Роль бухгалтерского учета

Роль бух учета – формирование( сбор, систематизация и обобщение) информации о всей фин – хоз дея-ти эк-го субъекта

Роль анализа – аналитическая обработка учетной инфы, в ходе к-ой опр-ся «узкие» места, вскрываются неиспользованные резервы, разрабатываются мероприятия по устранению выявленных недостатков использованию скрытых резервов с целью выявления результатов дея-ти эк субъекта

Хозяйственный учет – кол-ое отражение и качественная хар-ка эк явлений и процессов, в целях контроля и активного воздействия на них

Единая система хоз учета в РФ включ в себя : оперативный учет ( наблюдение за отдельными хоз операциями и процессами, происходящими на пред-ии, с целью оперативного руководства ими; их текущий контроль), бухгалтерский учет ( формирование документированной, систематизированной инфы об объектах учета в соответствии с требованиями установленными ФЗ «О бу» и составление на основе этой инфы бух (фин) отчетности), статистический учет ( система сбора и обобщения инфы о качественной и кол-ой  сторонах массовых эк явлений и процессов, с целью контроля и управления ими)

Предмет БУ – фин-хоз дея-ть пред-ия

Объекты – факты хоз дея-ти, активы, обязательства, источники финансирования дея-ти орг-ии, доходы, расходы и др.

Цель  - формирование инфы о имущественном и финансовом положении орг-ии, результатов ее дея-ти за отчетный период для внутренних и внешних пользователей ( юр, физ лица заинтересованные в ней) Внутренние пользователи – юр и физ лица, имеющие непосредственное отношение к данной орг-ии ( руководство, собственники, персонал) Внешние пользователи (кредиторы, потенциальные инвесторы, налоговые органы, поставщики, покупатели, органы гос статистики, конкуренты, общественные орг-ии)

Задачи : - формирование полной и достоверной инфы о дея-ти орг-ии, ее имущ и фин положении;

-составление  БФО;

-контроль  на основе формирующихся данных  за: а) соблюдение орг-ии законо-ва  РФ; б) сохранностью и движением  имущ орг-ии; в) соблюдение орг-ии  своих договорных обязательств; г) рациональным использованием  фин, матер и трудовых ресурсов.

-своевременное  предупреждение отрицательных результатов  дея-ти

Измерители: натуральные(служат для отражения в учете хоз средств и процессов, мера их веса, объема), трудовые ( применяются для отражения в учете кол-ва затраченного рабочего времени), денежные(используется для отражения разнообразных хоз процессов и их обобщения единой денежной оценки)

Требования к БУ: -ведется в валюте РФ

-имущ,являющееся  собственностью орг-ии, учитываются  обособленно от имущ др юр  и физ лиц, временно находящегося  в орг-ии и подлежащего возврату собственника

- ведется  непрерывно со дня гос регистрации  орг-ии до дня ее ликвидации  или реорганизации

-ведется  исходя из принципа непрерывности  дея-ти, означающего, что в ближайшем будущем орг-ия будет осущ свою дея-ть и не предполагается ее ликвидация или реорганизация

-ведется  путем осущ двойной записи  на взаимосвязанных счетах бу, включ в рабочий план четов  орг-ии

-отражает  все хоз операции сложным порядком, без каких-либо пропусков и  изъятий

-данные  аналитического учета должны обязательно соответствовать данным синтетического учета (в части оборотов и остатков на счетах)

-текущие  затраты орг-ии и ее капитальные  вложения учитываются раздельно

Главный регулирующий орган МФРФ в лице департамента методологии бу и отчетности.

Уровни нормативного регулирования бу в РФ:

1.Законодательный  – зак-ые акты, регулирующие вопросы  бу и утвержденные указами  Президента, постановлением и правительством ; ГКРФ;НКРФ;ФЗ «О бу»; КоАП

2. Нормативный – норм документы, определяющие методологию бу, все они утверждаются МФРФ ( положение по ведению бу и ботчетностив РФ)

3. Методический – разного рода  методические рекомендации, инструкции, разъяснения МФРФ и отраслевых министерственных лиц, конкретизирующие отдельное положение документов вышестоящих уровней ( Отраслевые методические рекомендации по учету затрат, калькулированию и бюджетированию)

4. Организационный – документы, разрабатываемые  и утверждаемые на уровне самой  орг-ии ( приказ «об учетной политике  орг-ии(выбранный способ учета))

Методологические основы бу:

• Документирование-способ первичного наблюдения и контроля за хоз операциями .Не одна бух запись не может быть сделана в бух учете орг-ии без наличия первичного учетного документа(ПУДа) подтверждающего факт ее совершения. Обязательными реквизитами ПУДа являются: наименование документа, дата составления, наименование эк субъекта , содержание факта хоз дея-ти, величина натурального и 9иди) денежного измерения факта хоз дея-ти с указанием ед.измерения, наименование должности лица совершившего сделкуи ответственного за правильность ее оформления, подписи лиц с указанием фамилий. Исправления в ПУДах должны содержать 6: дату исправления, подписи лиц, составивших документ, в к-м произведено исправление, с указанием фамилий. Исправления не допускаются в ПУДах, оформляющих кассовые операции. Пуда должен составляться непосредственно при совершении факта хоз дея-ти либо сразу же после его окончания.
• Инвентаризация – способ проверки соответствия фактического наличия ТМЦ и обязательств орг-ии данным, содержащимся в бу этой орг-ии. Случаи, сроки и порядок проведения, а так же перечень объектов, подлежащих инвен-ии( за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации) опр-ся непосредственно эк субъектом. Случаи обязательного проведения орг-ии устанавливаются зак-ом РФ, а также фед-ми и отрослевыми стандартами( Смена мат ответственного лица, установление факта хищения) Порядок проведения регулируется методическими рекомендациями «По проведению инвентаризации имущ и обязательств» Выявление расхождения между фактическим объектом учета и данными регистра бу, подлежат отражению в бу в том отчетном периоде, к к-му относится дата по состоянию на к-ую проводилась инвен-ия. Выявление излишки приходуются, а недостаток взыскивается с мат ответ лица
• Оценка- способ денежного выражения величины объектов бу. Именно с помощью оценки в денежном эквиваленте обобщаются данные о наличии объектов учета, чей физ объем учитывается в различных натуральных измерителях.
• Калькулирование – определение себестоимости партии, выпущенной продукции, либо ее единицы, путем суммирования всех затрат на про-во и реализацию. Оно необходимо для: изменения цены реализации ед. продукции, опр-ие фин результата дея-ти орг-ии
• Бухбаланс – способ обобщения и группировки имущ(активов) орг-ии и источников фор-ия этого имущ (пассивов) в денежном выражении
• Бух-фин отчетность – система пок-ей хар-их имущ фин положение орг-ии а так же результаты ее дея-ти в денежном выражении на опр-ую дату. На сегодняшний день согласно приказу МФРФ №66н действуют следующие формы отчетности : Бух Баланс, Отчет о фин результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бух балансу и отчету фин результатах, отчет о целевом использовании полученных средств ( № 071000,,,) Данные формы носят рекомендательный характер (можно видоизменять)
• Счета и двойная запись – счета служат накопителями инфы о движении конкретных объектов учета на каждый объект учета открывается свой счет. Сущность двойной записи заключается в том что любая хоз операция отражается одновременно на двух счетах бу( по дебету одного и кредиту другого)

Имущество организации по составу : Внеоборотные активы (НМА, ОС, НИОКР, ОНА, Долгосрочные фин вложения, Поисковые активы (матер и нематер), доходы вложенные в ТМЦ) и Оборотные активы ( Запасы ( сырье материалы, готовая продукция, НЗП, товары, расходы будущих периодов), НДС уплаченное, Дебиторская задолженность, Краткосрочные фин вложения, Денежные средства и их эквиваленты)

Имущество организации по источникам его формирования : Собственные ( Капитал ( уставный, добавочный, резервный) Целевое финансирование, нераспределенная прибыль), Заемные ( Кредиты и займы (долгосроч и краткосроч), ОНО, доходы будущих периодов, Оценочные обязательства, Кредиторская задолженность( перед персоналом орг-ии в оплате труда, перед бюджетом по налоговым сборам, перед вне бюдж фондами по взносам на соц обеспечение, перед прочими кредиторами))

Бухгалтерский баланс – является согласно ГКРФ признаком юр лица; эк-ая группировка и обобщение имущ орг-ии по составу и размещению и по источникам его формирования, в денежном выражении на опр-ую дату.

Схематически бб представляет собой двухстороннюю таблицу, левая часть к-ой называется АКТИВ и отражает имущ орг-ии по составу и размещению, правая часть ПАССИВ отражает то же самое имущ, только по источникам его формирования. Отсюда вытекает обязательное равенство итогов этих двух сторон (балансовое равенство) : АКТИВ=ПАССИВ

Итог А и П называется валютой баланса.

Все имущ и в А и в П представлено в сгруппированном виде, основным элементом бб является статья, каждой статье присвоен свой код. Статьи по своему эк содержанию объеденены в разделы ( их 5 : 2 в А и 3 в П)

Виды бухгалтерского баланса:

1. По времени составления:

-вступительный (начальный) Самый первый  балансорг-ии, составляемый в начале дея-ти на момент ее гос регистрации

- ликвидационный Самый последний  бух баланс орг-ии, составляемый  в конце ее дея-ти на момент  ликвидации

- соеденительный  Бб, составляемый  при слиянии двух и более  орг-ий в одну в период реорганизации

- разделительный Бб, составляемый  при разъединении одной орг-ии  на две и более в момент  реорганизации 

2. По периодичности составления :

-текущие Составляемые по окончанию  месяца, квартала, полугодия, 9 месяцев

-заключительный ( составляется по  состоянию на 31.12) Составляемый по итогам полного отчетного периода(календарного года) Отличительной чертой является проведение перед его составлением : реформация и отнесение окончательного результата , инвентаризация имущ и обязательства орг-ии

3. По объему содержащейся инфы:

- единичный отражающий данные  о имущ и фин положении отдельной  орг-ии (юр. Самостоятельной)

-сводный Содержащий инфу о  имущ, фин положении целого ряда  орг-ий одной отросли, либо нескольких  подразделений одной орг-ии, находящихся  на отдельном балансе. Такой баланс составляется путем построчного суммирования данных ед. баланса

-консолидированный  объединяющий  данные балансов двух и более  юр. самостоятельных орг-ий, объединенных  одним собственником

4. По функциональной роле в  качестве учетных регистров :

- сальдовый(остаток) содержащий только  остатки по счетам бу

-оборотный содержащий данные  совокупных(итоговых) оборотов по  дебиту и кредиту счетов бу

- оборотно-сальдовый содержащий  как остатки, так и совокупные  обороты по счетам бу

Типы изменения бб:

1.вызывают хоз операции, к-е меняют  только актив баланса на сумму  хоз операции, при этом баланс  неизменен: А+х-х=П

2.хоз операции к-е меняют только  пассив на сумму хоз операции, при этом баланс неизменен: П+х-х=А

3.вызывают хоз операции одновременно увеличивающие и А и П на одну сумму, баланс увеличивается:А+х=П+х

4.вызывают хоз операции одновременно  уменьшающие и А и П, баланс  уменьшается: А-х=П-х

Счет бухгалтерского баланса – способ отражения, группировки и обобщения инфы о движении имущ орг-ии, источников его формирования, а так же хоз операций, в результате к-х происходит это движение. На каждый объект бу открывается свой счет. Схематически учет представляет собой двухстороннюю таблицу Т-образной формы. Две стороны учета для того, чтобы операции по увеличению объекта учета учитывать раздельно с операциями по его уменьшению.

Каждый счет бу имеет остаток, к-ый называется САЛЬДО, на начало месяца входящее(Сн), на конец исходящее(Ск). Сальдо бывает дебетовое и кредитовое.

Общий итог сумм хоз операций за месяц учтенных по дебету называется дебетовым оборотом(Од), а общий итог сумм по кредиту – кредитовым оборотом(Ок)

Открыть счет бб означает нарисовать Т-схему, указать №счета и наименование и Сн.

По степени детализации счета делятся: синтетические (опр-ся наличие и движение хоз средств в итоговой денежной оценке, счета 1 порядка), аналитические (учет ведется более детально, их открывают  в развитие соот-их синтетических счетов, ведется как в денежных, так и в натуральных измерителях, счета 3,4 и т.д. порядка), субсчета (являются промежуточной группировкой средств между синтетическими и аналитическими счетами, счета 2 порядка)

Активные счета  - счета бу, учитывающие имущ орг-ии по составу и размещению

Пассивные счета – счета бу, учитывающие источники формирования хоз средств орг-ии.

На активных счетах увеличение объекта учета отражается по дебету, а уменьшение- по кредиту. Сальдо на активных счетах всегда только дебетовое.

На пассивных счетах увеличение объекта учета ведется по кредиту, а уменьшение- по дебету. Сальдо на пассивных счетах только кредитовое.

Исходящее (конечное) сальдо (Ск) по счету опр-ся путем прибавления к входящему сальдо (Сн) суммы оборота по одноименной стороне счета и вычитание суммы оборота по противоположной стороне счета, то:

1. для определения исходящего сальдо (Ск) на активном счете нужно к сумме входящего сальдо (Сн) прибавить оборот по дебету (Од) и вычесть оборот по кредиту (Ок);
2. для определения исходящего сальдо (Ск) на пассивном счете нужно к сумме входящего сальдо (Сн) прибавить оборот по кредиту (Ок) и вычесть оборот по дебету(Од)

Помимо активных и пассивных счетов существуют активно-пассивные счета, к ним относятся:

а) счета учитывающие расчеты;

б) счета учитывающие фин результаты(прибыль, убытки)

Однако в каждой конкретной хоз операции счета данного типа приобретают функции либо активного либо пассивного счета:

а) в счетах учитываются расчеты, все зависит от того какой тип задол-ти возникает или двигается( увеличивается, уменьшается) в результате хоз операции: если задолженность дебиторская – активный, кредиторская -пассивный

б) в счетах учитывающих фин результаты все зависит от того какой фин результат учитывается : прибыль - пассивный, убыток – активный

План четов – систематизированный перечень счетов бу, сгруппированных по их эк содержанию

Порядок осуществления двойной записи:

1. опр-ют какие два эк явления произошли в орг-ии в результате данной хоз операции

ПОСТУПИЛИ ОТ ПОСТАВЩИКА МАТЕРИАЛЫ НА 500 Т.Р.

В результате совершения данной хоз операции произошли следующие два эк явления: увеличение материалов на складе на 500 т.р. ; возникновение кредиторской задолженности перед поставщиком на 500 т.р.

2. по плану счетов определяют Корреспондирующие счета и их тип по отношению к балансу

В данном случае корреспондирующими счетами будут: 10 материалы А; 60 расчеты с поставщиками и подрядчиками П, т.к. задолженность кредиторская

3. используя схемы записей опр-ют какой счет дебетуется, а какой ередетуется

Согласно схеме записей на активных счетах, увеличение объекта учета на активном счете 10 будет отражаться по дебету, а значит счет 10 будет дебетоваться. Согласно схеме записей на пассивных счетах, увеличение объекта учета на пассивном счете 60 будет отражаться по кредиту, а значит счет 60 будет кредитоваться.

4. Составляют двойную запись

Дт10 Кт60 500т.р

Дебет	Кредит
1)Сн	-
.˄	.˅
2)Од	3)Ок
4)Ск	-