Понятие депозитных операций

Министерство сельского хозяйства РФ

Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Пермская государственная сельскохозяйственная академия

имени академика Д.Н.Прянишникова»

 

 

 

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по курсу «Бухгалтерский учет в банках»

 

 

 

 

 

 

Пермь, 2014

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть

Вопрос №8.  Организация кассы

Одним из важных критериев функционирования кредитных организаций является надлежащая организация кассовой работы, которая строго регламентирована Банком России.

Следующие нормативные акты Банка России предъявляют требования к разным аспектам кассовой работы:1

- Положение Банка России от 24.04.2008 N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 318-П);

(С 1 января 2013 г. действует обновленная редакция Положения Банка России от 24.04.2008 N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации".2

Положением N 318-П утверждены в том числе формы расходного и приходного кассовых ордеров (0402009 и 0402008 по ОКУД), которые используются при выдаче заработной платы и осуществлении других выплат работникам из кассы кредитной организации. Вместе с тем, устанавливая порядок осуществления указанных выплат, Банк России в п. 5.9 Положения N 318-П упоминает платежные (расчетно-платежные) ведомости без обозначения кода по ОКУД этих документов.

- Указание Банка России от 14.08.2008 N 2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации" (далее - Указание N 2054-У) (дополняет Положение N 318-П в области осуществления кассовых операций с наличной иностранной валютой);

- Инструкция Банка России от 16.09.2010 N 136-И "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" (дополняет Указание N 2054-У в части осуществления отдельных банковских операций с наличной иностранной валютой с физическими лицами);

- Инструкция Банка России от 04.12.2007 N 131-И "О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением".

По сути, вышеперечисленные нормативные акты Банка России составляют единую базу взаимосвязанных документов по организации и осуществлению кассовой работы, которые кредитные организации (при наличии соответствующей лицензии Банка России) обязаны использовать при ежедневной работе кассовых подразделений. Кассовые операции в кредитных организациях могут осуществлять работники, которые имеют соответствующие документы, свидетельствующие о прохождении ими специальной подготовки.

Перечень распорядительных документов (приказы, распоряжения, утвержденные порядки), которые должен издать банк/его структурное подразделение для организации кассовой работы в соответствии с требованиями Банка России приведены в Приложении 1.

Кассовые операции в кредитных организациях (филиалах, внутренних структурных подразделениях (далее - ВСП)) осуществляются с находящимися на обслуживании в кредитной организации клиентами - юридическими лицами (в т.ч. другими кредитными организациями, ВСП других кредитных организаций), физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - организации), и физическими лицами.3

Кредитная организация (филиал), открытые в соответствии с нормативными актами Банка России внутренние структурные подразделения кредитной организации могут осуществлять следующие кассовые операции - прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.4Одним из наиболее важных моментов осуществления кассовой работы являются прием и выдача наличных денежных средств клиентам кредитных организаций.

Прием наличных денежных средств от клиентов осуществляется кассовым работником кредитной организации следующими способами:

- прием наличной валюты  РФ и наличной иностранной  валюты от физических лиц для  зачисления на банковские счета, счета по вкладам; для осуществления  операций по переводу наличной  валюты РФ (в т.ч. для уплаты  коммунальных, налоговых и других  платежей) и иностранной валюты  без открытия банковского счета - по приходным кассовым ордерам  по форме 0402008 (далее - приходный ордер).

Для осуществления операции по переводу наличной валюты РФ по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации заполняется соответствующее распоряжение, определенное или кредитной организацией, или соответствующим получателем денежных средств (далее - документ по переводу).

Кассовые работники могут осуществлять прием наличной валюты РФ для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей с оформлением соответствующего реестра платежей. В этом случае приходные ордера оформляются на итоговые суммы по видам платежей;

- прием наличной валюты  РФ от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские  счета, открытые в соответствии  с нормативными актами Банка  России, в этой или иной кредитной  организации - по объявлению на  взнос наличными по форме 0402001 (далее - объявление на взнос наличными), которое состоит из трех частей: объявления по форме 0402001 (далее - объявление), квитанции по форме 0402001 (далее - квитанция) и ордера поформе 0402001 (далее - ордер). При этом коммерческая организация, не являющаяся кредитной организацией, дополнительно представляет реестр проведенных операций с указанием итоговой суммы, которая должна соответствовать сумме объявления на взнос наличными;

- прием наличной иностранной  валюты для зачисления (перечисления) на расчетный счет, счет по  депозиту организации - по приходному  ордеру.

Бухгалтерский работник проводит соответствующую проверку и оформление приходного документа и передает его кассовому работнику.

Кассовый работник при получении приходного кассового документа проверяет в нем наличие и соответствие подписи бухгалтерского работника, сверяет соответствие сумм, указанных цифрами и прописью, передает клиенту приходный кассовый документ для подписания и принимает наличные денежные средства. Прием наличных денежных средств от клиентов осуществляется полистным и поштучным пересчетом и должен быть организован таким образом, чтобы клиент мог наблюдать за действиями кассового работника. Наличная иностранная валюта принимается кассовым работником от клиентов полными и неполными пачками банкнот, полными и неполными мешками с монетой, отдельными банкнотами и монетами, а также упакованной в сумки.

При приеме наличных денежных средств кассовые работники обязаны осуществлять контроль платежеспособности и подлинности денежных знаков РФ и иностранной валюты, а также радиационный контроль.

После приема наличных денежных средств кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой полученных от клиента наличных денежных средств и при их соответствии подписывает все экземпляры приходного кассового документа.

В подтверждение приема наличных денежных средств от клиентов им выдаются приходные кассовые документы с проставлением оттиска штампа кассы, указанные в табл. 1.

Таблица 1- Приходные кассовые документы, передаваемые клиентам в подтверждение приема наличных денежных средств

 

Наименование         документа	Получатель  документа	Наименование    наличной валюты	Примечание
Квитанция	Организация	Валюта РФ	Ордер передается  бухгалтерскому работнику
Второй экземпляр  приходного ордера	Организация	Иностранная       валюта
Второй экземпляр  приходного ордера	Физическое   лицо	Валюта РФ/        иностранная    валюта	В том числе для зачисления  на счет по вкладу5
Документ по       переводу (второй  экземпляр         приходного  ордера - при его оформлении)	Физическое   лицо	Валюта РФ	Для осуществления операции по переводу на территории РФ без открытия банковского счета в кредитной организации, в том числе  для уплаты коммунальных,  налоговых и других платежей

В отличие от физических лиц организации могут сдавать в кредитную организацию наличную валюту РФ для зачисления (перечисления) на открытые им расчетные счета в сумках. Сумки могут сдаваться в кредитную организацию непосредственно организацией, инкассаторскими работниками этой или иной кредитной организации, а также организации, входящей в систему Банка России (далее - инкассаторские работники).

Для сдачи в кредитную организацию сумок с наличной валютой РФ организация представляет в кредитную организацию образцы пломб, которыми будут опломбировываться сумки, или описание вида упаковки. Образцы пломб заверяются руководителем кредитной организации (его заместителем).

Сумки формируются и опломбировываются кассовыми работниками организации так, чтобы исключить возможность вскрытия сумки без видимых причин. Список организаций, использующих сумки для сдачи в кредитную организацию, ведется в произвольной форме с указанием наименований организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Для сдачи сумки в кредитную организацию организация составляет препроводительную ведомость к сумке по форме 0402300 (далее - препроводительная ведомость), которая представляет собой комплект документов из трех частей: ведомости к сумке по форме 0402300, накладной к сумке по форме 0402300 и квитанции к сумке по форме 0402300 . При этом в случае внесения в кредитную организацию валюты РФ в сумке для зачисления (перечисления) на разные банковские счета в сумку могут вкладываться две и более препроводительные ведомости. Ведомость, накладная и квитанция должны быть заполнены идентично. Внесение исправлений в препроводительную ведомость не допускается.

Для осуществления расходных и разменных операций в кассе кредитной организации в послеоперационное время, а также в выходные и праздничные дни кассовый работник получает от заведующего кассой наличные денежные средства по расходному кассовому ордеру по форме 0402009 (далее - расходный ордер) под роспись, а для осуществления операций в операционное время - под роспись в книге учета принятых и выданных ценностей по форме 0402124. Стоит отметить, что, если кассовые операции осуществляются непосредственно заведующим кассой или кассовым работником ВСП, записи об осуществленных ими операциях в книге учета принятых и выданных ценностей по форме 0402124 не производятся.

Выдача клиентам наличной валюты РФ и наличной иностранной валюты кассовым работником кредитной организации осуществляется следующими способами:

- выдача наличной валюты  РФ организациям осуществляется  с их расчетных счетов, открытых  в этой кредитной организации, в пределах остатка наличных  денег на расчетном счете, если  иное не определено условиями  договора расчетного счета (например, если договором не предусмотрено  предоставление овердрафта), по денежному  чеку, оформленному этой организацией, который предъявляется в кредитную  организацию накануне дня или  в день получения наличной  валюты РФ;

- выдача наличной иностранной  валюты с расчетного счета, счета  по депозиту организации осуществляется  по расходному ордеру (в пределах  остатка на счете, если иное  не определено условиями договора). Для получения иностранной валюты  организация составляет письмо  в произвольной форме с отражением  всех данных, предусмотренных п. 2.1 Указания N 2054-У;

- выдача наличной валюты  РФ и иностранной валюты физическому  лицу с банковского счета, счета  по вкладу (в пределах остатка  на этих счетах, если иное не  предусмотрено договором), а также  выдача наличных денежных средств  при осуществлении операций по  переводу денежных средств по  поручению физического лица без  открытия банковского счета осуществляются  по расходному ордеру.

Бухгалтерский работник проверяет и оформляет расходный документ и передает его кассовому работнику.

В целях определения принадлежности кассового расходного документа тому или иному клиенту бухгалтерский работник для предъявления в кассу выдает:

- организации - контрольную  марку от денежного чека или  отрывной талон к расходному  ордеру (при получении наличной  иностранной валюты);