Побудова бухгалтерського балансу

                                          С_к = 42 500                                                     С_к = 35 700

 

 

           Дт   501 – Довгострокові кредити Кт    Дт  601 – Короткострокові кредити Кт   

                          банків у нац. валюті                                банків у нац. валюті

Сп = 229 500

Сп  = 39 100

              21 250

               ОД = 0 ОК = 0 ОД = 0                   ОК = 21 250

                                           С_к = 229 500                                                     С_к = 60 350

 

 

 

         Дт  621 – Короткострокові   векселі Кт     Дт  631 – Розрахунки з вітчиз-    Кт   

                          видані у нац. валюті                            няними постачальниками

Сп = 8 500

Сп  = 93 500

              11 900

               ОД = 0 ОК = 0 ОД = 0                   ОК = 11 900

                                          С_к = 8 500                                                        С_к = 105 400

 

 

 

  Дт      641 – Розрахунки за     Кт         Дт   651 – Розрахунки за пенсійним Кт   

                                 податками     забезпеченням

Сп = 81 600

Сп  = 0

             13 600 4 900 650

               ОД = 13 600     ОК = 4 900 ОД = 0               ОК = 650

                                          С_к = 72 900                                                     С_к = 650

 

 

           Дт   652 – Розрахунки за соц.    Кт             Дт     661 – Розрахунки за        Кт   

                            страхуванням                                           заробітною платою

Сп = 12 750

Сп  = 34 000

              11 480 23 800 30 600

4 900

                            650

               ОД = 0              ОК = 11 480                          ОД = 29 350          ОК = 30 600

                                         С_к = 24 230                                                         С_к = 35 250

 

           Дт   685 – Розрахунки за соц.    Кт            

                            страхуванням                                          

Сп = 11 900

               

               ОД = 0 ОК = 0                         

                                         С_к = 11 900                                                        

 

 

 

 

Висновки:

На підставі вихідних даних по відповідному варіанту, які наведені у табл.1.1 практичної роботи № 1 та даних по відповідному варіанту, які наведені у табл.2.2 практичної роботи № 2,  відкрили необхідні  рахунки та виконали їх контіровку. За результатами розрахунків закритих рахунків немає, тобто немає рахунків з нульовим кінцевим сальдо.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧНА РОБОТА № 4

Тема: ПОБУДОВА ОБОРОТНОЇ  ВІДОМОСТІ

Мета  роботи: отримати практичні навички узагальнення оборотів і залишків за бухгалтерськими рахунками та зведення цієї інформації у регістр бухгалтерського обліку.

Вихідні дані: сальдо по рахунках на кінець періоду (див. п. 4 практичної роботи № 3).

Послідовність виконання:

1. Використовуючи дані з рахунків, в яких підраховано сальдо на кінець періоду (дивись п. 4 практичної роботи № 3) заповнимо оборотну відомість, яка наведена у табл.4.1. При цьому виконується перенесення наступних даних:

• сальдо початкове;

• оборот за дебетом;
• оборот за кредитом;
• сальдо кінцеве.

2. Підрахуємо підсумки за графами 4-9.

3. Порівняємо між собою попарно підсумки за графами 4 і 5; 6 і 7; 8 і 9. Відомість виявляється складеною правильно, якщо спостерігається рівність між собою підсумків за дебетом всіх рахунків у кожній з цих трьох пар граф.
4. Зробимо висновки. Оформимо звіт.

 

Табл. 4. 1 – Оборотна відомість

№ з/п	№ рахунку	Назва рахунку	Сальдо  на початок		Оборот  за період		Сальдо  на кінець
			Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	101	Земельні  ділянки	22950	0	0	0	22950	0
2	103	Будинки та споруди	273700	0	0	0	273700	0
3	104	Машини та обладнання	55250	0	0	0	55250	0
4	105	Транспортні засоби	45900	0	0	0	45900	0
5	106	Інструменти, прилади та інвентар	41400	0	0	0	41400	0
6	112	Малоцінні необоротні матеріальні активи	12150	0	0	0	12150	0
7	122	Права користування майном	15300	0	0	0	15300	0
8	131	Знос основних засобів	0	127500	0	10620	0	138120
9	132	Знос інших  необоротних матеріальних активів	0	6800	0	0	0	6800
10	133	Накопичена  амортизація не матеріальних активів	0	2550	0	0	0	2550
11	201	Сировина  й матеріали	187000	0	11900	54400	144500	0
12	202	Купівельні  напівфабрикати та комплектуючі вироби	76500	0	0	0	76500	0
13	203	Паливо	67260	0	0	0	67260	0
14	204	Тара й  тарні матеріали	85000	0	0	0	85000	0
15	205	Будівельні  матеріали	55250	0	0	0	55250	0
16	207	Запасні частини	63750	0	0	0	63750	0
17	22	Малоцінні та швидкозношувані предмети	18700	0	0	0	18700	0
18	23	Виробництво	33270	0	107100	3400	136970	0
19	26	Готова продукція	123250	0	3400	0	126650	0
20	301	Каса в  національній валюті	850	0	23800	23800	850	0
21	311	Поточні рахунки  в національній валюті	119000	0	56950	37400	138550	0
22	361	Розрахунки  з вітчизняними покупцями	78820	0	0	32810	46010	0
23	373	Розрахунки  за нарахованими доходами	10200	0	0	0	10200	0
24	377	Розрахунки  з іншими дебіторами	0	0	0	2890	0	2890
25	40	Статутний капітал	0	552500	0	0	0	552500
26	43	Резервний капітал	0	90100	0	17000	0	107100
27	441	Прибуток  нерозподілений	0	59500	17000	0	0	42500
28	474	Забезпечення  інших витрат і платежів	0	35700	0	0	0	35700
29	501	Довгострокові кредити банків у національній валюті	0	229500	0	0	0	229500
30	601	Короткострокові кредити банків у національній валюті	0	39100	0	21250	0	60350
31	621	Короткострокові векселі, видані в національній валюті	0	8500	0	0	0	8500
32	631	Розрахунки  з вітчизняними постачальниками	0	93500	0	11900	0	105400
33	641	Розрахунки  за податками	0	81600	13600	4900	0	72900
34	651	Розрахунки  за пенсійним забезпеченням	0	0	0	650	0	650
35	652	Розрахунки  за соціальним страхуванням	0	12750	11480	0	0	24230
36	661	Розрахунки  за заробітною платою	0	34000	29350	30600	0	35250
37	685	Розрахунки  з іншими кредиторами	0	11900	0	0	0	11900
Всього			1 385 500	1 385 500	263 100	263 100	1 436 840	1 436 840

 

Висновки

Бачимо, що у побудованій  оборотній відомості виконуються  усі необхідні умови:

1. Рівність підсумків за дебетом і кредитом першої пари колонок (сальдо на початок). Це пояснюється рівністю між господарськими засобами та джерелами їх утворення.
2. Рівність оборотів за дебетом і кредитом другої пари колонок (обороти за період). Це пояснюється правилом подвійного запису, згідно з яким кожна господарська операція знаходить своє відображення одночасно за дебетом одного і за кредитом іншого рахунку.
3. Рівність підсумків за дебетом і кредитом третьої пари колонок (сальдо на кінець). Це пояснюється рівністю між господарськими засобами та джерелами їх утворення за рахунками яких були виведені в результаті кінцеві сальдо.

Отже, виконання цих трьох необхідних умов свідчить про те, що бухгалтерські  проводки за рахунками складені вірно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧНА РОБОТА № 5

Тема: ПОБУДОВА ШАХОВОЇ  ВІДОМОСТІ

Мета  роботи: отримати практичні навички детального аналізу дебетових та кредитових оборотів за синтетичними рахунками та зведення цієї інформації у регістри бухгалтерського обліку.

Послідовність виконання роботи:

1. Згрупувати на підставі таблиці господарських операцій (табл.. 3.1) записи у вигляді, зручному  для побудови шахової відомості.
2. Заповнити шахову відомість за формою, яка наведена у табл.. 5.1. Сума оборотів кожної господарської операції  знаходить відображення в клітці на перетині відповідних рахунків. При цьому рахунок, який стоїть у дебеті, відображується по рядку, а рахунок. Який стоїть у кредиті – по стовпцю.

 

Табл. 5.1 – Шахова відомість (див. додаток)

 

Висновки

 

Отже, шахова відомість, це таблиця, у  якій за рядками відображені дебети рахунків, а за стовпцями кредити  рахунків. Останній рядок – це сума усіх кредитових оборотів. Останній стовпець – це сума усіх дебетових оборотів.

З таблиці бачимо, що ці суми дорівнюють. Отже, у відомість правильно були рознесені коректні проводки.

Шахова відомість приваблива своєю  наглядністю. В ній можна побачити як обороти. Так і результати і  сальдо у компактному вигляді.

На основі шахматної відомості  складається менш подобна оборотна відомість, у якій відображені загальні обороти за рахунками. На основі цих обороток складається річний баланс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧНА РОБОТА № 6

Тема: ПОБУДОВА БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ

Мета: отримати практичні навички підготовки форми № 1 фінансової  звітності підприємства – бухгалтерського балансу.

Послідовність виконання завдання:

1. На підставі даних оборотної відомості (див. табл. 4.1 практичної роботи №4) та керуючись схемою заповнення балансу, яка наведена у додатку В МВ 18/47, с класти баланс підприємства.
2. Зробити висновки.

 

Табл. 6.1  - Формування балансу підприємства

 

Стаття балансу	Код рядка	Дані бухгалтерського  обліку
1	2	3
АКТИВ БАЛАНСУ
Необоротні активи
Нематеріальні активи
Залишкова вартість	010	12 750
Первинна вартість	011	15 300
Знос	012	2 550
Незавершене будівництво	020	0
Основні засоби:
Залишкова вартість	030	306 430
Первинна вартість	031	451 350
Знос	032	144 920
Довгострокові фінансові інвестиції, які враховують по методу участі в  капіталі інших підприємств	040	0
Інші фінансові інвестиції	045	0
Дебіторська заборгованість	050	0
Відстрочені податкові активи	060	0
Інші необоротні активи	070	0
Всього по розділу 1	080	319 180
Оборотні активи
Запаси:
Виробничі запаси	100	510 960
Тварини на вирощуванні і вігодівлі	110	0
Незавершене виробництво	120	136 970
Готова продукція	130	126 650
Товари	140	0
Векселі отримані	150	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
Чиста реалізаційна вартість	160	46 010
Первісна вартість	161	46 010
Резерв сумнівних боргів	162	0
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
З бюджетом	170	0
По виданих авансах	180	0
По нарахованих доходах	190	10 200
За внутрішніми розрахунками	200	0
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	0
Поточні фінансові інвестиції	220	0
Грошові кошти  та їх еквіваленти:
У національній валюті	230	139 400
У іноземній валюті	240	0
Інші оборотні активи	250	0
Всього по розділу 2	260	970 190
Витрати майбутніх періодів	270	0
БАЛАНС	280	1 289 370
ПАСИВ БАЛАНСУ
Власний капітал
Статутний капітал	300	552 500
Пайовий капітал	310	0
Додатково вкладений капітал	320	0
Інший додатковий капітал	330	0
Резервний капітал	340	107 100
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	42 500
Несплачений капітал	360	0
Вилучений капітал	370	0
Всього по розділу 1	380	702 100
Забезпечення майбутніх витрат і платежів:
Забезпечення виплат персоналу	400	0
Інші забезпечення	410	35 700
Цільове фінансування	420	0
Всього по розділу 2	430	35 700
Довгострокові зобовʼязання
Довгострокові кредити банків	440	229 500
Інші довгострокові фінансові  зобовʼязання	450	0
Відстрочені податкові зобовʼязання	460	0
Інші довгострокові зобовʼязання	470	0
Всього по розділу 3	480	229 500
Поточні зобовʼязання:
Короткострокові кредити банків	500	60 350
Поточна заборгованість за довгостроковими  зобовʼязаннями	510	0
Векселі видані	520	8 500
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	117 300
Поточні зобовʼязання за розрахунками:
По отриманих авансах	540	0
З бюджетом	550	72 900
По позабюджетних платежах	560	0
По страхуванню	570	24 880
По оплаті праці	580	35 250
З учасниками	590	0
За внутрішніми розрахунками	600	0
Інші поточні зобовʼязання	610	2 890
Всього по розділу 4	620	322 070
Доходи майбутніх періодів	630	0
БАЛАНС	640	1 289 370