Отчёт по практике в IS ITA Mecagro

 Инвентаризационная комиссия: 
    1) требует в обязательном порядке, до начала инвентаризации, составление и представление каждым материально ответственным лицом декларации. Декларация датируется и подписывается материально-ответственным лицом и членами инвентаризационной комиссии, которые подтверждают, что декларация была датирована и подписана в его (их) присутствии;  
    2) идентифицирует все места складирования (помещения), где находятся ценности, подлежащие инвентаризации; 
    3) в случае приостановления инвентаризации обеспечивает закрытие и опечатывание всех входов во всех подразделениях в присутствии материально-ответственного лица. 
    Если инвентаризируемые ценности находятся на ответственном хранении одного лица, складируются в разных местах или подразделение имеет несколько входов, в этом случае члены комиссии обязаны опечатать все входы, за исключением помещения, в котором началась инвентаризация и которое опечатывается только в случае, если результаты инвентаризации не установлены за один день. 
    В случае приостановления инвентаризации (обеденный перерыв, ночное время или по другим причинам) документы, составленные инвентаризационной комиссией, оставляются в подразделении, подвергшемся инвентаризации, в ящиках, шкафах, сейфах и т.д., которые закрываются на ключ и опечатываются.  
    При возобновлении инвентаризации проверяется, не повреждена ли печать, в противном случае, факт повреждения печати заносится в акт об опечатывании, который подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственным лицом. Инвентаризационная комиссия проинформирует руководителя субъекта об этом факте для принятия мер по установлению виновного лица. 
       5) проверяет денежные средства, находящиеся у материально ответственного лица на момент проведения инвентаризации, и устанавливает сумму поступлений за текущий день, проверяет данные контрольно-кассовых машин; 
    6) в случае отсутствия материально ответственного лица, опечатывает помещения, в которых проводится инвентаризация, и сообщает об этом центральной комиссии или руководителю субъекта, которые обязаны незамедлительно в письменном виде уведомить материально ответственное лицо о решении проведения инвентаризации, указав место, день и время ее начала.     Если материально ответственное лицо не явилось в установленные дату, время и место, инвентаризация проводится инвентаризационной комиссией в присутствии его заместителя, другого лица, назначенного письменным приказом (распоряжением) руководителя субъекта или его законного представителя   Члены центральной и инвентаризационной комиссии несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за нарушение правил проведения инвентаризации (например: за внесение заведомо неправильных данных о фактических остатках активов и обязательств, с целью сокрытия недостач и излишка). 
   Инвентаризация ценностей проводится по каждому месту их хранения (нахождения) и по каждому материально-ответственному лицу. 
    При внезапной проверке все ценности готовятся к инвентаризации в присутствии инвентаризационной комиссии, в остальных случаях - заблаговременно. Ценности должны быть сгруппированы, рассортированы и уложены по наименованиям, размерам или в другом порядке, удобном для проверки их количества. 
    Наименование инвентаризируемых ценностей и их количество отражаются в: 
    1) инвентаризационных описях и прочих бланках (типовых формах), согласно номенклатуре, указанной в пункте 23 настоящего Положения;  
    2) единицах измерения, установленных согласно Классификатора Республики Молдова «Единицы измерения и расчета», утвержденного Постановлением Молдовастандарт N 336-ST от  3 октября 1997 г.

Инвентаризация  нематериальных активов и основных средств     

  Инвентаризация нематериальных  активов и основных средств проводится путем проверки:  
    1) права собственности или на использование патентов, товарных знаков и знаков обслуживания, лицензий, ноу-хау, франшиз, программного обеспечения, промышленных и  утилитарных рисунков и моделей, веб-сайтов, авторских прав и прав, которые являются результатом вида защиты, прочих нематериальных активов; 
    2) права собственности и принадлежность основных средств путем идентификации собственности, технических паспортов, файлов и чертежей, первичных приходных и прочих документов; 
    3) первичных документов, относящихся к нематериальным активам и основным средствам, переданным или полученным в операционный лизинг (аренду, имущественный найм), на хранение и/или во временное пользование. 
     При инвентаризации активов инвентаризационная комиссия осуществляет их фактическую проверку и заполняет инвентаризационную опись ИНВ-1 „Инвентаризационная опись активов” . 
     Основные средства, которые в момент проведения инвентаризации находятся вне субъекта (локомотивы, вагоны, самолеты, транспортные средства, измерительные, контрольные и регулирующие приборы и установки, транспортные средства, отправленные на ремонт третьим лицам, морские и речные суда), инвентаризируются исходя из первичных и прочих документов, которые подтверждают отсутствие активов на территории субъекта. 
    Специальные сооружения и оборудование (электроэнергетические, термические сети, сети газо- и водоснабжения, канализации, телекоммуникационные связи, железные дороги и т.д.) инвентаризируются согласно требованиям настоящего Положения и прочих правил, являющимися специфическими для некоторых отраслей национальной экономики. 
    В случае выявления неотраженных в бухгалтерском учете объектов нематериальных активов и основных средств или неправильного отражения данных их характеризующих инвентаризационная комиссия должна включить их в отдельные инвентаризационные описи. 
    Незавершенное строительство, незавершенные проектно-изыскательные работы, а также приостановленные ремонтные работы отражаются в инвентаризационных описях с указанием причин приостановления и лица, утвердившего приостановление работ.   

  Основные средства, неиспользуемые по некоторым причинам и/или не подлежащие восстановлению, вносятся в отдельную инвентаризационную опись с указанием причин, приведшим к их неспособности к использованию (порча, полный износ и т.д.), и передаются центральной комиссии, при необходимости, или руководителю субъекта с предложением мер по их продаже, списанию или переоснащению.

VI. Инвентаризация  товарно-материальных запасов    

  Инвентаризация товарно-материальных запасов производится в местах их хранения (складах, магазинах, отделах). 
    В случае хранения товарно-материальных запасов на разных складах, находящихся на ответственном хранении одного и того же материально ответственного лица, инвентаризация проводится последовательно в местах их хранения. 
    Товарно-материальные запасы, поступившие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Данные товарно-материальные запасы заносятся в отдельную инвентаризационную опись. В описи указывается дата их поступления, наименование поставщика, серия и номер первичного приходного документа, наименование товарно-материальных запасов, их количество, цена и стоимость. Одновременно на первичном приходном документе после подписи председателя инвентаризационной комиссии делается запись „Полученные во время инвентаризации”.  
    На больших складах при длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера субъекта материально ответственные лица могут отпускать товарно-материальные запасы только в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Эти ценности заносятся в отдельную инвентаризационную опись с отметкой „Отпущенные во время инвентаризации”.  
    Разнородные товарно-материальные запасы инвентаризируются путем подсчета, взвешивания или объемного измерения.    

 Тара заносится в опись по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и др.). 
     Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризируются в местах их эксплуатации и заносятся в отдельные инвентаризационные описи с указанием лиц, ответственных за их эксплуатацию и хранение. 

 Особенности  инвентаризации  
незавершенного производства   

 При инвентаризации незавершенного производства определяется:  
    1) фактическое наличие готовой продукции, которая не прошла все этапы обработки, предусмотренные технологическим процессом производства; 
    2) фактическое наличие готовой продукции, которая не прошла все пробы технической приемки или не была укомплектована всеми необходимыми частями или аксессуарами; 
    3) объем, фактическая себестоимость и этапы незавершенных работ или услуг; 
    4) запасы полуфабрикатов, предназначенных для переработки.    Инвентаризация работ по незавершенной модернизации или ремонту зданий, установок, машин, оборудования и других ценностей производится путем проверки на местах стадии завершения работ. Данные работы вносятся в отдельную инвентаризационную опись отдельно по каждому цеху (участку, подразделению). 

3.3 Выявление результатов  инвентаризации и их учет 

Результаты инвентаризации определяются путем сопоставления  данных, отраженных в инвентаризационных описях, и бухгалтерскими данными. 
    Расхождения между результатами инвентаризации и бухгалтерскими данными вносятся в „Регистр сверки результатов инвентаризации” . 
      Инвентаризационная комиссия: 
    1) запрашивает письменные объяснения материально-ответственных и ответственных лиц; 
    2) устанавливает расхождения между результатами инвентаризации ценностей и бухгалтерскими данными; 
    3) разрабатывает предложения относительно отражения результатов инвентаризации; 
    4) отражает результаты инвентаризации в протоколе, который подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии, каждым материально ответственным лицом, бухгалтером, ведущим учет данного подразделения (склада, отдела). 

        Излишки, выявленные при проведении инвентаризации, оцениваются: 
    1) нематериальные активы и основные средства, товарно-материальные запасы и прочие текущие активы – по справедливой стоимости на дату выявления; 
    2) дебиторская и кредиторская задолженность, денежные средства и документы – по номинальной стоимости. 
        Недостачи и потери от порчи ценностей оцениваются: 
    1) нематериальные активы и основные средства – по балансовой стоимости на момент их выявления; 
    2) товарно-материальные запасы и прочие текущие активы – по балансовой стоимости (фактической себестоимости, первоначальной стоимости, чистой стоимости реализации); 
    3) частично поврежденные ценности – по фактической сумме потери, установленной инвентаризационной комиссией или независимыми экспертами; 
    4) дебиторская и кредиторская задолженность, денежные средства и денежные документы – по номинальной стоимости. 
       Недостачи ценностей сверх норм естественной убыли, а также ущерб, причиненный от их повреждения, возмещаются виновными лицами.  
    Сумма недостач и потерь сверх норм естественной убыли, а также потери, связанные с повреждением ценностей, выявленные в результате проведения инвентаризации, возмещаются виновными лицами в соответствии с Трудовым кодексом. 
    В случае неустановления виновных лиц недостачи сверх норм естественной убыли и/или потери, полученные от повреждения ценностей, отражаются как расходы периода. 
        В бухгалтерском учете недостачи и потери отражаются: 
    1) нематериальные активы и основные средства, текущие активы – как одновременное увеличение текущих расходов и уменьшение нематериальных активов и основных средств, текущих активов. Возмещение виновными лицами отражается как одновременное увеличение дебиторской задолженности и текущих доходов; 
    2) частично поврежденные ценности - как одновременное увеличение текущих расходов и уменьшение стоимости ценностей, а возмещенная стоимость - как одновременное увеличение дебиторской задолженности и текущих доходов; 
    3) дебиторская задолженность, денежные средства и денежные документы - как одновременное увеличение текущих расходов и уменьшение дебиторской задолженности, денежных средств и денежных документов, а возмещенная стоимость - как одновременное увеличение дебиторской задолженности и текущих доходов; 
    4) кредиторская задолженность – как одновременное увеличение активов и/или текущих расходов и увеличение кредиторской задолженности. 

В ходе проведения инвентаризации на предприятии не было выявлено недостач или излишков.  (Прилоение №__)

 

 

 

3.4 Корреспонденция  счетов по результатам инвентаризации

Излишки

Все излишки приходуются  и относятся на доход (в зависимости  от классификации активов). Оприходование излишков отражается в составе доходов операционной или инвестиционной  деятельности.

1. Излишки долгосрочных активов в виде нематериальных или долгосрочных материальных активов отражаются:    [2.4]

Дебит 111 счета «Нематериальные  активы»

Дебит 121 счета «Незавершенные нематериальные активы»

Дебит 123 счета «Основные  средства»

Дебит 122 счета «Земельные участки»

Кредит 621 «Доход от инвестиционной деятельности»

2. излишки по текущим активам

Дебет счёта 211 «Материалы»,

Дебет счёта 213 «Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы»,

Дебет счёта 216, «Продукция»

Дебет счёта 217 «Товары»

Кредит счёта 612 «Другие  операционные доходы»

Недостача и потеря

Недостачи классифицируются в зависимости от назначения актива:

расходы предприятия по долгосрочным активам- расходы инвестиционной деятельности предприятия

расходы по текущим активам- расходы по операционной деятельности предприятия

1)по долгосрочным активам

Дебет счёта 721 «Расходы инвестиционной деятельности»

Кредит счёта 111 «Нематериальные  активы»

2) по текущим активам

а)недостачи по текущ. активам в пределах норм естественной убыли выявлена на предприятии торговли, то такая недостача относится в состав других операционных расходов.

Дебет счёта 712 «Коммерческие  расходы»

Кредит счёта 211 «Материалы»

б) недостача сверх норм естественной убыли, а так же все  потери, связанные с порчей материальных ценностей, хищениями, их так де относят  на  др. операционные расходы.

Дебет счёта 714 «Другие операционные расходы»

Кредит счёта 217 «Товары»

Обнаруженная недостача  должна быть взыскана с материально  ответственных лиц по рыночным ценам, включая НДС.

а) отражена сумма дебиторской  задолженности (без НДС) по возмещению материального ущерба подлежащая возмещению:

В текущем квартале:

Дебит счета 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

Кредит счета 612 «Другие  операционные доходы» (рыночная стоимость  без НДС)

Кредит счета 621 «Доходы  от инвестиционной деятельности»

В последующие кварталы в  пределах одного отчетного года

Дебит счета 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

Кредит счета 515 «Текущие доходы будущих периодов»