Отчет по практике в ООО «ТОПАЗ»

 При проверке правильности  отражения расчетов в учетных  регистрах, было установлено,  что записи в регистрах бухгалтерского  учета осуществляются с использованием  компьютерной программы. Записи  в учетные регистры производятся  исключительно на основании оформленных,  проверенных и утвержденных документов. На определенные даты по синтетическим  бухгалтерским счетам, бухгалтером  в конце отчетного месяца, в  учетных регистрах подсчитаны  итоги оборотов за отчетный  период и исчисляются сальдо  на бухгалтерских счетах. Главная  книга заполняется по всем  счетам ежемесячно, ведется в  течение года.

Каждому счету в Главной  книге отводится 1 лист. В Главной  книге в конце месяца, выводят  обороты по дебету и кредиту за месяц и показывают сальдо на начало и на конец месяца. Учетные регистры в ООО «Топаз» ведутся правильно и основаны на системе взаимной увязки цифровых данных. Ошибок и расхождений выявлено не было. При проверке расчетов с подотчетными лицами были обнаружены существенные и грубые ошибки, допущенные сотрудниками организации и вовремя не проконтролировавшими нарушение бухгалтерами. Так в соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 03.11.2006 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также пунктом 7 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации все хозяйственные операции, проводимые лицами, должны оформляться оправдательными документами, которые служат основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета. Сотрудник предприятия, покупавший бумагу для ксерокса, не приложил к авансовому отчету кассового чека, подтверждающего достоверность его действий, и тем не менее, авансовый отчет был утвержден и подписан руководством предприятия. Было установлено, что на предприятии существует приказ, о списке лиц которым разрешено выдавать деньги под отчет и имеется распоряжение о суммах, которые разрешено выдавать этому списку лиц. Имеется так же распоряжение и о сроках в течении которых должны оформляться авансовые отчеты и сдаваться неистраченные деньги в кассу. В процессе проверки было выявлено, что лимит установленный руководителем предприятия, превышает установленную сумму для определенного сотрудника предприятия на 5000 руб. Авансовый отчет, этим же сотрудником, не был предоставлен в течение десяти рабочих дней в бухгалтерию предприятия. И этому же сотруднику снова выдавались наличные деньги, несмотря на то, что он не отчитался за предыдущие. На основании теста-опросника, было выявлено, что на предприятии отсутствует приказ или распоряжение о направлении работников в командировку. Бухгалтерская отчетность на предприятии составляется в соответствии с Законом №304-1 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Перед составлением годового отчета проводится инвентаризация всех активов и обязательств организации, результаты оформляются соответствующими документами. Проводится закрытие операционных и результативных счетов, и выявляется финансовый результата деятельности организации за отчетный год. В основном, формы отчетности заполняются правильно. При разработке организацией формы бухгалтерского баланса используется образец формы, приведенной в приложении к приказу Минфина РФ от 22.07.2003 №67н.

Порядок формирования показателей  бухгалтерского баланса соответствует  положениям нормативных актов. Замечания  имеются по «Бухгалтерскому балансу», в котором по строке 216 - «Расходы будущих периодов», рассчитана и указана неправильная сумма, но несмотря на это валюта баланса определена верно. Бухгалтер правильно занес суммы из главной книги в бухгалтерский баланс. В отчете о прибылях и убытках состав прочих доходов и расходов непонятен, причем нет никаких пояснений по этому вопросу в учетной политике. Однако в итоге сумма прибыли определена верно. «Отчет о прибылях и убытках», заполняется правильно, в соответствии с требованиями. Есть только одно замечание. Прибыль отчетного года, указанная в главной книге, не совпадает с той, которая отражена в отчете. Ошибка была допущена в главной книге, где неверно указали сумму прибыли, а в отчет занесена правильно. Правильность составления форм отчетности подтверждает соблюдение взаимоувязки показателей отчетности, что было проверено в ходе аудита.

Рекомендации  по устранению ошибок, выявленных в  ходе аудиторской проверки

В процессе аудиторской проверки расчетов по кассовым и банковским операциям, а так же расчетов с  подотчетными лицами и бухгалтерской  финансовой отчетностью, были выявлены некоторые нарушения и расхождения. Я хотела бы предложить некоторые  рекомендации по усовершенствованию ведения  этих расчетов. Во-первых, руководству  предприятия необходимо внести в  учетную политику утвержденный рабочий  план счетов, но перед этим, план счетов нужно определить конкретно для розничной торговли ювелирными изделиями и утвердить его генеральным директором предприятия. Во-вторых, предлагаю, данному торговому предприятию утвердить приказ по принятию плана инвентаризации, с целью обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей и приказ по составу инвентаризационной группы, для проведения инвентаризации активов и обязательств организации. В-третьих, разработать и использовать в работе график или схему документооборота и технологию обработки учетной информации. В-четвертых, с целью обеспечения эффективности ситемы внутреннего контроля, целесообразно ввести внутренний аудит, как штатную единицу. Что же касается ошибок в расчете по кассовым и банковским операциям, то хочется порекомендовать, быть более ответственными и внимательными, всем сотрудникам бухгалтерии включая и главного бухгалтера. Тренировать и совершенствовать свои профессиональные навыки, путем повышения квалификации, посещением различных бухгалтерских семинаров. Ведь совершенствование профессиональных знаний бухгалтера это непрерывный процесс, который должен продолжаться в течение всей его трудовой деятельности. В качестве рекомендации, по учету расчетов с подотчетными лицами, можно предложить тщательно следить за сроками выдачи подотчет денежных средств, а также более детально проверять авансовые отчеты подотчетных лиц. Проверять детально все прикладываемые документы, обращать внимание на даты этих документов. Предприятие полностью компьютеризировано, в связи с этим, есть возможность внедрения программы, более детального отслеживания выдачи и расхода подотчетных сумм.

В результате совершенствования  бухгалтерского учета при расчетах с подотчетными лицами, уточняется и убыстряется порядок учета  подотчетных сумм. Если раньше подотчетное  лицо могло забыть о том, что ему  нужно отчитаться по подотчетным  сумма, то теперь данная программа оповестит, о том, что остался один день или  сегодня необходимо сдать авансовый  отчет, со всеми приложенными к ним  документам. А при установлении правовой системы, бухгалтер в любое время  и безошибочно сможет найти ту или иную информацию, связанную с  выдачей денежных средств подотчет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение проведенного мной исследования хочется отметить, что при написании курсовой работы, мною была поставлена основная цель исследования, которой является выявление достоверности данных бухгалтерского учета по операциям на предприятии розничной торговли ювелирными изделиями ООО «Топаз» и соответствия совершенных предприятием финансовых и хозяйственных операций нормативным актам. И эта цель была раскрыта в курсовой работе. Так же был решен ряд задач:

• Определены нормативные документы, используемые при аудите

бухгалтерской финансовой отчетности;

• Выявлены ошибки допущенные в работе бухгалтерской службой;
• Исследованы результаты аудиторской проверки годовой финансовой отчетности на предприятии;
• Рассмотрено аудиторское заключение проверки правильности ведения и отражения в учете операций розничной торговли, опираясь на документацию и бухгалтерскую отчетность предприятия за 2012 год;
• Разработаны рекомендации по устранению ошибок, выявленных в ходе аудиторской проверки.

Ещё отмечу, что в курсовой работе, в соответствии с поставленной целью и основными задачами отражены вопросы аудита расчетов по кассовым и банковским операциям, по учету  расчетов с подотчетными лицами и  годовой бухгалтерской финансовой отчетности на примере ООО «Топаз», освещены точки зрения многих авторов по поводу данного вопроса, проведена проверка правильности составления бухгалтерской отчетности и расчетов по кассовым и банковским операциям и по учету расчетов с подотчетными лицами, сделаны выводы по проведенной работе. На начальном этапе аудита проводилась оценка системы внутреннего контроля. В начале аудиторской проверки, был составлен тест-опросник и было проведено тестирование среди специалистов предприятия с целью оценки системы бухгалтерского учета и оценки внутреннего контроля операций с денежными средствами и банковскими операциями. Было выявлено, что имеется внутренний контроль, но развит еще слабо. Имеется ряд нарушений, которые необходимо устанить, рекомендации по их устранению мною были даны данному предприятию. Далее были составлены план и программа аудита, в соответствии с которыми осуществлялась дальнейшая проверка правильности отражения в учете операций розничной торговли. Для этого использовались такие методы получения аудиторских доказательств, как устный опрос работников бухгалтерии, прослеживание, арифметический расчет, проверка документов. В ходе проверки были выявлены различные нарушения в области расчетов с подотчетными лицами и расчетов по кассовым и банковским счета. Было установлено, что бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с правилами положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, в соответствии с Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Все формы заполняются корректно, аккуратно, полно. При разработке организацией формы бухгалтерского баланса используется образец формы, приведенной в приложении к приказу Минфина РФ от 22.07.2003 №67н. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса соответствует положениям нормативных актов. Бухгалтер правильно заносит данные в отчетность из главной книги и регистров синтетического учета. Следует отметить, что ООО «Топаз» в целом, соблюдает правила и форму ведения бухгалтерского учета, руководствуется учетной политикой и нормативными актами. Хотелось бы отметить, что в учетной политике не раскрыта информация о том, что на предприятие существует инвентаризационная группа для проведения инвентаризации активов и обязательств организации.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Алибеков Ш.И. Аудиторский риск // Аудиторские ведомости - №3 - 2008 - с. 62-66.
2. Алборов Р.А. Аудит в организациях розничной торговли: Учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2010.
3. Калинин В.В. Аудит: Учебные материалы. - М.: ООО «ИКФ Омега-Л», 2009.
4. Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие./ В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2011.
5. Арене А., Лоббек Дж. Аудит. Пер. с англ. Главный редактор серии проф. Я. В, Соколов, М.: Финансы и статистика, 1995- с.
6. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников - 4 изд., перераб. и доп. - М.: ФИЛИНЪ, 2009. - 528 с.
7. Богданов М.В., Е.А. Еленевская, Е.А.Иванов (и др.),Учет, Анализ, Аудит: Учеб. пособие./ под ред. Е.А. Еленевской. - Чебоксары: Салика, 2008.
8. Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 15.05.2001 г. №54-ФЗ, в ред.Федерального закона от 15.05.2001 г. №54-ФЗ; часть 2 от 26.01.96 г.№14-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.12.99 г. №213-ФЗ).
9. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту./ П.И. Камышанов. - 2-е изд. М.: ИНФРА, 2009.
10. Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие./Г.В. Киселева. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008.
11. Кожура Р.В. Правовые основы независимой аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости - №3 - 2010 - с. 13
12. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория. Организация. Документация. - Питер: ЗАО Издательский дом «Питер», 2009.
13. Куприянов С.А. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости - №3 - 2009 - с. 59-62
14. Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие./ Н.Т. Лабынцев, О.В. Ковалева - М.: «Издательство ПРИОР», 2012.
15. Морозова Ж.А. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год // Аудиторские ведомости - №5 - 2008 - с. 53-61
16. Налоговый кодекс РФ (часть I от 31.07.97 г. №146-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.03.2001 г. №118-ФЗ; часть 2 от 05.08.2000 г. №117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.05.2001 г. №71-ФЗ).
17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 08.11.2010 г. №142 н.);
18. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (ПБУ 4/99) «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина РФ от 06.11.2010г. №142 н).
19. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина России от 08.11.2010 №144н;
20. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99) «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 08.11.2010. №144н).
21. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008) «Учетная политика организации» (приказ Минфина РФ от 08.11.2010 г. №144н).
22. Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации: Постановление Госкомстата Российской Федерации №20 от 24 марта 1999 г., правовая система «Консультант-Плюс».
23. Приказ от 18.09.2006 г. №154н, Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000
24. Приказ от 24.12.2010 г. №186н, Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000
25. Приказ от 25.11.1998 г. №57н, ПБУ 8/98, Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности»
26. Приказ от 26.03.2007 г. №34н, ПБУ 7/98, «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учету и отчетности в Российской Федерации»
27. Робертсон Дж. Изложение финансовых концепций № 2 “Количественные характеристики бухгалтерской информации”. Аудит. Перевод с англ. - М.: KPMQ, Аудиторская фирма “Контакт”, 1993 год. - с. 111
28. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 №197-ФЗ, правовая система «Гарант», по состоянию на 01 февраля 2013 г.
29. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 31.12.98 г. №193-ФЗ).
30. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» №307 от 30.12.2008
31. Харченко О.Н. Аудит: Практикум: Учебное пособие./ О.Н. Харченко, С.А.Катуша, И. Федорова. - М.: Кнорус, 2010.
32. Шеремет А.Д. Аудит: Учеб. для студентов вузов./ - М: «Финансы и статистика», 2011.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Годовой бухгалтерский баланс предприятия розничной торговли за 2012 год.