Отчет по практике в ООО "Экотекс"

Бух.записи ООО "Экотекс" по счету 01 "Основные средства" в январе 2013 г. представлены в таблице 6.

Таблица 6. Бух.записи ООО "Экотекс" по счету 01 "Основные средства" в январе 2013 г.

Н№ п/п	Операции	Корреспондирующие счета		Сумма, Руб.
		Дебет	Кредит
Поступление основных средств
1	Приняты основные средства, внесенные учредителями в счет вклада в уставной капитал; Введены в эксплуатацию ОС	08 01	75 08	_
2	Оприходованы приобретенные основные средства	01-1	08-4	121966.58
3	Осуществлена переоценка основных средств (дооценка)	01	83	_
4	Приняты безвозмездно поступившие ОС (рыночная стоимость) Введены в эксплуатацию Списывается стоимость по мере начисления амортизации	08-4 01 98-2	98-2 08-4 91-1	_
5	Принят в эксплуатацию законченный строительный объект	01	08	_

 

Для учета операций по выбытию основных средств на исследуемом предприятии используют активно-пассивный счет 91 "прочие доходы и расходы". По дебету счета 91 отражают первоначальную стоимость основных средств, а также расходы, связанные с выбытием основных средств, налог на добавленную стоимость основных средств, а по кредиту – сумму амортизации по выбывшим основным средствам и выручку от ликвидации основных средств. К счету 91 открыты субсчета:

- 91/1 – доходы от прочих  продаж;

- 91/2 – расходы от прочих  продаж.

Выбывающие основные средства ООО "Экотекс" отражаются по специально открытому субсчету к счету 01 – 01/ 2 выбытие основных средств.

3. Учет  нематериальных активов

Синтетический учет НА в ООО "Экотекс" ведется на активном счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости.

Поступление нематериальных активов	Корреспондирующий счет	Выбытие нематериальных активов	Корреспондирующий счет
Сальдо – стоимость нематериальных активов на начало периода Разработка своими силами или силами сторонних организаций Покупка нематериальных активов Вклад в уставной капитал Сальдо – стоимость нематериальных активов на конец периода	- 08 08 75 -	Реализация или другое выбытие нематериальных активов Списание амортизации при выбытии нематериального актива	91 05

 

4. Учет  материальных ценностей

К материально-производственным запасам в ООО "Экотекс" относятся средства (активы) предприятия, обладающие следующими признаками:

Назначение. Средства используются в целях обеспечения деятельности предприятия, как основной, так и любых сопутствующих (например, офисные принадлежности). Могут быть предназначены для перепродажи, использования в производственном процессе, или для потребления самим предприятием в процессе деятельности.

Срок использования. Планируемый срок полезного использования обычно не превышает одного года.

Стоимость. Для товарно-материальных запасов не устанавливается стоимостных границ.

Виды учета материально-производственных запасов:

Учет товаров или материалов, предназначенных для перепродажи (не подвергаемые обработке, изменяющей их себестоимость для предприятия)

Учет сырья и материалов, используемых в производственном цикле для создания продукции предприятия, предназначенной для продажи или внутреннего использования.

Учет незавершенного производства.

Учет готовой продукции.

Учет товаров или материалов, непосредственно используемых в процессе функционирования предприятия и учитываемых в процессе использования в качестве затрат.

Специфика учета материально-производственных запасов:

Первоначальная стоимостная оценка. Определяется вариантами поступления (покупка, внесение в уставный капитал, обмен, изготовление, дарение и т.д.) и соответствует фактической стоимости, себестоимости, рыночной стоимости и т.д.

Переоценка. Если текущая учетная стоимость (документальный остаток)  товарно-материальных запасов (ТМЗ) не соответствует их реальной стоимости (например, рыночной), организация может производить переоценку ТМЗ для более реального отражения в отчетности.

Амортизация. Учитывая небольшой срок полезного использования ТМЗ (в сравнении с основными средствами и НМА), амортизация на ТМЗ не начисляется, а отрицательные изменения стоимости (например, удешевление товаров из-за их устаревания) учитываются с помощью переоценки.

Реализация. При продаже товаров или собственной готовой продукции предприятия, их остаточная стоимость списывается на себестоимость продаж (затраты).

Использование в производственном процессе. Остаточная стоимость списывается на себестоимость продукции (остаточная стоимость продукции) в соответствии с правилами, принятыми на предприятия для калькуляции СС.

Использование для нужд ООО "Экотекс" вне основного производственного процесса. В случае, если какие-либо ТМЗ не являются непосредственно объектом реализации (перепродажи) и их использование (списание) не может быть отнесено на себестоимость производства (включена в калькуляцию) конкретных видов продукции, их остаточная стоимость при использовании списывается на затраты периода в соответствии с классификацией счетов затрат, принятой в учетной политике предприятия.

Списание. В случае если ТМЗ повреждены, потеряны, или потеряли какую-либо ценность для предприятия и не могут быть использованы или реализованы с прибылью, их учет прекращается, а остаточная стоимость списывается на затраты предприятия.

5. Учет  труда и заработной платы

Учет затрат на оплату труда рабочих и служащих в ООО "Экотекс" ведется на синтетическом счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту этого счета отражают начисления, а по дебету – удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат.

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением материальных ресурсов и осуществлением капитальных вложений, в ООО "Экотекс" отражаются по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и дебету счетов:

- 10 "Материалы";

- 15 "Заготовление и  приобретение материалов";

- 08 "Капитальные вложения".

Начисление оплаты труда по производственным операциям в ООО "Экотекс" отражают по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и дебету счетов:

- 20 "Основное производство" (оплата труда рабочих основного производства);

- 23 "Вспомогательные производства" (оплата труда рабочих вспомогательных производств);

- 25 "Общепроизводственные расходы" (оплата труда цехового персонала и рабочих, занятых обслуживанием производственных машин и оборудования);

- 26 "Общехозяйственные расходы" (оплата труда административно-управленческого персонала);

- 28 "Брак в производстве" (оплата труда рабочих, занятых исправлением бракованной продукции);

- 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств).

Начисление оплаты труда работникам, связанным с реализацией продукции, в ООО "Экотекс" отражается записью:

- Дебет счета 44 "Расходы  на продажу"

- Кредит счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

Начисление пособия по временной нетрудоспособности в ООО "Экотекс" отражается следующей записью:

- Дебет счета 69-1 "Расчеты  по социальному страхованию" Кредит  счета 70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда"

В ООО "Экотекс" отпуска работникам предоставляются в течение года неравномерно. В связи с этим для более правильного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпусками относят на издержки производства в течение года равномерными долями, независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. На резервируемую огн лату отпусков в бухгалтерском учете дебетуют те же счета затрат, на которых отражена начисленная им оплата труда, и кредитуют счет 96 "Резерв предстоящих расходов".

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы отпускных списывают за счет созданного резерва. При этом в бухгалтерском учете делают следующую запись:

- Дебет счета 96 "Резервы  предстоящих расходов"

- Кредит счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

Из начисленных сумм оплаты труда в бухгалтерии ООО "Экотекс" производят различные удержания. Эти операции в бухгалтерском учете отражают по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов:

- 68 "Расчеты с бюджетом" – на сумму налога с физических лиц;

- 28 "Брак в производстве" – на сумму удержаний с виновников брака;

- 73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям" – на  сумму удержаний по возмещению  материального ущерба;

- 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" –  на суммы удержаний по исполнительным  листам и за товары, приобретенные в кредит.

Выдачу заработной платы и пособий в бухгалтерском учете в ООО "Экотекс" отражают следующей записью:

- Дебет счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" Кредит счета 50 "Касса".

Не выданные в срок суммы оплаты труда по истечении трех дней депонируются и сдаются в банк на расчетный счет.

На эти операции в ООО "Экотекс" делают следующие записи:

1. Депонирование сумм  оплаты труда:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

2. Сдача депонированной  суммы оплаты труда на рас 
четный счет в банке:

Дебет счета 51 "Расчетный счет" Кредит счета 50 "Касса"

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, открываемой на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию и инициалы, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, пере-" носят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующая выдача депонированной заработной платы в бухгалтерском учете в ООО "Экотекс" отражается следующей записью:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит счета 50 "Касса"

Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда ведется в лицевых счетах, расчетных книжках, расчетно-платежных ведомостях, машинограммах и т. д.

6. Учет  затрат на производство и методы  калькулирования себестоимости продукции

Для учета затрат на производство в ООО "Экотекс" используются активные счета: 20 "Основное производство", 23 – "Вспомогательные производства", 25 – "Общепроизводственные расходы", 26 -"Общехозяйственные расходы", 97 – "Расходы будущих периодов", 28 – "Брак в производстве".

Дебет Счет 20 "Основное производство" Кредит

Формирование затрат	Корреспондирующий счет	Списание затрат	Корреспондирующий счет
Сальдо – стоимость основного незавершенного производство на начало периода Начисление затрат по статьям калькуляции: - Стоимость материалов, покупных  изделий и полуфабрикатов - стоимость топлива на  технологические цели - Стоимость энергии на  технологические цели - Основная заработная  плата производ.рабочих - Отчисление на социальные  нужды - Расходы на подготовку  и освоение производства - Общепроизводственные расходы - Общехозяйственные расходы - Потери от брака Сальдо – стоимость основного незавершенного производство на конец периода	- 10 10 60 70 69 97 25 26 28	Списание фактической производственной себестоимости готовой продукции: 1 вариант - по учетным ценам - отклонение фактической  себестоимости от стоимости по  учетным ценам 2 вариант фактическая себестоимость готовой продукции	43 43 43