Особенности учета наличных и безналичных денежных средств в иностранной валюте

Потребность в  комплексном анализе использования  иностранной валюты во внешнеторговой деятельности обусловлена особенностями  его правовой регламентации.

Во-первых, нормативные акты относятся к различным отраслям законодательства — валютному, гражданскому, банковскому, таможенному и другим.

Во-вторых, большинство  изданных актов составляют нормативные акты подзаконного характера, принятые на разных этапах рыночных реформ, чем обусловлена их внутренняя противоречивость и многочисленность. Поэтому комплексное исследование проблем, касающихся применения и совершенствования российского законодательства, регулирующего использование иностранной валюты в сфере внешней торговли, позволяет выработать подходы к позитивному развитию современного валютного законодательства.

Таким образом, актуальность правовых вопросов использования  иностранной валюты в наличной и безналичных формах обусловлена:

- необходимостью выработать системный подход к совершенствованию действующего законодательства в рассматриваемой сфере;

- недостаточной разработкой определенных юридических категорий в сфере использования иностранной валюты субъектами предпринимательства;

- потребностью в теоретическом обосновании предложений по совершенствованию валютного законодательства с учетом накопленной правоприменительной практики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Подводя итог проведенному в курсовой работе исследованию, можно констатировать, что особенности учета наличных и безналичных денежных средств в иностранной валюте представляют собой сложную многоуровневую систему, требующую постоянного совершенствования.

В процессе написания работы был  предложен ряд мероприятий, направленных на совершенствования методов учета наличных и безналичных денежных средств. Таких как:

1. полная автоматизация учетного процесса, что позволяет значительно облегчить труд бухгалтерского аппарата и улучшить точность полученной информации в более короткие сроки;
2. усиление контроля со стороны администрации предприятия за правильностью ведения бухгалтерского учета;
3. применение системы мер, направленных на увеличение заинтересованности работников бухгалтерии в достоверной учетной информации;
4. внедрение современных прикладных программ «ABACUS», «1С:Бухгалтерия 8», что позволит своевременно выявить имеющиеся недостатки в работе бухгалтерии и принять ряд мер по их устранению.

Исходя из вышеизложенного  можно сделать следующие выводы:

- наличные и  безналичные расчеты в иностранной  валюте между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством;

- по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки;

- расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам;

- для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения;

- для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа);

- для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости;

- для проведения расчетов в иностранной валюте организациям открывается четыре вида валютных счетов. Каждый из них предназначен для проведения определенного круга операций. Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств на валютных счетах ведется в двух оценках - в иностранной валюте и в рублях.

Валютные счета  открываются в банках, имеющих  лицензию Центрального банка России. Они открываются в свободно—конвертируемой  валюте.

Изменить форму  расчетов они могут только по взаимному соглашению, требованию одной из сторон, решению суда, а также в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

В настоящее  время обязательной продаже не подлежат следующие поступления в иностранной  валюте от нерезидентов: взносы в уставный капитал; доходы от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций); привлеченные кредиты (депозиты, вклады); пожертвования на благотворительные цели; доходы от продажи гражданам в установленном Центральным банком РФ порядке товаров (работ, услуг) на территории РФ; суммы возвращенных авансовых платежей по неисполненным импортным контрактам.

Данная  работа посвящена особенностям бухгалтерского учета наличных и безналичных денежных средств в иностранной валюте. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет таких денежных средств.

Также была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств в иностранной валюте. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет всех операций.

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета наличных и безналичных денежных средств является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль над поступлением, движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики

 

 

 

 

 

Список  использованных источников

 

1. Указание ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У  О внесении изменения в пункт 2 Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
2. Налоговый кодекс РФ с изменениями и дополнениями от 7 ноября 2011 г. N 305-ФЗ;
3. Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (в редакции Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н);
4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ с изменениями и дополнениями от 28 сентября 2010 г. N 243-ФЗ;
5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н;
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 года N 94н (с изменениями на 8 ноября 2010 года);
7. О годовой бухгалтерской отчетности организации утверждено приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н, с изменениями от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н;
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н);
9. Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н);
10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации с изменениями от 26 февраля 1996 года);
11. О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц. Инструкция ЦБ РФ от 16 сентября 2010 г. N 136-И);
12. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ О Центральном банке Российской Федерации с изменениями и дополнениями);
13. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ в редакции Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У);
14. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ в редакции Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, с изменениями и дополнениями от 31.10.2002 N 1201-У;
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009 г.
16. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2010 г;
17. Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева – М.: Вузовский учебник ВЗФЭИ, 2010;
18. Бухгалтерский учет денежных средств / Под ред. Ю.А. Бабаева – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008;
19. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие – М.: Гроссбух:Проспект, 2009г;
20. Козлова Е.П.,  Парашутин Н.В.,  Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 1994г;
21. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет. – М: Омега‑Л, 2007;
22. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. – М: КНОРУС, 2007;
23. Новиченко П.П. / Бухгалтерский учет: Учебник.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009 г;
24. Кожинов В.Я. Самоучитель бухгалтерского учета. М.: ИНФРА-М, 2008 г;
25. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. М., «Финансы и статистика» 2009 г;
26. Богаченко В. М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – 4-е изд-е, переработ. и доп. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2003 г.

 

 

 

 

¹ Указание ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У  О внесении изменения в пункт 2 Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

² Налоговый кодекс РФ с изменениями и дополнениями от 7 ноября 2011 г. N 305-ФЗ

³ ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н).

⁴Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ в редакции Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, с изменениями и дополнениями от 31.10.2002 N 1201-У