Особенности бухгалтерского учета в ЖКХ

5. Затраты, связанные с управлением производством:

• содержание работников аппарата управления организаций и его структурных подразделений, материально - техническое и транспортное обслуживание их деятельности, включая затраты на содержание служебного автомобильного транспорта и компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

• эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т.п.;
• затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью;
• оплата услуг связи, а также услуг, осуществляемых сторонними организациями по управлению организацией, в тех случаях, когда штатным расписанием организации или должностными инструкциями не предусмотрено выполнение каких-либо функций управления производством;
• содержание и обслуживание технических средств управления: узлов связи, средств сигнализации и других;
• затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания Совета директоров (управления) и ревизионной комиссии организации (представительские расходы);
• оказание услуг некапитального характера организациям жилищно - коммунального хозяйства по обеспечению ресурсосбережения, учета и регулирования потребления воды, тепла, газа;
• оказание посреднических услуг в материально - техническом снабжении, обеспечении кредитами, инвестициями и др.;
• проведение ежегодных обязательных, а также инициативных аудиторских проверок финансово - хозяйственной деятельности организации.

6. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров:

• выплата работникам организаций средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения

квалификации  и переподготовки кадров;

• затраты по обучению учеников и повышению квалификации рабочих, квалифицированных работников, не освобожденных от основной работы;
• оплата отпусков с сохранением полностью или частично заработной платы;
• затраты, связанные с выплатой стипендий, платой за обучение по договорам с учебными учреждениями, учебно-методическими центрами и др. для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров.

     К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости услуг относятся налоги, сборы, платежи (включая платежи по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных средств (или их отдельных частей), амортизация по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости услуг, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

По  способу включения в себестоимость  продукции расходы предприятий  делятся на прямые и косвенные.

Прямые  расходы, связанные непосредственно  с выпуском продукции, выполнением  работ и оказанием услуг, списываются  на счет 20 «Основное производство»  с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками  по оплате труда, отчислений на социальные нужды, амортизации основных средств  и других.

По  кредиту счета 20 «Основное производство»  отражаются суммы фактической себестоимости  завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти  суммы могут списываться со счета 20 «Основное производство» в дебет  счетов: 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 90-2 «Себестоимость продаж»  и др.

К косвенным  расходам относятся: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств  управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения  общехозяйственного назначения; расходы  по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета  производственных запасов, расчетов с  работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в дебет  счета 20 «Основное производство». Указанные  расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет  счета 90-2 «Себестоимость продаж».

При определении себестоимости реализованной  продукции (работ, услуг), предприятиям жилищно-коммунального хозяйства  следует руководствоваться отраслевой методикой планирования, учета и  калькулирования себестоимости жилищно-коммунального хозяйства, утвержденной постановлением Государственного комитета по строительной архитектуре и жилищной политике от 23.02.1999 № 9.

Списываемые на затраты производства расходы  должны иметь непосредственное отношение  к выпускаемой и реализуемой  продукции (работам, услугам), быть обусловлены  технологией и организацией производства и возмещаться покупателями (заказчиками).

Для целей налогообложения произведенные  организацией затраты принимаются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и

нормативов.

           Объектами  калькулирования себестоимости на малых предприятиях являются услуги по каждому виду деятельности в сфере жилищно-коммунального хозяйства,

а калькуляционной единицей - соответствующие  измерители:

• жилищное хозяйство - кв. м общей площади жилья;
• водоснабжение - куб. м отпущенной воды;
• водоотведение - куб. м сточной отведенной жидкости;
• горячее водоснабжение – Гкал отпущенной тепловой энергии;
• электроснабжение – кВт.ч отпущенной электроэнергии;
• санитарная уборка городов:
• вывоз бытового мусора – куб. м бытовых отходов;
• уличная уборка – кв. м убираемой площади.

Учет, калькулирование и планирование затрат необходимы для определения тарифа, являющимся стартовым при проведении конкурса на право заключения договора.

Примеры учета  затрат производства:  

Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Отражение в учете
		Дт счета	Кт счета
Начислена заработная плата	Ведомость	20	70
Списаны материалы в производство	Отчет	20	10
Начислена амортизация основных средств	Расчет	20	02
Списаны, оказанные поставщиками, услуги	Акт	20	60

 

2.  Учет доходов организации

Доходы  предприятий - это увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала предприятия этого предприятия,

за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами поступления  от других юридических и физических лиц:

• суммы налогов;
• по договору комиссии и иным аналогичным договорам в пользу комитента и т.п.:
• в порядке предварительной оплаты продукции, работ, услуг;
• задатка, залога;
• погашение займа.

Доходы  в зависимости от их характера, условия  получения и направлений деятельности предприятия подразделяются на:

• доходы от обычных видов деятельности;
• прочие доходы.

Доходы  от обычных видов деятельности - это выручка от продажи продукции, поступления, связанные с выполнением  работ, оказанием услуг.

Продукция – это изделия, полностью законченные  обработкой на данном предприятии и  могут быть реализованы.

Работа  – это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение  и могут быть реализованы.

Услуга  – это деятельность, результаты которой не имеют материального  выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Выручка от продажи рассчитывается исходя из цен, которые установлены в договоре с заказчиком.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету  в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления  денежных средств и (или) величине дебиторской  задолженности.

Сумма выручки, полученной от обычных видов  деятельности, отражается:

Дт  сч. 62 - Кт сч. 90-1 - на сумму продаж на основании акта выполненных работ, оказанных услуг.

Акты  выполненных работ являются для  исполнителей муниципального заказа обязательным условием учета объемов поставленных товаров, работ и услуг в отчетных периодах, как в натуральном, так  и в стоимостном выражении.

Источниками оплаты услуг по договору являются: средства, поступающие от получателей  услуг и средства, полученные из бюджета. Расчеты с подрядчиками за оказанные жилищно-коммунальные услуги осуществляет Генеральный заказчик.                 

Одновременно  с отражением выручки необходимо списать себестоимость 

выполненных работ, оказанных услуг:

Дт  сч. 90-2 - Кт сч. 20 - сумма затрат на выполнение работ, оказание услуг.

 

3. Учет расчетов

Малые предприятия ведут учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на счете 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», на котором учитываются  расчеты за полученные в собственность материальные ценности, принятые к оплате работы и услуги.

При этом делаются следующие бухгалтерские  записи:

Содержание хозяйственной  операции	Основание/ первичный документ	Отражено в учете
		Дт счета	Кт счета
Отражена стоимость приобретенных  отдельных объектов основных средств  и нематериальных активов, а также  выполненных строительно-монтажных  работ по строительству объектов (без НДС)	Документы поставщика (накладные, ф. КС-2 и др.)	08	60
Отражена стоимость принятых к  оплате работ производственного  характера, транспортных услуг, коммунальных услуг (газ, вода, электроэнергия и т.п.), а также других оказанных услуг (без НДС)	Документы поставщика (акты приема-сдачи  услуг и др.)	20, 26	60
Отражена стоимость полученных материалов	Документы поставщика	10	60
Отражена сумма НДС, включенная в  счет – фактуру по полученным материалам, принятым работам и услугам	Счет-фактура	19	60
Принят к вычету «входной» НДС  по материалам, работам, услугам	Налоговая декларация по НДС	68	19
Отражена стоимость выявленных недостач материалов при приемке у поставщика (с учетом НДС)	Акт о приемке материалов (ф. М-7), бухгалтерская  справка-расчет	76-2	60

 

При отгрузке продукции, выполнении работ, оказании услуг заказчику  возникает дебиторская задолженность, которая отражается на сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по цене продажи. Аналитический учет по сч. 62 ведется по каждому предъявленному заказчику счету.