Основные разделы БФУ и БФО

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2014 в 18:14, контрольная работа

Краткое описание

1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. М 94н. Определение остаточной стоимости списываемых основных средств (по любым причинам) производится на отдельном субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к сч.01 «Основные средства».
2. Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяется сч.15 «Заготовление и приобретение материалов». На сч.10 материалы учитываются по учетным ценам, в качестве которых используются отпускные (договорные) цены (без НДС). Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения поступивших материалов отражается на сч.16 «Отклонение в стоимости материалов».

Скачать полностью (53.89 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Осн. разделы БФУ и БФО.doc

— 543.00 Кб (Скачать документ)

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Кафедра учета и финансов

Направление «Экономика»

Профиль «Финансы и кредит»

Дисциплина «Основные разделы БФУ и БФО»

Оценка

Выполнил:

Пшеничников Д.И.

Группа: 15ЭФЗ-301

Проверила:

Рябова Т.С.

канд.экон.наук, доцент

Челябинск

2013

Решение:

Выписка из учетной политики предприятия на 2012г.

2. Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяется сч.15 «Заготовление и приобретение материалов». На сч.10 материалы учитываются по учетным ценам, в качестве которых используются отпускные (договорные) цены (без НДС). Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения поступивших материалов отражается на сч.16 «Отклонение в стоимости материалов».

3. Материалы списываются со сч.10 по учетным ценам в дебет разных счетов. Доведение списания материалов до фактической себестоимости их приобретения производится путем пропорционального распределения общей суммы отклонений, отраженной в учете на конец отчетного периода (месяца), между суммами списания материалов на разные счета.

4. Согласно ПБУ 10/99 акционерное общество ведет учет в разрезе следующих элементов затрат:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация;

• прочие затраты.

5. В производственную себестоимость продукции включается следующие калькуляционные статьи:

• сырье и материалы;

• заработная плата производственных рабочих;

• отчисления на нужды социального страхования по заработной плате производственных рабочих;

• потери от брака;

• общепроизводственные расходы;

• общехозяйственные расходы.

6. В полную себестоимость реализованной продукции включается, кроме полной ее производственной себестоимости, общий размер ежемесячных расходов на продажу, учитываемых на сч.44 того же названия.

7. для учета затрат на производство используются различные модели отнесения затрат: в основном производстве для учета управленческих производственных затрат используется сч.25 «Общепроизводственные расходы», во вспомогательном же производстве данный счет не используется.

8. При формировании себестоимости производственной продукции основного производства на сч.20 отражаются основные (переменные) затраты, на сч.25 учитывается часть накладных расходов, связанных с управлением основного производства, которые с определенной степенью условности принимаются как условно- переменные. В конце месяца общепроизводственные расходы, учтенные на сч.25, полностью списываются на сч.20, где собираются переменные расходы, т.е. сокращенная себестоимость.

Переменные затраты на изготовление продукции учитываются по сокращенной номенклатуре статей (без общехозяйственных расходов).

Общехозяйственные расходы (сч.26) являются условно-постоянными и ежемесячно списываются непосредственно на сч.90 «Продажи».

9. Во вспомогательном производстве себестоимость формируется непосредственно на сч.23 «Вспомогательное производство», на котором отражаются все переменные (основные и накладные) расходы, связанные с созданием продукции и управлением вспомогательным производством (без употребления сч.25 «Общепроизводственные расходы», субсчета «Общепроизводственные расходы вспомогательного производства»).

10. Акционерное общество ежемесячно образует резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. В соответствии с принятыми моделями учета затрат на производство суммы начисляемого резерва относятся:

• по основному производству на сч.25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»;

• по вспомогательному производству — на сч.23 «Вспомогательное производство».

11. Размер незавершенного производства по основному производству определяется на основании данных инвентаризаций, проводимых на конец отчетного месяца. Результаты инвентаризации оформляются актами и утверждаются руководителем предприятия.

12. Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется на сч.20 «Основное производство» расчетным путем: остатки незавершенного производства на начало месяца плюс дебетовые обороты за отчетный месяц минус остатки незавершенного производства на конец отчетного месяца.

13. Движение готовой продукции на сч.43 «Готовая продукция» отражается по нормативной сокращенной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется сч.40 «Выпуск продукции». По дебету данного счета учитывается фактическая сокращенная себестоимость готовой (выпущенной из производства) продукции, а по кредиту ее нормативная (плановая) стоимость. Сч.40 «Выпуск продукции» ежемесячно закрывается. Отклонения, образовавшиеся на данном счете, списываются в дебет сч.90 «Продажи» черной, или красной записью в зависимости от характера отклонений.

14. Моментом реализации продукции основных средств и прочих активов для учета, так же как и для налогообложения, является момент отгрузки, оформленный соответствующими первичными документами и с предъявлением покупателям счетов и счетов-фактур.

15. Исходя из принятой модели учета готовой продукции, фактическая себестоимость реализованной продукции формируется на сч.90 «Продажи». Она состоит из нормативной сокращенной стоимости отгруженной продукции, списанных отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от ее нормативно-плановой величиною, общехозяйственных расходов и расходов на продажу. Из этого следует, что на основании соответствующих первичных и других документов, составляемых при отгрузке продукции, делаются проводки: Д-т сч.90 «Продажи», К-т сч.43 «Готовая продукция» (на сумму нормативной стоимости отгруженной продукции), 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (на сумму отклонений фактической себестоимости нормативно-плановой оценки), 44 «Расходы на продажу» (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном периоде), 26 «Общехозяйственные расходы» (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном месяце).

16. Использованная часть нераспределенной прибыли предприятия учитывается на отдельном субсчете синтетического счета 84 «.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Журнал хозяйственных операций

№		Операция		Сумма		Дебет		Кредит
1		2		3		4		5
1.		Поступили от поставщиков основные средства. Согласно счету – фактуре: Покупная цена поставленных основных средств		40500		08		60
		НДС, включенный в счет – фактуру поставщика		8100		19		60
		Итого:		48600
2.		Оказаны консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств. Составлен акт и предъявлен счет – фактура: по тарифу		1060		08		60
		НДС, включенный в счет – фактуру		212		19		60
		Итого:		1272
3.		Списываются расходы за транспортировку приобретенных основных средств, оплаченные из подотчетных средств: Стоимость услуг по тарифу согласно счету – фактуре		720		08		71
		НДС по счету фактуре		144		19		71
		Итого:		864
4.		Оплачен счет – фактура по договору подряда		5040000		60		51
		Приняты по акту выполненные строительно–монтажные работы по договору подряду Сметная стоимость строительно-монтажных работ по возведению здания цеха согласно счету- фактуре		4200000		08		60
		НДС по счету – фактуре		840000		19		60
		Итого:		5040000
5.		Отражены затраты за регистрацию права собственности на здание цеха		2100		08		60
6.		Внесены учредителями в качестве вклада в уставный капитал основные средства		30000		51		75
7.		Приняты объекты основных средств к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (сумму определить)		4244380		01		08
8.		Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: Оборудование и др. объектов, используемых в основном производстве		2300		25		02
		Объектов, используемых во вспомогательных производствах		1200		23		02
		Объектов, общехозяйственного назначения		2250		26		02
		Итого:		5750
9.		Списана амортизация, начисленная по основным средствам, подлежащим реализации в отчетном месяце		6780		02/1		01/2
10.		Списана первоначальная стоимость основных средств, реализуемых в отчетном периоде		30700		01/2		01/1
11.		Списана остаточная стоимость основных средств, реализованных в отчетном месяце, (сумму определить)		23920		91/2		01/2
12.		Отражена продажная стоимость основных средств, отгруженных покупателю, на основании выписанного счета – фактуры: По договорной стоимости без НДС		21125		62		91/1
		НДС		4225		91/2		68
		Итого:		25350
13.		Отгружено оборудование в качестве взноса в уставный фонд другой организации оборудование, требующее монтажа, по фактической себестоимости заготовления		7200		58/4		07
14.		Списываются расходы по отгрузке, разгрузке и доставке оборудования, требующего монтажа, переданного в уставный капитал другой организации		780		58/4		76
15.		На основании счета – фактуры транспортной организации отражена сумма НДС по доставке, погрузки и разгрузке оборудования, передаваемого в уставный капитал другой организации		156		58/4		76
16.		Отражена договорная стоимость переданного оборудования и списана разница в его оценке (сумму определить)		25350		62/1		91/1
17.		Выручка (поступившая на расчетный счет) по договорной цене (включая НДС) за реализованные основные средства		25350		51		62/1
18.		Принятые к оплате счета – фактуры поставщиков по транспортным услугам, связанным с реализацией основных средств: Стоимость услуг по счетам поставщиков (без НДС)		700		91-2		60
		НДС по счету – фактуре поставщика		140		19		60
		Итого:		840
19.		Произведены ежемесячные отчисления в резерв предстоящих расходов и платежей для регулирования затрат на ремонт основных средств: основных цехов		4000		25		96
		Вспомогательных цехов		2200		23		96
		Общехозяйственный подразделений		3800		26		96
		Итого:		10000
20.		Предъявлены акты и счета – фактуры подрядчиков за выполненные ремонтные работы: Стоимость работ без НДС		12600		96		60
		НДС по ремонтным работам		2520		19		60
		Итого:		15120
21.		Приняты к оплате в течении месяца счета поставщиков материалов: По оптовым ценам		410420		15		60
		НДС по счету – фактуре		82084		19		60
		Итого:		492504
22.		Отражаются расходы по транспортировке, выгрузке и других операций по заготовлению материалов: По счетам – фактурам поставщиков (без НДС)		70360		15		60
		НДС по счетам – фактурам поставщика		14072		19		60
		Итого:		84432
23.		Отражаются расходы на приобретение, выгрузку и другие операции по заготовлению материалов: По авансовым отчетам (без НДС)		13662		15		71
		НДС по авансовых отчетам		2732		19		71
		Итого:		16394
24.		Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам		410420		10		15
25.		Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов по учетной цене (сумму определить)		84022		16		15
26.		Отпущены в производство материалы по учетной цене, предназначенные для: Изготовления продукции		210100		20		10
		На производство услуг вспомогательных производств		150400		23		10
		На обслуживание оборудования и другие общепроизводственные цели в основном производстве		120300		25		10
		На общехозяйственные цели		170500		26		10
		На упаковку продукции		60300		44		10
		Итого:		711600
27.		Списаны отклонения фактической себестоимости материалов, относящихся к израсходованным: На изготовление продукции		28174		20		16
		На производство услуг вспомогательных производств		20169		23		16
		На обслуживание оборудования и другие общепроизводственные цели в основном производстве		16132		25		16
		На общехозяйственные цели		22864		26		16
		На упаковку продукции		8086		44		16
		Итого: (для расчета сумм отклонений составьте табл., приведенную в Приложении 1)		95425
28.		Отгружены покупателям материалы по рыночным ценам		2778		62/1		91/1
29.		Списана фактическая себестоимость заготовления реализованных материалов: По учетной цене		2315		91/2		10
		Отклонение фактической себестоимости заготовления от учетной оценки (см. Приложение 1)		310		91/2		16
30.		Начислен НДС по реализованным материалам		463		91/2		68
31.		Поступили на расчетный счет суммы за реализованные материальные активы		2778		51		62
32.		Начислены суммы, причитающиеся в оплату труда: Рабочим за изготовление продукции		270500		20		70
		Работникам за обслуживание основных цехов		80400		25		70
		Работника вспомогательных производств		90600		23		70
		Управленческому персоналу организации		210200		26		70
		Премии работникам, занятым изготовлением продукции		130400		20		70
		По листам нетрудоспособности		30300		69		70
		Итого:		812400
33.		Произведены удержания из заработной платы: Налог на доходы работников (физических лиц)		97500		70		68/1
		По исполнительным документам		22300		70		76/2
		В возмещение материального ущерба		250		70		73/2
		Итого:		120050
34.		Произведены отчисления на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование на основе заработной платы: Рабочих, занятых изготовлением продукции		102790		20		69
		Работников, обслуживающих основные цеха		30552		25		69
		Работников вспомогательных цехов		34428		23		69
		Управленческого персонала организации		79876		26		69
		Премии работников, занятых изготовлением продукции		49552		20		69
		Итого:		297198
35.		Получены наличные денежные средства в кассу организации с расчетного счета по чеку		955000		50		51
36.		Получены наличные денежные средства в кассу организации в качестве вклада в уставный капитал от физических лиц		80000		50		75/1
37.		Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм		520		50		71
38.		Погашена задолженность по недостаче, выявленной в ходе инвентаризации путем взноса денежных средств в кассу организации		150		50		73/2
39.		Выдана заработная платы работникам организации (за вторую половину предыдущего месяца и аванс за текущий месяц)		980000		70		50
40.		Выдана сумма под отчет		20000		71		50
41.		Подтверждена целесообразность расходов, включенных в состав издержек, по авансовым отчетам: Общехозяйственные		320		26		71
		расходов по продаже		1150		44		71
		Итого:		1470
42.		Депонированы невыплаченные суммы заработной платы и аванса		3370		70		76/4
43.		Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы		7020		51		50
44.		Получен краткосрочный кредит банка на пополнение оборотных средств		190000		51		66
45.		Согласно полученным счетам – фактурам начислены затраты за использование тепла, света, газа и др. в процессе: Обслуживание основного производства		25700		25		60
	Обслуживание вспомогательного производства		7300		23		60
	Обслуживание общехозяйственных подразделений организации		10200		26		60
	Реализации продукции		2100		44		60
	НДС по приобретенным услугам		9060		19		60
	Итого:		54360
46	Оплачены счета организаций, предоставляющих тепло, свет, газ, электроэнергию и аналогичные услуги		54360		60		51
	Разным кредиторам (по расчетам прошлых периодов), в том числе НДС, равный 8299 руб.		79794		76/5		51
	Бюджету по налогам		420170		68		51
	Органам социального страхования		230450		69		51
	В уплату краткосрочного кредита		50000		66		51
	В уплату долгосрочного кредита		80000		67		51
	Итого:		1480142
47.	Поступила на расчетный счет выручка за продукцию по оптовым ценам, включая НДС		1210600		51		62
48.	Подлежит зачету НДС по оприходованным и оплаченным товарно-материальным ценностям и оказанным услугам		128523		68		19
49.	Затраты вспомогательного производства в конце месяца отнесены на: Обслуживание основного производства (сумму определить)		82719		25		23
	Общехозяйственные нужды		61259		26		23
	Итого:		306297
50.	Списаны затраты на обслуживание основного производства (сумму определить)		352455		20		25
51.	Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по ученой цене		1001467		43		40
52.	Произведен расчет и списана фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, для расчета фактической себестоимости составьте расчет		1005934		40		20
53.	Списывается разница между фактической себестоимостью готовой продукции и ее оценкой по учетным ценам (сумму определить)		4467		90/2		40
54.	Списывается отгруженная (реализованная ) продукция по учетным ценам		822860		90/2		43
55.	Отгружена со склада готовая продукция покупателям внутри страны и на экспорт по договорным ценам, включая НДС		1905960		62		90/1
56.	Списывается НДС в зачет расчетов с бюджетом по оприходованным и оплаченным ценностям, работам и услугам, согласно счетам – фактурам (сумму определить)		116587		68		19
57.	Начислен НДС на реализованную продукцию		317660		90/3		68/2
58.	Списываются на расходы по продаже продукции общехозяйственные расходы (сумму определить)		695792		90/2		26
59.	Списываются коммерческие расходы (сумму определить)		71636		90/2		44
60.	Выкуплены у акционеров принадлежащие им акции. Оплата произведена из кассы		30200		81		50
61.	Уменьшен уставный капитал АО путем погашения выкупленных акций по номинальной стоимости (после регистрации изменения размера уставного капитала в установленном порядке)		28000		80		81
62.	Поступили денежные средства от транспортной организации во исполнение решения арбитражного суда		16600 830		5		7
63.	Списывается сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты (сумму определить)		281799		91/9		99
64.	Списывается прибыль/убыток от продаж (сумму определить)		20465		90/9		99
65.	Начислен налог на прибыль		39362		99		68

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 2012г.

№	Наименование счетов	Дебет	Кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	4392300	4758408
02	Амортизация основных средств	4822245	4823275
04	Нематериальные активы	7653000	756920
05	Амортизация нематериальных активов	197875	191325
07	Оборудование к установке	30200	23000
08	Вложение во внеоборотные активы	627520	627520
10	Материалы (по учетным ценам)	613370	309875
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	120210	120210
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	53270	41557
19	НДС по приобретенным ценностям	65610	65610
20	Основное производство	1320780	1410709
43	Готовая продукция	672570	851177
50	Касса	6780	5230
51	Расчетный счет	7241200	1336494
52	Валютный счет	1270530	2564343
57	Переводы в пути	75800	75800
58	Финансовые вложения	580000	1176120
59	Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги	192500	192500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	429710	429710
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	892700	333185
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	1737800	1597800
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	6337800	6417800
68	Расчеты по налогам и сборам	467335	420170
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	173046	230450
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	438510	720530
71	Расчеты с подотчетными лицами	4081	4500
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	70350	69950
75	Расчеты с учредителями	270560	160560
76	Расчеты с разными дебиторами кредиторами	109600	270830
80	Уставный капитал	9742000	9770000
81	Собственный капитал	1561300	1573500
82	Резервный капитал	27500	27500
83	Добавочный капитал	978600	978600
84	Нераспределенная прибыль	665100	665100
96	Резервы предстоящих расходов	44030	46630
98	Доходы будущих периодов	75800	75800
99	Прибыли и убытки	994851	765130

	Итого:	27627650	27627650

Таблица 2

Остатки незавершенного производства по нормативной (стандартной) себестоимости.

№	Статьи затрат	сумма на 1.03	сумма на 1.04
1	Сырье и материалы	245347	275347
2	Заработная плата производственных рабочих	324900	352689
3	Отчисления на социальные нужды	123462	132022
4	Брак в производстве
5	Общепроизводственные расходы	597071	648139
	Итого:	1320780	1410709

Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март месяц 2012г.

№	Содержание	По учетным ценам	Отклонение	По фактическим затратам
1	Остаток материалов на 1 марта (сч.10 и 16)	613 370	53 270	666 640
2	Приобретено за март (сч.10 и 16)	410 420	84 022	494 442
3	Итого с остатками	1 023 790	137 292	1 161 082
4	Израсходовано всего	711 600	95 425	807 025
5	В том числе
6	На производство продукции	210 100	28 174	238 274
7	На обслуживание основного производства	120 300	16 132	136 432
8	Во вспомогательных производствах	150 400	20 169	170 569
9	На общехозяйственные нужды	170 500	22 864	193 364
10	На упаковку продукции	60 300	8 086	68 386
11	Реализовано материалов	2 315	310	2 625

Информация о работе Основные разделы БФУ и БФО