Основные аспекты аудита лизинговых операций

 

 

Рабочий документ использован

  Рабочий документ  принят 

(не использован) при составлении   _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)

Аудитор________________           «______»  _______________  200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200   г.

(Наименование документа)

Аудит операций по расчетам с поставщиками

Организация:   ООО «ТОС «ЖКХ Камских Полян». Аудитор: Кучинская Н.А. Исполнитель:     аудитор Укупник В.А. Дата начала проверки:  01.03.13. Дата окончания проверки: 15.03.13.Телефон/факс организации:   555-55-55. Проверяемый период:  III квартал 2012 года  

СЧЕТ «_____60_____________________________________»

(номер счета, субсчета)                                 (название счета, субсчета)

 

При проведении аудита операций по расчетам с поставщиками, Аудитором осуществлена частичная проверка соответствия сумм, указанных в  товарных накладных, суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по операциям по расчетам с поставщиками составлены верно. Существенных нарушений не установлено.

 

 

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении   _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть)   (подпись руководителя группы)

Аудитор________________          «______»  _______________  200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200   г.

(Наименование документа)

Аудит операций по расчетам с контрагентами

Организация:   ООО «ТОС «ЖКХ Камских Полян». Аудитор: Кучинская Н.А. Исполнитель:     аудитор Лазарев С.А. Дата начала проверки:  01.03.13. Дата окончания проверки: 15.03.13. Телефон/факс организации:   555-55-55. Проверяемый период:  III квартал 2012 года  

СЧЕТ «_____76_____________________________________»

  (номер счета, субсчета)                                 (название счета, субсчета)

При проведении аудита операций по расчетам с контрагентами, Аудитором осуществлена частичная проверка соответствия сумм, указанных в  товарных накладных, актах выполненных работ, оказанных услуг, суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по операциям по расчетам с контрагентами составлены верно. Существенных нарушений не установлено.

 

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении  _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть)                                                                       (подпись руководителя группы)

Аудитор________________        «______»  _______________  200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200   г.

(Наименование документа)

Аудит операций по НДС

Организация:   ООО «ТОС «ЖКХ Камских Полян». Аудитор: Кучинская Н.А. Исполнитель:     аудитор Лазарев С.А. Дата начала проверки:  01.03.13. Дата окончания проверки: 15.03.13. Телефон/факс организации:   555-55-55. Проверяемый период:  III квартал 2012 года  

СЧЕТ «_____68_____________________________________»

   (номер счета, субсчета)                                 (название счета, субсчета)

При проведении аудита операций НДС, Аудитором осуществлена частичная проверка соответствия сумм, указанных в  счетах-фактуры, суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по НДС составлены верно. Существенных нарушений не установлено.

 

 

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении  _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть)   (подпись руководителя группы)

Аудитор________________        «______»  _______________  200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200   г.

(Наименование документа)

Аудит операций по расчету прибылей и убытков

Организация:   ООО «ТОС «ЖКХ Камских Полян». Аудитор: Кучинская Н.А. Исполнитель:     аудитор Укупник В.А. Дата начала проверки:  01.03.13. Дата окончания проверки: 15.03.13. Телефон/факс организации:   555-55-55. Проверяемый период:  III квартал 2012 года.  

СЧЕТ «_____90_____________________________________»

(номер счета, субсчета)                                 (название счета, субсчета)

 

При проведении аудита операций по расчету прибылей и убытков, Аудитором осуществлена полная проверка соответствия сумм, указанных в  счетах-фактуры, графиках лизинговых платежей суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по отражению доходов и расходов организации по основным видам деятельности  составлены верно. Существенных нарушений не установлено.

 

 

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении  _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть)   (подпись руководителя группы)

Аудитор________________          «______»  _______________  200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200   г.

(Наименование документа)

Аудит операций по расчету прочих доходов и расходов

Организация:   ООО «ТОС «ЖКХ Камских Полян». Аудитор: Кучинская Н.А. Исполнитель:     аудитор Укупник В.А. Дата начала проверки:  01.03.13. Дата окончания проверки: 15.03.13. Телефон/факс организации:   555-55-55. Проверяемый период:  III квартал 2007 года  

СЧЕТ «_____91_____________________________________»

(номер счета, субсчета)                                 (название счета, субсчета)

 

При проведении аудита операций по расчету прочих доходов и расходов, Аудитором осуществлена полная проверка соответствия сумм, указанных в  договоре лизинга, суммам указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по отражению прочих доходов и расходов организации  составлены верно. Существенных нарушений не установлено.

 

 

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении  _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)

Аудитор________________ «______»  _______________  200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200   г.

(Наименование документа)

 

 

2.3. Заключительный этап аудиторской проверки

1. Вводная часть

В соответствии с договором № 1111 от 11.07.08г. независимой аудиторской организацией ЗАО «КНА – консалтинг» (далее – Аудитор) проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «ТОС «ЖКХ Камских Полян» (далее - Общество) за III квартал 2012 года.

Сведения о ЗАО «КНА – консалтинг»

Телефон/факс: (495) 999-99-99.

Является членом международной ассоциации независимых аудиторских и консалтинговых организаций «Kreston International».

Является членом некоммерческого партнерства «Московская Аудиторская Палата» в соответствии с решением Правления от 20.09.2006г. № 32 (свидетельство № 0001).

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита № Е000000001, выдана Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 21 от 6 ноября 2002 года, продлена Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 676 от 31 октября 2007 года на 5 лет.

Система менеджмента качества ЗАО «КНА-консалтинг» сертифицирована по стандарту ИСО 9001:2000.

Место нахождения: 000000, Москва, ул. Дорожная, д. 18, стр. 1.

Свидетельство о государственной регистрации ЗАО «КНА-консалтинг» регистрационный номер 111.1111.111 от 19.01.2001г., выдано Московской регистрационной палатой.

ОГРН 000000000000.

ИНН 999999999.

Банковские реквизиты: р/сч 33333333333333333 в ЗАО АКБ «Экспресс-Кредит», г. Москва, корр. счет 4444444444444444, БИК 55555555555.

Генеральный директор ЗАО «КНА-консалтинг» - Билан Д.В.

Общие положения по порядку проведения аудита

Аудиторские услуги оказывались в период с 01 марта по 15 марта 2013 года с учетом времени подготовки Отчета.

В оказании услуг принимали участие следующие специалисты:

№ п/п	Ф.И.О. специалиста	Должность	Квалификационный аттестат
1.	Кучинская Н.А.	Ведущий аудитор	№ К-005555
2.	Лазарев С.А.	Аудитор
3.	Укупник В.С.	Аудитор

 

 

Работа независимых экспертов не использовалась.

Аудит проведен в соответствии с требованиями:

- Федерального закона  от 30.12.08. № 307-ФЗ «Об аудиторской  деятельности»;

- Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.09.02г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с учетом дополнений и изменений);

- внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности Аудитора;

- нормативных актов органов, осуществляющих регулирование деятельности Общества.

1.1. Сведения о проверяемом  экономическом субъекте

Официальным наименованием Общества является:

ООО «ТОС «ЖКХ Камских Полян»;

Свидетельство о государственной регистрации Общества: регистрационный номер № 000.000 выдано МРП, дата регистрации 13.10.99г.

ОГРН 00000000000

Местонахождение Общества: Камские Поляны;

ИНН 00000000, КПП 000000001.

Код экономического субъекта по ОКПО 0000000.

Основной целью деятельности Общества является осуществление коммерческой деятельности и получение прибыли.

Руководитель Общества в периоде оказания услуг: Генеральный директор Федяев А.С.

Лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление бухгалтерской отчетности в периоде оказания услуг: главный бухгалтер Федяев А.С.

1.2. Методика аудиторской  проверки

Аудит бухгалтерской отчетности Общества за III квартал  2012 года планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудитор в ходе проверки принимал во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную.

С качественной точки зрения Аудитор определял, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных Обществом финансовых и хозяйственных операций от требований норм действующего законодательства.

С количественной точки зрения Аудитор оценивал, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий – уровень существенности.

Принимая во внимание вид деятельности Общества, объем производимых им хозяйственных операций, а также продолжительность проведения аудиторской проверки, Аудитор принял решение о проведении выборочной аудиторской проверки.

Аудит включал в себя:

- изучение на основе  тестирования доказательств, подтверждающих  числовые показатели и раскрытие  в бухгалтерской отчетности информации  о финансово - хозяйственной деятельности;

- оценку формы соблюдения  принципов и правил бухгалтерского  учета, применяемых при подготовке  бухгалтерской отчетности;

- рассмотрение основных  оценочных показателей, полученных  руководством организации - клиента;

- оценку общего представления  бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита предполагалось осуществление Обществом непрерывной деятельности в обозримом будущем.

В ходе работы Аудитором применялись следующие рабочие процедуры:

- анализ учредительных  документов с целью определения  их соответствия действующему законодательству, установление порядка внесения изменений в Уставный капитал и отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- интервью с лицами, ответственными  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета и представления отчетности;

- анализ оборотов по  счетам синтетического и аналитического  учета с целью выявления некорректных  проводок, с дальнейшим выяснением  и уточнением их содержания, а  также классификацией их последствий;

- анализ соответствия  данных баланса и учетных регистров  первичным документам (выборочно);

- анализ формирования  показателей бухгалтерской отчетности, проверка правильности взаимной увязки отдельных показателей;

- анализ распорядительной  документации, переписки, актов сверки  взаиморасчетов (выборочно);

- оценка существующей  системы бухгалтерского учета  и системы внутреннего контроля;

- анализ действующей учетной  политики;

- прочие аудиторские процедуры.

Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждения числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности и налоговых декларациях (расчетах). Работа Аудитора состояла также в том, чтобы оценить использование принципов ведения бухгалтерского учета и допущения, сделанные руководством Общества при их применении на практике, влияющие на степень точности, а также целостность и достоверность представленной бухгалтерской отчетности.

Для снижения аудиторского риска, получения большей уверенности в достоверности информации, снижения трудоемкости проверки при планировании и проведении аудита отчетности Общества Аудитором рассмотрено состояние внутреннего контроля. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководство Общества.

Для проведения работ Аудитору были представлены следующие документы:

1. Организационно-распорядительные:

- УП Общества для целей  бухгалтерского и налогового  учета на 2012 г.;

- приказы Общества за 6 месяцев 2011г. (выборочно).