Организация налоговой системы в Великобритании

Таблица 1 – Зависимость ставки налога от стоимости недвижимости или земли [1].

Уровень налоговой ставки	Стоимость жилой недвижимости	Стоимость коммерческой недвижимости
0 %	0 — £125,000	0 — £150,000
1 %	свыше £125,000 — £250,000	свыше £150,000 — £250,000
3 %	свыше £250,000 — £500,000	свыше £250,000 — £500,000
4 %	свыше £500,000	свыше £500,000
5 %	свыше £1,000,000	свыше £1,000,000

 

 

7 Акцизы в Великобритании

 

Налогом в виде акциза облагаются спиртные напитки (в зависимости от градуса крепости), азартные игры. Для азартных игр рассчитывается налог либо как доля от выручки, либо как определенная сумма. Для национальной лотереи применяется ставка 12% на прибыль, при этом на выигрыш населения уже не действует налог.

Акцизный сбор для транспортных средств зависит от категории и габаритов. Собственник автомобиля выплачивает 150 фунтов стерлингов. Владелец грузового транспорта платит налог исходя из параметров машины — грузоподъемности или количества осей. Для мотоциклов акциз рассчитывается с учетом объема двигателя. Для многоместных транспортных средств, таких как такси и автобус, налоговый сбор напрямую связан с количеством посадочных мест.

В число акцизов входят налоги на страхование. Для застрахованного имущества, которые попадает под действие налоговой системы, применяется ставка 4%. Иной налог в размере 17,5% применяется в отношении застрахованных путешественников, к реализованным полисам на машины и бытовые приборы.

Этот вид налога распространяется на авиаперелеты: 10 фунтов стерлингов за перемещение в стране и государствах ЕС, 20 фунтов стерлингов за прочие рейсы. Также взимается на отходы деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан из расчета 10 фунтов стерлингов за тонну.

Акциз не взимается, если речь идет о собственности на транспорт, выпущенный ранее 1973 года, о горюче-смазочных материалах для особых производственных, сельскохозяйственных и морских задач, о применении спирта в науке, медицине, исследованиях и промышленности [6].

 

8 Единый социальный налог

 

Это обязательные выплаты по национальному. Этот налог платится как самими налогоплательщиками, так и работодателями. Существует несколько уровней выплат по национальному страхованию для разных категорий налогоплательщиков. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12,8 % за каждого наемного работника. Лица, занимающиеся собственным бизнесом, замужние неработающие женщины и лица, занимающиеся благотворительностью, также обязаны выплачивать по национальному страхованию.

 

9 Налог на прирост капитала

 

Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.).

Налог на прирост капитала взимается по маржинальной с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).

Уровень налога зависит от периода времени, в течение которого актив находился в собственности и общего уровня доходов, подлежащих налогообложению.

Для частных лиц налог исчисляется несколько иначе, чем для компаний и зависит, помимо прочего, от назначения актива — коммерческий или частный. Налогоплательщикам предоставляется налоговая скидка: определенная первоначальная сумма прироста капитала налогом не облагается.

 На 2013-2014 год соответствующие суммы будут:

£10900 – для физических лиц

£5300 – для попечителей

Ставка налога на прирост капитала для физических лиц  колеблется от  18% до 28% и зависит от общей суммы облагаемого дохода. Базовая ставка – 18% применятся к доходу, размер которого для 2012-2013 года установлен в размере  £34370 . Весь прирост капитала, который выше этой суммы, облагается налогом по ставке 28% [3].

 

10 Налог на утилизацию мусора в Великобритании

 

Налог применяется в отношении предприятий, которые занимаются закапыванием мусора. Эта деятельность подлежит лицензированию, после чего следует процедура регистрации в Управлении пошлин и акцизов. Для уплаты налога необходимо взвесить отходы, так как размер налога напрямую связан с весом утиля. Существует специальная форма для ведения учета произведенных платежей, подтверждение которых следует хранить 5 лет.

Действуют две ставки — 1,2 фунта стерлингов за тонну мусора, предназначенного для возрождения площадей для закапывания отходов и наполнения карьеров, и 2,15 фунтов стерлингов для прочих видов мусора. Взносы уплачиваются каждые 3 месяца. Под действие налога не попадают: мусор из водоемов, отходы, связанные с извлечением горной руды, утиль с исторически засоренного земельного участка, на котором ведутся восстановительные работы.

 

11 Налог на имущество в Великобритании

 

Такой налог налагается на то имущество, которое приносит прибыль своему владельцу. Поэтому он взимается с граждан-собственников жилья и иных лиц, заключивших договор аренды нежилого помещения. Налоги устанавливаются в зависимости от числа совершеннолетних проживающих граждан в первом случае, а во втором — от получаемой арендной платы за год, которая подлежит пересчету раз в 5 лет.

Так как на одной земле может функционировать сразу несколько властных структур, то налог выплачивается в пользу низшего подразделения. Местные власти самостоятельно назначают ставку исходя из нужд района, поэтому в пределах Королевства действуют различные налоги на имущество. Касательно сдачи в найм нежилых помещений действует размер налога, определяемый правительством страны. Полученные налоговые платежи поступают в центр, откуда перечисляются в местный бюджет прямо пропорционально количеству населению. Выплачивается раз в шесть месяцев.

Налог на имущество не платят владельцы земли и строений для сельскохозяйственной деятельности, церкви и собственники, чей доход меньше 4615 фунтов стерлингов за календарный год. Существуют льготы для граждан с низким уровнем дохода и для благотворительных фондов.

Местные налоги могут отличаться по территориям в зависимости от потребностей на усмотрение муниципалитета. В целом, система взимания налогов и сборов в настоящее время подлежит существенной модернизации, так как была сформирована в прошлом веке и не отвечает текущим задачам [5].

 

12 Различия налоговой  системы Украины и ЕС

 

Налоговая система Украины остается одной из худших в мире, ее «съедает» коррупция, ее характеризуют и сложная система администрирования и большое количество самих налогов. Дисбалансы налоговой системы Украины создают неравномерные налоговые нагрузки и, как результат, приводят к увеличению теневого сектора экономики. Сложная система администрирования является источником коррупции и не позволяет рядовому налогоплательщику определить, на что именно идут уплаченные им деньги, отмечают специалисты. Среди тех, кто проводит мониторинг налоговой системы Украины, такие известные международные институты, как Всемирный банк и аудиторская компания [4].

Несмотря на то, что украинцы суммарно платят одни из самых высоких налогов в мире (в Украине существует около 20 налогов всеукраинского значения и до десяти налогов местного значения), они не знают, куда идут их деньги: на зарплаты и пенсии, на ремонт местных дорог и построение образовательных учреждений - на увеличение социальных выплат чиновникам и силовикам. Для сравнения: в Европейском Союзе таких налогов вдвое меньше, но ЕС находится на первом месте в мире по выделению средств на социальную защиту своих граждан - до 30 процентов от ВВП, по данным агентства Евростат. В Украине - это лишь 8 процентов. Особенно эта разница заметна в сфере пенсионного обеспечения, украинцы финансируются из государственного бюджета через Пенсионный фонд. В ФРГ минимальная пенсия составляет 350 евро при условии отсутствия ни одного дня трудового стажа, средняя пенсия приближается к 800 евро в месяц. Во Франции минимальная пенсия составляет 500 евро в месяц, в Великобритании - 760 евро. В Украине средняя пенсия составляет примерно 137 евро (более 1400 гривен). Эти данные предоставлены экспертами Института мировой политики, которые проводили соответствующие исследования с европейскими коллегами.

ВЫВОДЫ

 

В целом изучение и анализ действующей налоговой системы Великобритании позволяет сделать вывод о том, что законодательство этой страны о налогообложении обеспечивает необходимые экономические и финансовые интересы государства и надежно защищает права налогоплательщиков. Оно позволяет централизованно управлять всей налоговой системой, превращая ее в важнейший инструмент экономической политики государства. Централизация сочетается с возможностью ежегодно законодательно уточнять ставки налогов и приводит их в соответствие с изменяющейся экономической конъюнктурой.

По английским законам уклонение от налогов - серьезное уголовное преступление. Поэтому методы налогового расследования включают в себя не только чисто финансовые приемы: проверку бухгалтерских книг и счетов, банковских и кредитных документов, всевозможных чеков и квитанций, но и приемы, характерные для работы правоохранительных органов -- негласное наблюдение и обыски, опрос свидетелей и окружения подозреваемого лица.

Налоговое управление располагает достаточными полномочиями, чтобы заставить каждого выплачивать налоги полностью. Если платежи просрочены, управление имеет право наложить арест на банковский счет налогоплательщика, удержать соответствующие суммы из заработной платы, конфисковать собственность, закрыть предприятие (объявить его банкротом) или лишить его частной практики (для лиц свободных профессий), а дела особо злостных неплательщиков передаются в суд.

Однако налоговое управление сравнительно редко прибегает к подобным мерам, поскольку основная его цель - получение дополнительных средств в доход государства. Поэтому выплата просроченных или скрытых налогов и неустойки может быть растянута на несколько лет или снижена на 50 и более процентов. Управление учитывает, какую именно сумму налогоплательщик может уплатить, не становясь банкротом [7].

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1 Владимирова М.П. Налоги и налогообложение. Москва, 2012 г.

2 Мещерякова О.В. Налоги развитых стран мира. Москва, 2011 г.

3 Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран. Алматы, 2012 г.

4 Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Москва, 2012 г.

5 Вавилова М. Некоторые налоговые проблемы СНГ и ЕС // Мировая экономика и международные отношения, 2013 г., № 6, с. 62-65.

6 Нурумов А.А. Налоговая система Англии // Казахстан: экономика и жизнь, 2011г., № 2, с. 5-6.

7 Налоговая система Великобритании. Режим доступа:  [http://ru.wikipedia.org.]