Организация налоговой системы в Великобритании

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности.  Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Современные налоги – это продукт демократического общества, созданного на основе социальной рыночной экономики. Налоги являются одним из основных вопросов государственной политики, налоговые реформы занимают видное место в предвыборных программах политических партий и массовых движений.

В современной Украине налоги – одно из основных противоречий между обществом и государственной властью. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Украины на пути создания рыночной экономики и успешного интегрирования украинской экономики в мировую.

Поэтому опыт развитых государств в решении налоговых проблем, в формировании и проведении сбалансированной налоговой политики, способствующей экономическому развитию и повышению благосостояния общества особенно важен в Украине при переходе к рынку.   Изучение и анализ теории и практики налогов в наиболее развитых странах мира необходимо для более полного понимания сути процессов, связанных с влиянием принятых систем налогообложения на экономическое и социальное развитие общества. На примере западной модели страна с переходной экономикой может понять, к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать.

Одним из высокоразвитых государств Западной Европы является Великобритания. Страна является родиной науки о налогообложении. Опыт налогообложения данного государства ценен для Украины,  его становление, а также реформирование  налоговой системы Великобритании занимают два столетия. Великобритания имеет развитую налоговую систему. Время подтвердило ее стойкость и жизнеспособность. Разнообразные виды налогов обеспечивают государственным органам возможность контроля за каждым плательщиком налога (физическим и юридическим лицом), а следовательно, за производством, обращением, распределением и потреблением. Законодательство  Великобритании  предусматривает благоприятные условия обложения инвестиций. Данный опыт важен дляУкраины в области привлечения иностранных инвестиций для поднятия производства, повышения качества жизни населения.

 

1 Структура  налоговых доходов государственного бюджета

 

Стержнем налоговой системы Объединенного Королевства считаются законы о налоге на доходы населения и корпораций, о налоге на добавленную стоимость и о корпоративном налоге. Поэтому ежегодное принятие бюджета местным правительством представляет собой дополнение к существующим законодательным актам. В налоговом управлении Англии работает более 60000 человек, имеется 700 местных офисов, в которых состоит на учете 40 миллионов налогоплательщиков - как физических, так и юридических лиц. Территория страны разделена на 14 районов. Региональные службы находятся в Лондоне, Петерборо, Телфорде и других крупных городах.

В Великобритании, как, например, и в США, Франции, Японии, и Корее, Бразилии, Индии, Мексике, налоговое управление (Департамент внутренних доходов), несмотря на то, что входит в структуру Казначейства (Министерство финансов), имеет свой бюджет и свою кадровую службу, подразделения налоговых расследований, информатизации и компьютеризации, международных налоговых отношении, а также специальное структурное подразделение, которое отвечает за выработку предложений для правительства и парламента по налоговой политике. Налоговые пошлины и сборы уплачиваются в валюте Королевства - английских фунтах стерлингов.

В Великобритании созданы два Управления, отвечающие за работу инстанций по сбору налогов: внутренних доходов, пошлин и акцизов. Первый отдел следит за процессом внесения налоговых сборов в казну со стороны простых граждан и организаций. Сюда вошли: подоходный налог, налог с корпораций, налог на прибыль, налогообложение нефтяной отрасли, налог с наследства, национальные вклады страхования, пошлины и акцизы, а также выплата налоговых кредитов из категорий рабочие и детские. Второе управление занимается процедурой косвенного взимания налогов.

Налоговый год  в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Выбор странных дат для налогового года уходит корнями в прошлое. В 1752 году Англия перешла с Юлианского календаря, по которому новый год, равно как и налоговый, начинался 25 марта, на Григорианский календарь с началом нового года 1 января. Два календаря отличались на 11 дней, и правительство, не желая терять налоги за эти дни, перенесло начало налогового года на 5 апреля, а в 1800 году на 6 апреля.

В данной стране можно выделить два вида налогов – общегосударственные и местные.

1.Общегосударственные налоги: подоходный налог с физических  лиц, подоходный налог с корпораций (корпорационный налог), налог на  доходы от нефти, на прирост  капитала, налог с наследства  и косвенные налоги (налог на  добавленную стоимость, пошлины  и акцизы, гербовые сборы). Они дают более 90% налоговых поступлений.

2. Местные налоги: налог  на имущество и на закапывание мусора, парковка на улицах. На их долю приходится около 10% налоговых доходов. Налоги играют основную роль (около 90%) в формировании доходной части английского государственного бюджета.

 

2 Подоходный налог для физических лиц в Великобритании

 

Этот вид налога обязаны уплачивать все граждане, проживающие на территории Великобритании, в том числе и нерезиденты. Различие заключается в том, что нерезиденты вносят налоговые платежи только на ту прибыль, источник которой находится в пределах королевских земель. В отношении резидентов абсолютно все доходы подлежат взиманию подоходного налога.

В данной стране согласно законам о налогах выделяют обычного резидента и домицилия. Под понятием обычный резидент понимается любой постоянно проживающий в стране человек. Сюда же относятся эмигранты, решившие поселиться в Великобритании навсегда. Для тех, кто въехал с другой целью, но провел более 3 лет в стране, тоже применяется этот термин.

Домицилий обозначает юридический адрес или расположение гражданина или организации. В определенное время домицилий может существовать только в одном государстве, тогда как возможно резидентство нескольких стран.

Определение вида источника дохода для взимания подоходного налога производится по разработанной шкале. 

К категории А относятся доходы от владения землей, строениями и тому подобное. 

К категории B - доходы от лесных участков, используемых для бизнеса, если они не попадают под налогообложение по категории D. 

К категории С - доходы от имеющихся ценных бумаг, предполагающих получение процентов.

К уже упомянутой категории D причислены: прибыль от производственно-коммерческой отрасли (в торговле, промышленной деятельности, занятии сельским хозяйством на транспорте), полученные средства граждан свободных профессий, доходы от полученных ценных бумаг, не попавших в категории С, доходы, представляющие собой получение процентов по займам, доходы, источник которых расположен за границей, и переведенные в Великобританию.

 В следующей категории Е отмечены доходы от трудовой деятельности: зарплата, жалованье рабочих и пенсионные выплаты.

 Последняя категория F состоит лишь из одного вида - доходы от дивидендов.

Необлагаемый минимум - это заработанная сумма, с которой вы можете не выплачивать подоходный налог. В 2014-2015 налоговом году основной личный доход составляет 10 000 британских фунтов в год. Для людей, родившихся до 1948 года, размер необлагаемого минимума немного больше.

Если вы работаете и работодатель платит за вас налоги, то ваш необлагаемый минимум должен автоматически приниматься налоговой службой во внимание.

Ставка подоходного налога в Великобритании является прогрессивной. В 2014-2015 налоговом году в силе следующие ставки налога:

Для дохода до £31 865 - 20%

Для дохода между £31 866 и £150 000 - 40%

Для дохода выше £150 000 - 45%.

Соответственно, для общего облагаемого налогом дохода в размере £40000 первые £31865 будут облагаться налогом по ставке 20%, а оставшиеся £8135 (40000 - 31865) - по ставке 40%.

Налог рассчитывается с суммы дохода после вычета необлагаемого минимума и других льгот, если такие есть. Если вы, например, работаете и сдаете в аренду недвижимость, получая за это доход, то ставка налога рассчитывается исходя из суммарного дохода от работы и аренды. С некоторых пособий также платится подоходный налог. Поэтому так важно сообщать налоговой службе обо всех изменениях вашего дохода и статуса.

 

3 Налог на наследство

 

Налог на наследство — прямой налог, которым облагается имущество и/или денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник покойного.

Налогом облагаются:

• Имущество покойного, включая недвижимость, денежные накопления, ценные бумаги и т. д.

• Подарки, сделанные покойному меньше, чем за семь лет до смерти

• Некоторые активы, не находившиеся в непосредственном владении покойного, но статус которых изменился после его смерти (наиболее распространенный пример — пожизненное право на доходы с капитала, технически не принадлежавшего покойному).

В настоящее время данный налог взимается по ставке 40% на  наследуемое имущество, сумма которого оценивается  в более чем 325 тысяч фунтов, при этом,  из налогооблагаемого размера исключаются подарки супругам,  благотворительные выплаты,  а также оценочная стоимость сельскохозяйственных угодий и некоторых действующих коммерческих предприятий.

 

4  Корпоративный налог

 

Этот вид налога взимается со всех юридических лиц, кроме товариществ, так как они уплачивают налог наряду с гражданами-физическими лицами. Под организациями-резидентами понимается нахождение головного офиса на территории Великобритании, и процесс управления компанией ведется из этого государства. Для предприятий-резидентов под действие корпоративного налога попадает вся прибыль, независимо от страны-источника. Нерезидентные компании, соответственно, получают указания руководства из других государств, что позволят производить оплату налогов только на ту часть прибыли, появление которой имеет отношение к Королевству. С 2006 существуют два уровня корпоративного налога. Налог в 30 % платится компаниями, доход которых превышает 1.5 миллиона фунтов. Для компаний с меньшим доходом уровень налога составляет 19 %.

Компании, занимающиеся нефтяными разработками, платят дополнительный корпоративный налог в размере 20 % [2].

 

 

 

 

5 НДС

 

Налог на добавленную стоимость— косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. На данный момент в Великобритании существуют следующие ставки НДС:

1. Стандартная ставка. По большинству товаров и услуг установлена ставка  20 %.
2. Сниженная ставка. Для некоторых товаров, например, детских кресел для автомобилей, для топлива или энергии для отопления жилых помещений предусмотрена сниженная ставка, которая составляет 5 %.
3. Нулевая ставка применяется  по следующим категориям товаров: 
       – еда; 
       – книги, газеты и журналы; 
       – одежда и обувь для маленьких детей; 
       – специальная категория товаров – например, оборудование для инвалидов.

Действие системы НДС, установленной в Соединенном Королевстве, не распространяется на некоторые товары и услуги – они находятся за пределами сферы действия НДС. По данным товарам и услугам вы не должны взимать НДС, но соответственно не можете требовать его возврата.

Товары и услуги,  которые находятся за пределами сферы действия НДС включают:

• продажу (или осуществление поставки на иных условиях), если компания не стоит и не должна стоять на учете для расчета НДС;

• операции по купле-продаже за пределами Европейского Союза;

• продажу (или осуществление поставки на иных условиях), но такая продажа или поставка не относятся к вашей коммерческой деятельности, – например, если вы периодически получаете доход из таких источников, как осуществление той или иной деятельности в качестве вашего хобби;

• продажа / приобретение для личного использования (например, в качестве хобби).

Иные товары и услуги, которые находятся за пределами сферы действия НДС:

• добровольные благотворительные взносы, осуществляемые компанией, если такая компания, осуществляющая благотворительный взнос, ничего не получает взамен;

• установленные законом сборы и тарифы за оказание услуг;

• сборы на обслуживание мостов, туннелей, дорог, находящихся в государственном ведении и на обслуживании;

• социальные услуги с низкой стоимостью оказываемые благотворительными организациями.

Поставка товаров / оказание услуг в пределах территории ЕС может облагаться или не облагаться НДС в зависимости от особенностей конкретной сделки.

 

6 Гербовый сбор 

 

Гербовый сбор — налог, взимаемый при приобретении недвижимости и земли, а также при покупке акций, бондов и других инвестиционных инструментов. Принадлежит к разряду пошлин и взимается путем обязательного в определенных случаях употребления изготовленной государством клейменой бумаги, оплачиваемой гораздо выше действительной ее стоимости, или же накладывания на простую бумагу специальной марки, покупаемой у государства.

Гербовый сбор в размере 0,5 % взимается при покупке/продаже акций и определённых ценных бумаг. Гербовый сбор при покупке недвижимости зависит от стоимости недвижимости и может достигать 7 %.