Организация бухгалтерского учёта на предприятии

    Для бесперебойного  удовлетворения потребности покупателя  в товарах народного потребления торговые организации заключают договоры с поставщиками и подрядчиками на поставку товарно-материальных запасов и оказания услуг, в которых предусматривается порядок расчетов между ними. Расчеты между организациями и поставщиками осуществляется, в основном, безналичным путем через учреждение банка в виде перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

    Для учета  расчетов с поставщиками и  подрядчиками за полученные товарно-материальные  запасы, потребленные транспортные  и коммунальные услуги и услуги  связи предназначен счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». На этом счете организации также учитывают расчеты с органами транспорта за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа, а также расчеты за все виды услуги связи.

    Аналитический учет по счету 3310 ведется в Журнале-Ордере №6, в котором записи по кредиту данного счета производятся на основании предъявленных поставщиками и подрядчиками и принятых к оплате счетов-фактур (приложение Д), а по нефактурованным поставщикам согласно сопроводительным документам на товарно-материальные запасы. На основании счетов-фактур, принятых к оплате, в Журнале-Ордере в разрезе поставщиков и подрядчиков производится следующие записи: суммы оставшихся на начало месяца неоплаченных или частично оплаченных счетов-фактур или других расчетно-платежных документов стоимость поступивших товарно-материальных запасов в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных запасов по фактической себестоимости и итоговая их сумма по каждому поставщику, суммы по расчетным документам на товарно-материальные запасы, отгруженные или переданные поставщиками, но не прибывшие в течении месяца на склад организации, суммы оплаты по каждой поставке на основании денежных документов.

    В конце  месяца суммы, оставшиеся неоплаченными,  а также суммы по неотфактурованным  поставщикам, подсчитываются отдельно  по каждому счету-фактуре или  другому заполняющему его документу  и заносятся в графу «Сальдо на конец месяца».

    Итоговые суммы  кредитовых и дебетовых оборотов  и остатков на конец месяца  переносится в Главную книгу.

Предоставляемые услуги поставщиков оформляются Договором  на выполнение работ и услуг и Договором на поставку продукции (приложение Р)

 

Корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Дебет счета 1330 «Товары», кредит счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и  подрядчикам» - акцептованы счета-фактуры  поставщиков за полученные ТМЗ;

Дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость», кредит 1420 «Налог на добавленную стоимость» - зачтены суммы НДС по оплаченным счетам-фактурам, ценности по которым получены и оприходованы на склад;

Дебет 3310, кредит 1040 «Денежные  средства на текущих банковских счетах в тенге» - произведена оплата счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем.

 

 

 

Тема 10. Организация налогового учета.

 

Тема 10.1 Налоговый учет корпоративного подоходного налога.

 

Подоходный налог к  возмещению и уплате представляются в бухгалтерском балансе отдельно от других активов и обязательств. Отсроченные налоговые активы и обязательства представляются отдельно от сумм подоходного налога к возмещению и уплате.

Организация классифицирует отсроченные налоговые активы и обязательства как долгосрочные в своем бухгалтерском балансе.

Организация раскрывает подоходный налог к возмещению отдельно от подоходного налога к уплате. Взаимозачет этих статей допускается только, если:

     - имеет  юридически закрепленное право  на взаимозачет;

     - намерен  погасить налог к уплате на  нетто основе, или возместить  налог к возмещению и уплатить  налог к уплате одновременно.

Организация раскрывает отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства раздельно. Взаимозачет допускается только, если:

     - имеет  юридически закрепленное право  на взаимозачет текущего подоходного  налога к возмещению с текущим  подоходным налогом к уплате;

     - отсроченные  налоговые активы и отсроченные  налоговые обязательства относятся  к подоходному налогу, взыскаемому одним и тем же налоговым органом с:

1. одного и того  же налогооблагаемого юридического  лица

2. разных налогооблагаемых  юридических лиц, намеренных либо  погасить текущий подоходный  налог к уплате или возмещению  на нетто основе, или реализовать активы или погасить обязательства одновременно, в каждом будущем периоде, в котором предполагается погасить или возместить значительные суммы отсроченных налоговых обязательств и активов.

 

 

 Корреспонденции счетов по учету подоходного налога

 

Описание операции	Дебет	Кредит
Сумма налога, причитающаяся  взносу в бюджет	7710	3110
Корректировка начального сальдо в связи с изменениями  в учетной политике или исправлением ошибок: - доначисление - уменьшение	430 3110	3110 5430
Превышение суммы ПН над суммой налогового платежа	7710	4310
Выплата ПН	3110	1040
Отражение суммы налога, которая в результате возникновения  или аннулирования в текущем  периоде временных разниц, подлежит оплате в будущем	7710	4310
Сумма налогов, которая  в результате возникновения или аннулирования временных разниц подлежит зачету в результате погашения убытка	4310	7710
Сумма потенциального налогового эффекта, связанного с переоценкой  актива, отражается: - при превышении прироста  сумм переоценки в бух. учете  над приростом сумм переоценки в налоговом учете - наоборот	5320       4310	4310       5320

 

 

Тема 10.2 Налоговый учет НДС.

 

НДС как основной источник доходной части госбюджета, представляет собой форму изъятия в бюджет определенной части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения товаров, работ и услуг. Налог на добавленную  стоимость подлежит уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы и услуги и суммами налога , подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Объектом обложения НДС является облагаемый оборот, а НДС подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами НДС начисленными за реализованные товары т.е. за облагаемые обороты и суммами налога, подлежащими уплате  за приобретенные товары т.е. суммой зачета по НДС. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, исходя из применяемых сторонами сделки цен и товаров без включения в них налога на добавленную стоимость. Налоговый учет по НДС  удерживается на основании счет-фактур, они являются важным налоговым документом, служит основанием для отнесения в зачет суммы НДС. Согласно п2 ст.242 Налогового кодекса, плательщик налога на добавленную стоимость обязан выставить  лицу, получающему товары счет-фактуру с налогом на НДС.

Таким образом, бухгалтерия  для установления в декларации (приложение С)  ежемесячной суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет, должны иметь информацию о двух показателях, составляющих сумму НДС

-НДС по облагаемому  обороту отражается на счете  3130

-НДС по приобретенным  товарам отражается на счете  1420

Ставка НДС составляет 12%   

 

 

 

 

 

 

Отчет о профессиональной и  преддипломной практике студентки__________________________________________ проверен

                                                       (Ф.И.О.)

 

Главный бухгалтер__________________________________________

                                                                  (подпись)

 

Печать                                                               «__»_____________2013г.