Налоговое регулирование банковской деятельности

В рамках данной работы под государственным регулированием понимается целенаправленное вмешательство государства в различные сферы жизни общества с целью достижения определенных государством целей.

Особенностью российской экономики (см. табл. 1) является то, что она находится на переходном этапе, и поэтому проблема государственного регулирования стоит особенно остро.

Таблица 1

ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ДИНАМИКИ ЭКОНОМИКИ РОССИИ (в % к 1990 г.)

Показатели	1991 г	1992 г	1993 г	1994 г	1995 г	1996 г
Валовый внутренний продукт	95	81,2	74,2	64,7	62,1	58,6
Инвестиции в основной капитал	85	51	44,9	34,1	30,7	25,2
Продукция промышленности	92	75,4	64,9	51,3	49,7	47,7
Продукция сельского хозяйства	95	86,4	83,0	73,0	67,2	62,5
Грузооборот транспорта общего пользования	93	80	70,4	63,3	62,7	58,3
Пассажирооборот транспорта общего пользования	94	81,8	79,3	71,4	66,4	61,8
Численность безработных (на конец года) в % к 1992 г		100	115,7	152,4	178,9	188,9
Среднемесячная начисленная реальная заработная плата	97	65,0	65,2	60,0	43,2	45,8
Розничный товарооборот	96,8	93,9	95,8	95,9	89,2	85,6
Платные услуги населению	83	68,1	47,6	29,5	24,2	22,7
Ввод в действие общей площади жилых домов	80	67,2	67,7	63,6	66,7	56,1
Индекс потребительских цен (раз)	2,6	68	638	2 041	4694	5 633

 

Отказ от социалистических принципов управления экономикой и решение о ее либерализации и уходе государства из сферы регулирования экономики не дали желаемого результата и не привели к скорому построению современной рыночной экономики западного типа. Результаты же принятого решения мы видим сейчас:

• сократился уровень производства - объем валового внутреннего продукта (ВВП) в 2000 г. уменьшился по отношению к 1990 г. более чем в 2 раза (предполагалось снижение не более чем на 10-15 %, причем возобновление предполагалось в конце первого года реформ);

• упал жизненный уровень населения;

• выросло социальное неравенство между богатыми и беднейшими слоями населения (по данным Госкомстата РФ, в первом квартале 2000 г. 20 % самых богатых россиян концентрировали более половины денежных доходов населения страны, а на долю 20% наименее обеспеченного населения России приходилось лишь 5,9% всех денежных доходов);

• практически во всех сферах народного хозяйства наступил инвестиционный кризис (причем снижение капиталовложений более чем в 2 раза превысило падение производства);

• высокая инфляция, приостановить которую удалось лишь на пятом году реформ и то ценой роста задолженности предприятий и неплатежей.

Очевидно, что выход из сложившейся ситуации невозможен без активного участия государства в управлении народным хозяйством страны.

Каковы же задачи государства в области регулирования экономики страны?

Современная экономическая теория выделяет следующие функции, которые в условиях современной рыночной экономики могут быть возложены только на государство:

• правовое обеспечение экономической деятельности;

• организация денежного обращения;

• производство общественных необходимых товаров и услуг, которые в условиях идеальной рыночной экономики производить бы не стали;

• минимизация издержек эксплуатации экономической системы (трансакционных издержек);

• антимонопольное регулирование и развитие конкуренции;

• оптимизация влияния экстерналий (внешних эффектов, которые не выражаются в денежном выражении, но отрицательно влияют на все общество);

• реализация национальных интересов в мировой экономике;

• перераспределение доходов в обществе;

• поддержка оптимального уровня занятости;

• проведение региональной экономической и социальной политики.

Реализация практически всех из перечисленных функций достигается через использование денежно-кредитного и бюджетно-финансового механизмов.

Под государственным регулированием при помощи денежно-кредитного механизма понимается количественное изменение предложения свободных денег и изменение “цены кредита” – процента, определяющего спрос на заемный капитал и масштабы притока вкладов, т.е. формирование кредитных ресурсов.

К инструментам прямого экономического воздействия относят: целевое кредитование, установление кредитных потолков, прямой контроль над установлением уровня процентных ставок. К инструментам косвенного воздействия относят: регулирование минимальных резервных требований, осуществление дисконтной политики (регулирование учетных ставок по кредитам), купля-продажа иностранной валюты, регулирование ставки рефинансирования коммерческих банков, изменение курса национальной валюты, эмиссия денег в обращение, продажа-скупка государственных ценных бумаг.

Современная экономическая наука в настоящее время утверждает, что основой для преобладающего использования в процессе регулировании экономики данного механизма являются следующие предпосылки:

• эффективные инструментальная и юридическая инфраструктуры;

• укоренившаяся предпринимательская психология, т.е. массовое, логичное с экономической и юридической точек зрения поведение хозяйственных субъектов;

• высокая степень зависимости от кредита;

• низкие и прогнозируемые показатели инфляции;

• сбалансированный бюджет;

• упорядоченный государственный внутренний долг.

Как уже было сказано, ситуация в России иная, и поэтому требуется активное применение бюджетно-финансового механизма.

Государственное регулирование с помощью бюджетно-финансового механизма включает, во-первых, отношения по поводу формирования финансовых ресурсов государства - бюджета и внебюджетных фондов, а, во-вторых, их использование для достижения поставленных перед государством целей. Важнейшей составной частью данного механизма являются налоги.

В экономической литературе на эту тему встречаются следующие определения понятия "налога":

"Налоги – императивные  денежные отношения, в процессе  которых образуется бюджетный  фонд, без предоставления субъекту  налога какого-либо эквивалента" [107].

Данное определение достаточно лаконично, но в нем определение одного понятия дается через другие понятия ("бюджетный фонд", "субъект налога"), содержание которых также необходимо раскрывать.

В Налоговом кодексе дается более развернутое определение: "Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований" [3].

Данное определение точнее определяет существенные признаки, позволяющие выделить налог из других экономических категорий:

• участники отношений (организации и физические лица с одной стороны и государство – с другой);

• обязательность платежа;

• безвозмездность платежа;

• денежный характер платежа;

• использование средств на финансовое обеспечение деятельности государства.

Финансово-экономическую сущность налогообложения можно представить следующим образом.

Общество производит определенные товары и оказывает различные услуги (материальные услуги). Стоимость всех материальных благ, произведенных за определенный период (обычно за год), носит название валового внутреннего продукта (ВВП). В свою очередь, ВВП в стоимостной оценке состоит из стоимости потребленных средств производства ( ), выплаченной заработной платы ( ) и прибыли ( ). Вновь созданная стоимость ( + ) представляет валовой национальный доход (ВНД).

Процессы первичного распределения осуществляются без участия государства. Осуществление производственно-распределительного процесса отдельно взятого предприятия невозможно иначе, чем через возмещение стоимости израсходованных средств производства ( ), выплату заработной платы ( ) и получение прибыли ( ). В то же время государство, как управляющий орган общества, объективно требует материальной основы для своего существования, источником чего могла стать только сфера материального производства.

Поскольку доля (пропорция) производителей и иных субъектов общества в ВВП выявляется только на стадии распределения, мобилизация части ВВП для казны требует формирования системы перераспределительных отношений (распределение уже распределенного ВВП), которая с развитием товарно-денежных отношений выступила в денежной (финансовой) форме.

Основным методом перераспределения ВВП стало прямое изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП. Это осуществляется для формирования централизованных финансовых ресурсов (бюджета), что и составляет финансово-экономическую сущность налогообложения. Это перераспределение осуществляется непосредственно из ВНД, который выступает единственным источником налоговых платежей независимо от субъекта.

Перераспределение части ВВП в пользу государства осуществляется между двумя участниками общественного производства: от работников (из " ") в форме подоходного налога, а от хозяйствующих субъектов (из " ") – в форме налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество и др.

Объем ВНД определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и расширения общественного производства.

Государственное налоговое регулирование осуществляется в следующих формах:

• изменение законов, регулирующих порядок налогообложения (принятие новых законов, внесение изменений и дополнений в уже действующие законодательные акты);

• изменение нормативной базы, регулирующей порядок налогообложения, предоставление налоговыми органами устных рекомендаций.

Основными методами налогового регулирования являются: введение и отмена налогов, изменение элементов налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога).

Применяя те или иные формы и методы налогового регулирования, государство определяет, какая часть ВВП перераспределяется через бюджет, а какая остается в распоряжении членов общества.

Современная экономическая наука считает, что увеличение налогов оказывает следующее воздействие: повышение цены производственных ресурсов, уменьшение стимулов к труду, увеличение издержек производства, рост цены готовой продукции, снижение инвестиций и сбережений (уменьшение доходов в будущем периоде), уменьшение объемов производства, вывоз капиталов за границу или перевод доходов в теневую экономику.

Таким образом, увеличение налогов приводит к снижению размера прибыли, остающейся в распоряжении предприятий и граждан, к снижению размера сбережений и инвестиций и, таким образом, к снижению темпов экономического роста страны в целом, но увеличивает объем предоставляемых общественных благ. С другой стороны, уменьшение налогов приводит к обратным явлениям - росту прибыли, сбережений и инвестиций и, соответственно, экономическому росту в стране, но одновременно приводит к снижению части ВВП, перераспределяемой через бюджет, и ограничивает возможности государства в предоставлении им общественных благ. Это, в конечном счете, может вылиться в дестабилизацию политической ситуации и рост социальной напряженности в обществе.