Налогообложение

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………………………3

1. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды………..5

1.2. Плательщики стразовых взносов………………………………………….5

1.3. Объект обложения и база для начисления страховых взносов………….6

1.4. Тарифы страховых взносов………………………………………………...7

1.5. Расчетный  и отчетный периоды…………………………………………..8

1.6. Порядок исчисления и уплаты взносов……………………………………9

2. Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)……………………..10

2.1  Налогоплательщики  (ст. 143 НК РФ)…………………………………….11

2.2.Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст.145 НК)……………………………………………………………………………….11

2.3. Объект налогооблажения………………………………………………….11

2.4. Бухгалтерский учет расчетов по НДС………………………………........12

2.5. Определение налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг (ст.154НК)………………………………………………………………………12

2.6. Момент определения налоговой базы (ст. 167 НК)……………………..14

2.7.Налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты налога……………………………………………………………………………14

2.8. Налоговые вычеты и порядок их применения…………………………...15

2.9. Исчисление НДС  в бюджет.  Налоговый период………………………..16

   3 Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)…………………….17

3.1  Объектом налогообложения выступают…………………………………17

3.2  Налоговая база и порядок  ее определения……………………………….18

3.3  Налоговый и отчетный периоды.  Налоговая  ставка……………….........19

3.4  Порядок исчисления и уплаты  налога……………………………………20

  4 Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)…………………………...20

4.1  Налогоплательщики  и  объект налогообложения…………………..........20

4.2 Определение доходов  подлежащих налогооблажению…………………..21

4.3 Определение расходов, принимаемых  к вычету, при расчете налога  на прибыль…………………………………………………………………………..21

4.4  Метод определения доходов   и расходов…………………………………22

4.5  Налоговая база………………………………………………………………22

4.6  Налоговые ставки и налоговый  период…………………………………...24

4.7 Порядок исчисления налога и сроки уплаты………………………………24

Заключение……………………………………………………………………….25

Библиографический список……………………………………………………..26

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Изучение налогов и  российского налогообложения —  неотъемлемая составная часть современного экономического образования.

Налоги — необходимое  звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.

Налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Наибольший удельный вес в общей  сумме налоговых платежей имеют, естественно, федеральные налоги (устанавливаются Федеральным Собранием РФ): налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог и другие.

По способу взимания различают налоги прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика, а косвенные налоги включаются в цены товаров и услуг, они полностью оплачиваются потребителями. Прямых налогов платит больше тот, у кого больше доходов, а косвенных - у кого больше расходов.

Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и

экономических интересов  общества. От того, насколько рационально  определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы. Налоги — это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-политические и экономические ценности в государстве. 

 

Цель курсовой работы:

На примере строительной организации произвести расчеты  следующих налогов и взносов:

Налог на добавленную  стоимость (НДС)

• Налог на имущество организации
• Налог на прибыль организации
• Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

 

  Задачи курсовой  работы:

• определить основные элементы по каждому налогу (субъект, объект, налогооблагаемая база, льготы, порядок уплаты и начисления и др.);

 

 

 

 

 

 

Исходные данные строительной организации

Вариант №9

Таблица 1

Остатки на счетах актива баланса (руб.)

№ счета	Месяцы				Примечание
	1	2	3	4
01	872900	912800	952800	972800
02	12999	15443	18331	21219	Пассив
04	444	444	444	444
05	116	134	152	169	Пассив
08	23260	23260	23260	23260
10	40152	44615	80464	39762

Таблица 2

Обороты по счетам (руб.)

№ п\п	Корреспонденция счетов	Месяцы
		1	2		3
1	Д20 К70 (начислена заработная плата) в том числе по договорам  подряда	456400	467900		481400
		36500	27750		23450
2	Д69 К70 (начислено пособие по уходу за ребенком)	3000	3000		3000
3	Д90 К44 (расходы на приобретение призов, вручаемых при проведении рекламной компании)	25000		30000	25000
4	Д68 К19.3  "НДС по приобретенным  МПЗ"	35400	73900		64500
5	Д 90 субсчет "Себестоимость продажи" К20	1130500	1100000		1400500
6	Д62 К90 субсчет "Выручка" (реализация СМР)	1560800	1850000		1760000
7	Д51 К62 субсчет "Авансы полученные"	2000000
8	Д19.4 «НДС по оказанным  рекламным услугам» К76	4500	5400		4500
9	Д51 К91.1 «Прочие доходы» (доходы от долевого участия)	150000

 

1. Страховые взносы в  государственные внебюджетные фонды

   

   С 1 января 2010 года вместо  единого социального налога (ЕСН)  введены  страховые взносы ( N 212-ФЗ) ¹:

• в Пенсионный фонд России  на обязательное пенсионное страхование  (ПФР );
• в Фонд социального страхования России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( ФСС России );
• в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования  (ФФОМС ) на обязательное медицинское страхование.

 

            В настоящее время Фонд социального  страхования обеспечивает граждан   пособиями по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении  ребенка, по уходу за ребенком  до 1,5 лет .

           Фонд обязательного медицинского страхования обеспечивает права граждан  на бесплатную медицинскую помощь в системе обязательного медицинского страхования.

           Пенсионный фонд  обеспечивает  выплаты пенсий, оказание органам  социальной защиты материальной  помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и т. д.        

 

1.2. Плательщики  стразовых взносов.

Предусмотрены две группы плательщиков :

1. плательщики, производящие выплаты физическим лицам   (работодатели):

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

2. плательщики, уплачивающие взносы с собственных доходов:

• индивидуальные предприниматели;
• адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Строительная организация  относится к  первой группе плательщиков.

 

 

 

1.3. Объект обложения  и база для начисления страховых  взносов.

Объектом  обложения для работодателей (лица из группы 1) считаются все выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые физическим лицам по всем основаниям. Эти доходы, в частности, включают:

• выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;
• выплаты по авторским договорам;
• некоторые иные виды выплат.

 

База для плательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей) являющихся работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками за расчетный  период в пользу физических лиц. При  этом датой  осуществления выплат признается день начисления выплат и иных вознаграждений.

При определении базы  учитываются:

• доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываемым по ценам, указанным сторонами договора;
• дополнительная выгода от оплаты работодателем  приобретаемых для физического лица товаров и услуг в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, и т.п.

 

Не включаются в состав доходов, подлежащих обложению:

1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, беременности и родам;
2. все виды  компенсационных выплат в пределах установленных норм (возмещение вреда, причиненного увечьем, оплата стоимости и выдача натурального довольствия, командировочные расходы и другие виды компенсационных выплат);
3. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов;
4. суммы страховых платежей (взносов), выплачиваемых плательщиком по договорам обязательного страхования работника, по договорам добровольного личного страхования работников, заключенным на срок не менее 1 года,
5. суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период;
6. суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам,

     

 В базу для начисления  страховых взносов, подлежащих  уплате в ФСС России, также  не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам  по договорам гражданско-правового  характера, а также по авторским договорам.

База определяется  по истечении каждого календарного месяца по каждому  физическому лицу  нарастающим итогом с начала расчетного периода.

     Для этой  группы плательщиков устанавливается  предельная величина базы для  начисления страховых взносов в ПФР, ФСС России и в ФФОМС.  На 2012 год она установлена в размере 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода для каждого физического лица.