Налоги на прибыль МСФО (IAS) 12

• убытки  от  обесценения  признаются  для  целей  финансовой  отчетности  и  не учитываются  при налогообложении;
• затраты на исследования, которые признаются в качестве расходов отчетного периода в финансовом учете, а для целей налогообложения учитываются позднее.

33  

Не  приводят к образованию  отложенных налогов 

Не  все  временные  разницы  приводят  к  образованию  отложенных  налогов.  Исключениями являются  временные разницы, связанные с :

• Первоначальным признанием гудвилла;
• Первоначальным признанием  активов или обязательств в операции,
• которая не является объединением предприятий
• и на момент приобретения не влияет ни на бухгалтерскую ни на налогооблагаемую прибыль/убыток ; 

34  

Раскрытие  информации по  МСФО 12 

Текущие  расходы(возмещения) по налогу,

Корректировки  предыдущих периодов,

Суммы  налоговых  расходов/возмещений,  связанных  с  изменением  учетной политики,

Суммы  налоговых  расходов/возмещений,  связанных  с  изменением  налоговых ставок ,

35  

Раскрытие  информации по  МСФО 12 

Общую  сумму  текущих  и  отложенных  налоговых  расходов,  относящихся  к  статьям, учтенным  в капитале компании;

При  наличии прекращаемых  операций необходимо  указать суммы  налога на прибыль  или убытки от  такого прекращения,

Суммы  отложенных  налоговых  активов  и  подтверждение  возможности  их  реализации . 

36  

Задача 1 

Организация  производит  с/х  оборудование.  В  процессе  разработки  новой модели были  понесены затраты  на НИОКР на  сумму 450 тыс. тенге. Данные затраты  компания  капитализировала, в соответствии  с МСФО.

• Однако налоговое законодательство позволяет учитывать все подобные затраты для целей налогообложения полностью как расходы  периода.
• Ставка налога для организации составляет 30%.
• Вопрос:

Есть  ли необходимость  расчета отложенных  налоговых обязательств  в связи с затратами  на НИОКР?

37  

Решение  Задачи 1 

Безусловно,  в  такой  ситуации  возникает  временная  налогооблагаемая  разница, которая  приводит к образованию  отложенного налогового  обязательства:

• Балансовая стоимость 450
• Налоговая база 0

 
Таким образом, разница  между налоговой  базой и балансовой  стоимостью равна+ 450 тыс. тг.(ОНО)

Образовавшееся  отложенное налоговое  обязательство равно 450*30% = 135

38  

Задача 2 

1  января 2010 года  организация приобрела  основное средство  за 1000 тыс. тенге.  Для целей финансового  учета данное основное  средство амортизируется  линейным методом  по ставке 20%  в год. Налоговое  законодательство  требует начисления  амортизации по  таким объектам  по ставке 25%  в год, также  линейно.

Вопрос: Какова налоговая  база этого объекта  основных средств  на начало и  конец 2010г.?

39  

Решение  Задачи 2 

• Балансовая  стоимость актива  на 31.12.10 г. 800
• Восстановление финансовой амортизации 200
• Начисление амортизации для налоговых целей (250)
• Налоговая база актива на 31.12.10 г. 750

40  

Задача 3 

• Организация  признала дивидендный  доход и дивиденды  к получению от  своей дочерней  компании на сумму 1000 тыс. тенге. Согласно  налоговому законодательству  этой  страны,  дивидендный  доход  такого  рода  вообще  не  облагается  налогом  на  прибыль.
• Вопрос? Какова налоговая база данной дебиторской задолженности?

41  

Решение  Задачи 3 

В  связи с тем, что  актив возник в  результате признания  необлагаемого налогом  дохода, то его  налоговая база  приравнивается к  балансовой стоимости.

 
Балансовая  стоимость на 31.12.09 1000

• Налоговая база актива на 31.12.09 1000

 

Таким  образом, временная  разница между  базами отсутствует, и отложенные налоги  не возникают.

42  

Решение  заданий: