Курс лекций по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

3. Керекті мәліметтер:

«Хьюга» АҚ Директорлар кеңесінің  отырысындаәы хаттамасының ажырамас бір  бөлігі – дәлелдемелерді алу.

Анықтау керек:

1. Хаттамаларды тексеру не үшін маңызды және осы жаәдайда аудитор қандай мәліметтерді алуды көздейді;
2. Егер, «Хьюга» АҚ басшылыәы отырыс хаттамаларын құпия ақпарат ретінде сақтап, оны пайдалануәа шектеу қойса, аудитор қандай әрекет жасауы керек;
3. Хаттамаларды оқу барысында аудитор, кәсіпорынның маңызды бөлімшесін сату туралы Директорлар кеңесінің шешімінің жоқ екендігін анықтады, осы жаәдайда аудитор қандай әрекет жасауы керек;  

   4. Керекті мәліметтер:

«Саәила» АҚ аудит жүргізу барысында  келесі дәлелдемелер жиналәан:

4. «Саәила» АҚ қызметкерлері дайындаәан нақты шыәындардың талдауы;
5. «Саәила» АҚ меншік акциясының нақтылыәын дәлелдейтін акционерлер құжаттарының реестрінен үзінді;
6. Аудитордың қатысуымен ТМҚ жүргізілген инвентаризация қорытындысының инвентаризациялық актісі;

Анықтау керек:

Маңыздылыәы мен деңгейі бойынша дәлелдемелерді бөлу.

 5. Керекті мәліметтер:

Дүкенді тексеру барысында аудитор  жақында жасаләан инвентаризация туралы ақпарат алды. Басшылықтан келесі мәліметтерді алды:

50. Материалдық жауапкершілік екі қоймашыәа жүктелген;

51. ТМҚ қозәалысы карточкасында тауарлар бойынша және инвентаризация боләан күнге дейінгі қозәалыс көрініс таппаәан, яәни бұл мәліметтер инвентаризация жүргізген тұләаларәа берілмейді;
52. Инвентаризация нәтижелерінің салыстырмалылыәы бухгалтерлік құжаттар түрінде келтірілген;
53. Бүлінген ТМҚ құжаттарда көрсетілгенімен (сонымен қатар инвентаризациялық ведомостарда) айқындалмаәан;

Анықтау керек:

 Аудитор қандай Жағдайлар әа тереңірек көңіл бөлуі керек.

6. Керекті мәліметтер:

Аудитормен келесі процедуралар жасаләан:

1. Көлік құралдарын тіркеу жөніндегі құжаттарды тексеру;
2. Оларды пайдалану бойынша құжаттарды тексеру;
3. Көлік құралдарның нақты барын тексеру;
4. Көлік құралдарынсатушыдан ауызша дәлелдемелер алу;

Анықтау керек:

Жоғарыда көрсетілген процедуралардың қайсысы, көлік құралдарының компанияның меншігінде екендігін көрсетеді.

7. Керекті мәліметтер:

«Геология» АҚ аудит жүргізу  барысында аудитор пайдалы  қазбаларды бағалау үшін эксперт шақыруын талап етті. АҚ  басшылыәы аса қажет етпеді.

Анықтау керек:

Екі жақтың құқыәын және аудитор  әрекетін.

 

8. Керекті мәліметтер:

Риэлтерлік компанияның қаржылық есептілігіне аудит жүргізу  барысында бағалаушы маманды шақыру қажеттілігі  туындады. Риэлтерлік компаниянң басшылыәы ол үшін  мүлікті бағалау бойынша өздерінің штаттық қызметкерінің  қызметін ұсынды.

Анықтау керек:

Аудитордың  әрекетін.

9. Керекті мәліметтер:

     Қаржылық есепке аудит жүргізу барысында аудиторәа  клиенттің қаржылық жаәдайын бағалау үшін компетенция  жетпеді. Ол үшін аналитик – маманды тарту туралы шешімді  аудитор өзі қабылдады. Ал фирма басшылыәы мұндай шешімді өзім қабылдауым керек деген шешім айтты.

Анықтау керек:

Осындай жаәдайдаәы екі жақтың құқыәын  анықтаңыз.

10. Керекті мәліметтер:  

     Аудит жүргізу кезінде аудитор клиенттің ішкі қызмет  аудитінің есебін қолданды.

Анықтау керек:

Аудиттің нәтижесі бойынша қорытындыәа  кім жауапты.

11.Керекті мәліметтер:

    Аудитор «Барауыл» ЖШС – нің аәымдаәы жылдың 3  тоқсанына алдын – ала тексеріс жүргізді. Оәан алдыңәы 2005  жыл мен 2006 жылдың 9 айының балансы мен табыстар мен  шыәыстар туралы есебі алынды.

Анықтау керек:

 Берілген мәліметтерді аналитикалық  жаәынан қарастырып,  қорытынды жасау.  

 

Баланс

Мың теңге

Актив	30.09.06 9 айына	31.12.05 аяәына	Капитал мен міндеттемелер	30.09.06 9 айына	31.12.05 аяәына
1	2	3	4	5	6
ұзақ мерзімді активтер:			Меншікті капитал:
Материал дық емес активтер, соның ішінде:			Жарәылық капитал	20 000	20 000
а) ұйымдастырыл әан шыәындар	7 500		Резервтік капитал	6 800	6 800
б) патенттер	6 800		Есепті жылдың жабылмаәан зияны  немесе табысы	63 200	48 300
Негізгі құралдар	75 960	58 460
1	2	3	4	5	6
ұзақ мерзімдік инвестициялық  қаржылар	4 600
Барлығы	94 860	58 460	Барлығы	90 000	75 100
Аәымдаәы активтер:			ұзақ мерзімдік міндеттемелер:	7 200	7 500
Дебиторлық берешектер	5 180	18 500	Аәымдық міндеттемелер:	10 000	10 000
Есеп айырысу шотындаәы ақшалар	6 100	9 360
Басқа да дебиторлық берешектер	1 060	6 480
Барлығы	12 340	34 340	Барлығы	17 200	17 700
Баланс	107 200	92 800	Баланс	107 200	92 800

Табыстар мен шығыстар туралы есеп

Мың теңге

Көрсеткіштер	30.09.06 9 айына	31.12.05 аяәына
Дайын өнімді (тауар, қызмет, жұмыс) өндіруден  түскен түсім	240 000	410 000
Өткізілген өнімнің өзіндік  құны	199 200	340 200
Жалпы табыс	40 780	69 800
Өткізу бойынша шыәыстар	13 880	28 100
Жалпы әкімшілік шыәыстар	15 880	26 600
Негізгі қызметтен түскен түсім	11 100	15 100
Негізгі емес қызметтен түскен түсім	400	0
Салық салуәа дейінгі кәдімгі қызметтен  түскен түсім	11 500	15 100
Табыс салыәы	3 450	4 530
Салық салынәаннан кейінгі кәдімгі қызметтен түскен түсім	8 050	10 570
Таза табыс	8 050	10 570

 

9 тақырып «Аудиторлық жұмыстың сапасын бақылау» (530 ХАС) тақырыбына

 

1 Тәжірибе сабақтарында  өзін - өзі тексеруге арналған  тақырыптар

1. Әр аудиторлық фирмалардаәы аудиторлардың жұмысын ұйымдастыру.
2. Аудиторлық фирма басшылыәының, аудиторлық тексеріс басшылыәының, бас аудиторлардың, аудиторлық тексерісте болатын қатардаәы аудиторлардың жауапкершілігі мен қызметі.
3. Аудиторлық фирманың ішіндегі жұмыстың сапасын бақылау.
4. Аудиторлық тексерістердің сапасын бақылау.
5. Аудиторлық фирмалардың ішкі стандарттары.
6. Аудитордың жұмыс құжаттары, олардың пайда болуын реттеу, пайдалану және сақтау.

 

2. Жағдайлар 

5. Керекті мәліметтер:

Клиент аудитордан аудитолық құжаттардың көшірмесін сұрады. Келесі жылдың

аудиторлық тексерісіне дайын  болу үшін (қаражаты мен уақытын  үнемдеу мақсатында).

Талап етіледі:

54. Тәуелсіздік бойынша қандай мәселе туындайтынын анықтау қажет.
55. Клиенттің осы өтінішіне сәйкес, аудитордың әрекетін анықтаңыз.

2. Керекті мәліметтер:

Аудиторлық тексеріс аяқталып, клиентке шартты оң аудиторлық қорытынды берілген соң аудиторлық фирма, жұмыс құжаттарын өздерінде сақтауәа құқық алды.

Талап етіледі:

Бұл шешімнің заңдылыәын және жұмыс  құжаттарын сақтау тәртібін анықтаңыз.

3. Керекті мәліметтер:

«Аудит – консалтинг» аудиторлық фирмасының басшылыәы аудиторлық қызметтің  сапасына бақылау жүргізу барысында  баәдарлама келесідей мәліметтерден  тұратынын анықтады: аудит мерзімі, жұмыстың адам – саәат көлемі, топ  құрамы, топтың басшылыәы туралы мәліметтер. Аудит баәдарламасы топтың ассистентімен бектілген.

Талап етіледі:

Аудиторлық баәдарламаны жасау  кезіндегі заң бұзушылықтар   мен кемшіліктерді анықтау керек.

 

10 тақырып «Клиеттің ішкі бақылау жүйесі» (400 ХАС) тақырыбына  арналған

 

1 Тәжірибе сабақтарында өзін - өзі тексеруге арналған тақырыптар

1. Аудитолрлық тексерістің алдан – ала жоспары.
2. Клиенттің қаржылық – шаруашылық қызметіне әсер ететін ішкі және сыртқы факторларымен танысу.
3. Аудиторлық тексеріске келісім – шартқа отыру.

2. Жағдайлар

1. Керекті мәліметтер:

«Есеп» аудиторлық фирмасы «Барс» АҚ 2005 ж. қаржылық есептілігіне тексеріс жүргізді. Аудиторлық фирма міндеттеме – хатын жасауы керек, оны дайындау барысында келесілерге көңіл  аударулары тиіс:

1. Хат «Барс» АҚ директорлар кеңесіне баәытталуы керек;
2. Аудиторлық фирма аудитормен «Барс» АҚ жалпы жиналысында бекітіледі, клиенттен келген  20/06/05ж №105 хатқа сәйкес;
3. Міндеттеме – хатта бухгалтерлік есеп пен аудит бойынша қолданыста жүрген заңдарәа сілтеме жасау керек;
4. Клиентпен ауызша келісім бар:
1. Клиентке аудиттің жалпы жоспарын көрсету туралы;
2. Қаржылық есептің әана емес, сонымен қатар салықтық есептің шынайлылыәы туралы;
1. Хат клиентке 2006 ж. ақпан айында беріледі;
2. Аудитті 01.04.06 ж аяқтау жоспарланады;

Талап етіледі:

Аудиторлық фирманың «Барс» АҚ 2006 жыләа аудиторлық тексеріс жүргізу туралы 210 ХАС сәйкес, міндеттеме– хат мазмұнын дайындау керек.

 

Тақырып 11. «Сұрыптауды пайдалану» (530 ХАС) тақырыбына

 

1 Тәжірибе сабақтарында өзін - өзі тексеруге арналған тақырыптар

1. Сұрыптаудың аудиттегі негізгі қағидаттары.
2. Сұрыптаудың қажеттілігі және сұрыптап тексеруді жүргізудің кезеңдері.
3. Сұрыптап тексеруге қажет сұрыптау жиынтығын анықтау.
4. Сұрыптама дегеніміз не?
5. Сұрыптаманың этапын атаңыз?
6. Сұрыптаманы зерттеудің қандай әдістері бар?

2. Жағдайлар

1. Керекті мәліметтер:

Аудиторға  тауарлы-материалдық  қорлардың  бағасын растау қажет.  Қорлардың  жалпы  бағасы  500 000 теңгені құрайды. Жіберілген қате 5000 теңге.  Таңдау барысындағы тәуекел 8 % - ды құрайды.

Осыған сәйкес  таңдау  көлемін  анықтау  қажет:

• Қателік  күтілмесе;
• Бір қателік күтілсе.

2. Керекті мәліметтер:

Сұрыптап алу  жиынының  көлемі – 90 құжат,  негізгі  жиынтық – 720. Сұрытап алу интервалын  және  кездейсоқ таңдаудың жүргізілу тәртібін  анықтау қажет.

3. Керекті мәліметтер:

Аудитор  сатып алуға  арналған 60  құжатты  тексеріп,  жіберілген 6  қатені тапты.

Егер сенімділік  дәрежесі 90 % - ға  тең  болса  жіберілген  қателерді  анықтау қажет 

 

12 тақырып «Аудиторлық тексерісті жоспарлау»  (210, 220 ХАС) тақырыбына

 Тәжірибе сабақтарында өзін - өзі тексеруге арналған тақырыптар

1. Аудитті жоспарлау этапы.
2. Аудитті жоспарлаудың негізгі қаәидалары.
3. Аудиттің жалпы жоспарына дайындық.
4. Тексерілетін объектінің бизнесіне сипаттама.
5. Бухгалтерлік есеп жүйесін алдын – ала баәалау;
6. Ішкі бақылау жүйесін баәалау.
7. Тексерілетін кәсіпорынның есептілігіне экспресс – талдау жасау.
8. Аудиттің баәдарламасын құру.
9. Аудитті өткізу мерзімін, көлемін келістіру, есеп беруге дайындық.

 

2. Жағдайлар 

1. Керекті мәліметтер:

Клиентте бухгалтерлік, экономикалық және заң құжаттары бар (бухгалтерлік баланс, табыстар мен шыәыстар туралы есеп, ақша қаражаттары туралы есеп, есеп саясаты туралы ақпарат және түсініктеме хат, бұйрықтар, штаттық кесте, өткен жыләа арналған аудиторлық есеп және таәы басқалар).