Экономическая характеристика

Содержание

 

Введение                                                                                                                       5

1. Организационно-экономическая характеристика  организации                          7

2. Правила ведения кассовых операций                                                                  11

3. Документальное оформление кассовых  операций                                            15  

4. Синтетический и  аналитический учет кассовых  операций                               24     

5. Проверка и бухгалтерская  обработка кассовых документов                            29        

6. Анализ кассовых  операций                                                                                 32 

Заключение                                                                                                                 34   

Список использованных источников                                                                     36    

Приложения                                                                                                               39       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность темы исследования очевидна в нынешних условиях российской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой бухгалтерский учет кассовых операций и порядок их документального оформления осуществлялся централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения учета кассовых операций и порядка их документального оформления. Основными факторами возрастающей роли учета кассовых операций и порядок их документального оформления в современных условиях являются:

- увеличение размеров  предприятий и усложнение форм  их деятельности;

- высокая нестабильность  внешних условий и факторов;

- новый стиль руководства персоналом.

Возможности учета кассовых операций и порядка их документального оформления ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:

- неопределенность внешней  (рыночной) среды;

- возможность слияния  или поглощения другой фирмой;

- изменчивость налогового законодательства;

- контрактные отношения.

В данной работе рассмотрены  вопросы учета и анализа кассовых операций и порядок их документального оформления.

При кажущейся простоте учета кассовых операций, тем не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Цель курсовой работы – проанализировать процесс учета и документального оформления кассовых операций на реально действующем предприятии и доказать его необходимость в деятельности фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.

Объектом исследования является ООО «Стройкомплект», а предметом исследования - состояние бухгалтерского учета кассовых операций и порядок их документального оформления на реально действующем предприятии.

В рамках данной цели поставлены следующие задачи:

- дать организационно-экономическую  характеристику объекта исследования;

- изучить правила ведения  кассовых операций и порядок  их документального оформления;

- охарактеризовать синтетический и аналитический учет кассовых операций;

- провести проверку  и бухгалтерскую обработку кассовых  документов;

- проанализировать кассовые  операции.

Методологической и  теоретической базой данного  исследования послужили труды таких ученых и экономистов, как Бабаева Ю.А., Кондракова Н.П., Палия В.Ф., Вещуновой Л.Н., Фоминой Л.Ф. и многих других.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Организационно-экономическая  характеристика организации

 

Новокриушанское сельпо функционирует в форме потребительского кооператива. Потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов [1, ст. 116]. Доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской деятельности, осуществляемой кооперативом в соответствии с законом и уставом, распределяются между его членами.

Вид деятельности Новокриушанского сельпо - розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами. Форма собственности - собственность потребкооперации.

Местонахождение организации: Калачеевский р-н, с. Новая Криуша, ул. Советская, д. 153.

Основные, рассчитанные в рамках доступной информационной базы анализа, финансово-экономические показатели деятельности предприятия за 2010-2011 годы представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные финансово-экономические  показатели деятельности Новокриушанского сельпо за 2010-2011 годы

Показатель	2010 год	2011 год	Изменение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка, тыс. руб.	18649	28235	9586	151,40
Валовая прибыль, тыс. руб.	4057	5923	1866	145,99
Прибыль от продаж, тыс. руб.	853	1093	240	128,14
Прибыль     до     налогообложения, тыс. руб.	173	644	471	372,25
Чистая прибыль, тыс. руб.	2	468	466	23400,00
Валовая рентабельность продаж, %	21,75	20,98	-0,78	96,43
Чистая рентабельность продаж, %	0,01	1,66	1,65	15455,52
Рентабельность   собственного   капитала, %	0,10	19,85	19,75	19817,56
Активы (среднегодовая стоимость), тыс. руб.	5490	6379,5	889,5	116,20
Продолжение таблицы 1
Коэффициент       оборачиваемости  активов, обор.	3,40	4,43	1,03	130,29
Коэффициент иммобилизации (по среднегодовой  стоимости)	1,36	1,18	-0,17	87,20
Основные средства, тыс. руб.	3161,5	3458,5	297	109,39
Фондоотдача, руб. /руб.	5,90	8,16	2,27	138,40
Оборотные активы, тыс. руб.	2328,5	2921	592,5	125,45
Коэффициент       оборачиваемости  оборотных активов, обор.	8,01	9,67	1,66	120,69
Средний срок погашения дебиторской задолженности, дн.	1	1	0	110,08
Средний  срок  погашения  кредиторской задолженности, дн.	29	22	-7	76,51
Коэффициент автономии (на конец года)	0,36	0,37	0,01	102,57
Коэффициент текущей ликвидности (на конец года)	0,69	0,75	0,06	108,67
2-счёт Альтмана	2,55	2,43	-0,12	95,33

 

Как следует из представленной таблицы, выручка предприятия за отчётный период увеличилась более чем на 51% - с 18649 тыс. руб. до 28235 тыс. руб., то есть на 9586 тыс. руб.

В исследуемом периоде  предприятие добилось роста всех показателей прибыли - валовой, от продаж, до налогообложения и чистой прибыли. Наибольшим был рост конечного финансового результата - чистой прибыли - в 234 раза (23400%).

Сопоставление темпов роста  чистой прибыли, выручки и среднегодовой стоимости активов свидетельствует о соблюдении требований «золотого правила экономики предприятия» - темп роста чистой прибыли превышает темп роста выручки, который, в свою очередь, выше темпа роста активов.

Вместе с тем, несмотря на рост экономического эффекта, эффективность работы предприятия сократилась и остаётся невысокой. Так, валовая рентабельность продаж снизилась с 21,75% до 20,98%, то есть на 0,78 процентных пункта. Рентабельность же продаж по чистой прибыли, несмотря на значительную положительную динамику (темп роста в 15455,52%), остаётся крайне невысокой - 1,66%.

Эффективность вложений собственников, оцениваемая по показателю рентабельности собственного капитала, достигла по итогам 2011 года приемлемого значения в 19,85%, что выше ранее имевшегося уровня в 0,1% на 19.75 процентных пункта и выше доходности альтернативных вложений капитала (ставки рефинансирования, банковского процента по вкладам).

Предприятие в исследуемом  периоде расширяло свой имущественный  потенциал - среднегодовая стоимость активов по итогам 2011 года возросла с 5490 тыс. руб. до 6379,5 тыс. руб., то есть на 16,2%.

Это ниже темпа роста  выручки, что и привело к увеличению коэффициента оборачиваемости активов с 3,4 оборота до 4,4 оборота. Отставание в росте активов от роста выручки является положительным явлением, свидетельствует об интенсификации использования активов.

Непосредственно активы стали носить менее иммобилизованный характер - превышение среднегодовой стоимости внеоборотных активов (представлены исключительно основными средствами) над оборотными средствами сократилось с 1,36 до 1,18 (доля оборотных средств на начало 2012 года достигла значения в 47,21%).

В условиях менее интенсивного роста основных средств по сравнению  с динамикой выручки (109,39% против 151,40%) привело к росту значения фон-доотдачи с 5,90 руб. до 8,16 руб., то есть на 2,27 руб. или 38,4%.

По оборотным активам  имеет место более интенсивный  рост по итогам 2011 года - 125,45%. Однако он отставал от роста выручки, что привело к увеличению отдачи с каждого рубля, направленного в оборотные активы, с 8,01 руб. до 9,67 руб.

Дебиторская задолженность  предприятия как в 2010, так и в 2011 году погашается в среднем за 1 день. При этом само предприятие рассчитывается со своими кредиторами значительно медленнее - за 29 дней по итогам 2010 года и 22 дня по итогам 2011 года. Имеется положительная динамика, но разница в значениях показателей остаётся значительной.

Доля собственных средств  в совокупных источниках финансирования, характеризуемая показателем автономии, возросла с 0,36 (36%) до 0,37 (37%), что свидетельствует о некотором укреплении финансовой устойчивости, которая, однако, остаётся неудовлетворительной, так как в теории по названному показателю имеется норматив в 0,5. Иными словами, финансовое состояние предприятия в долгосрочной перспективе, оценивается как неудовлетворительное.

По коэффициенту текущей  ликвидности норматив равен 2. В ситуации же исследуемого предприятия не достигается  не только двукратное превышение текущих пассивов текущими активами, но даже и однократное - мобилизация всех оборотных средств предприятия позволяет рассчитывать на покрытие только 75% краткосрочных обязательств. Финансовое состояние предприятия и в краткосрочной перспективе расценивается как неудовлетворительное.

Полученные оценки финансовой независимости и платёжеспособности нашли своё отражение в том, что  сохраняется высокая вероятность  банкротства Новокриушанского сельпо в ближайшей перспективе. 2-счёт сократился, но остаётся значительным.

Одним из наиболее значимых факторов улучшения экономических, финансовых показателей деятельности предприятия является расширение, увеличение доходов от торговой деятельности, планирование которых осуществлено далее по ходу курсовой работы.

 

 

 

 

 

2. Правила ведения  кассовых операций

 

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено  на кассира. Кассир при поступлении  на работу должен ознакомиться с правилами  ведения кассовых операций и заключить  с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу. Помещение должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. В соответствии с правилами все предприятия, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они были получены (выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы). Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка по согласованию с руководителем этого предприятия. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выдачи заработной платы не более трех рабочих дней. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком могут расходовать ее на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.