Функции бухгалтерского учета

 

Начисленные, но не выплаченные  в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты  по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует со счетами:

по дебету

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в  банках

68 Расчеты по налогам  и сборам

69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению

71 Расчеты с подотчетными  лицами

73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

94 Недостачи и потери  от порчи ценностей

по кредиту

08 Вложения во внеоборотные  активы

20 Основное производство

23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные  расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства  и хозяйства

44 Расходы на продажу

69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)

91 Прочие доходы и расходы

96 Резервы предстоящих  расходов

97 Расходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

 

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения  информации о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет  на административно-хозяйственные и операционные расходы.

На выданные под отчет  суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные  сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и  потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со счетами:

по дебету

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в  банках

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

91 Прочие доходы и расходы

по кредиту

07 Оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные  активы

10 Материалы

11 Животные на выращивании  и откорме

15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей

20 Основное производство

23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные  расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства  и хозяйства

41 Товары

44 Расходы на продажу

45 Товары отгруженные

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в  банках

70 Расчеты с персоналом  по оплате труда

73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери  от порчи ценностей

97 Расходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

 

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 "Расчеты с  персоналом по прочим операциям" могут  быть открыты субсчета:

73-1 "Расчеты по предоставленным  займам",

73-2 "Расчеты по возмещению  материального ущерба" и др.

На субсчете 73-1 "Расчеты  по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации  по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное  жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков  и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

По дебету счета 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику организации займа  в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета".

На сумму платежей, поступивших  от работника заемщика, счет 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" кредитуется в корреспонденции  со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетные  счета", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа).

На субсчете 73-2 "Расчеты  по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и  товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи  ценностей" и 98 "Доходы будущих  периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции  со счетами: учета денежных средств  — на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" — на суммы удержаний  из сумм по оплате труда; 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей" —  на суммы списанных недостач при  отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации.

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" корреспондирует со счетами:

по дебету

23 Вспомогательные производства

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства  и хозяйства

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

57 Переводы в пути

62 Расчеты с покупателями  и заказчиками

69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению

71 Расчеты с подотчетными  лицами

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

81 Собственные акции (доли)

84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери  от порчи ценностей

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

по кредиту

41 Товары

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

70 Расчеты с персоналом  по оплате труда

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери  от порчи ценностей

99 Прибыли и убытки

 

Счет 75 "Расчеты с учредителями"

Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 "Расчеты с  учредителями" могут быть открыты  субсчета:

75-1 "Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал",

75-2 "Расчеты по выплате  доходов" и др.

На субсчете 75-1 "Расчеты  по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты  с учредителями (участниками) организации  по вкладам в его уставный (складочный) капитал.

При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты  с учредителями" в корреспонденции  со счетом 80 "Уставный капитал" принимается  на учет сумма задолженности по оплате акций.

 

При фактическом поступлении  сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и др.

В аналогичном порядке  отражаются в бухгалтерском учете  расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 80 "Уставный капитал" производится на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.

В том случае, когда акции  организации, созданной в форме  акционерного общества, реализуются  по цене, превышающей номинальную  стоимость их, вырученная сумма разницы  между продажной и номинальной  стоимостью относится в кредит счета 83 "Добавочный капитал".

Унитарные предприятия применяют  субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал" для учета расчетов с государственным  органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому  на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии  имущества). Эти предприятия именуют  данный субсчет "Расчеты по выделенному имуществу". Учетные записи по нему производятся в порядке, аналогичном порядку учета расчетов по вкладам в уставный (складочный) капитал.

 

На субсчете 75-2 "Расчеты  по выплате доходов" учитываются  расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в  организации отражается записью  по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту  счета 75 "Расчеты с учредителями". При этом начисление и выплата  доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда".

Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами  учета денежных средств. При выплате  доходов от участия в организации  продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском  учете производятся записи по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами  учета продажи соответствующих ценностей.

Суммы налога на доходы от участия  в организации, подлежащие удержанию  у источника выплаты, учитываются  по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" применяется  также для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и  других результатов по договору простого товарищества. Учетные записи по этим операциям производятся в аналогичном порядке.