Функции бухгалтерского учета

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в  порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" обособленно.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует  со счетами:

по дебету

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в  банках

60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями  и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

91 Прочие доходы и расходы

99 Прибыли и убытки

по кредиту

07 Оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные  активы

10 Материалы

11 Животные на выращивании  и откорме

15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей

19 Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям

20 Основное производство

23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные  расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства  и хозяйства

41 Товары

44 Расходы на продажу

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в  банках

60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери  от порчи ценностей

97 Расходы будущих периодов

 

Счет 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками"

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для  обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции  со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые  предъявлены расчетные документы.

 

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств, расчетов на суммы  поступивших платежей (включая суммы  полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной  оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность  покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту  счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения  задолженности) и 91 "Прочие доходы и  расходы" (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" ведется по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми  платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

 

62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками"

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о  деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" корреспондирует  со счетами:

по дебету

46 Выполненные этапы по  незавершенным работам

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в  банках

57 Переводы в пути

62 Расчеты с покупателями  и заказчиками

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

90 Продажи

91 Прочие доходы и расходы

по кредиту

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в  банках

57 Переводы в пути

60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями  и заказчиками

63 Резервы по сомнительным  долгам

66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам

73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

 

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения  информации о резервах по сомнительным долгам.

На сумму создаваемых  резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и  кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с  соответствующими счетами учета  расчетов с дебиторами. Присоединение  неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому созданному резерву.

 

 

Счет 63 "Расчеты по претензиям" корреспондирует со счетами:

по дебету

62 Расчеты с покупателями  и заказчиками

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

91 Прочие доходы и расходы

по кредиту

91 Прочие доходы и расходы

 

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии  краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные  счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные  счета в банках", 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" и т.д.

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам" обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом  счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов  учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами  учета денежных средств. Кредиты  и займы, не оплаченные в срок, учитываются  обособленно.

Аналитический учет краткосрочных  кредитов и займов ведется по видам  кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

На отдельном субсчете к счету 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" учитываются  расчеты с кредитными организациями  по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем  по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный  процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения  кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя  по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" и кредиту  соответствующих счетов учета дебиторской  задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем  денежных средств, полученных от кредитной  организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в  установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю  своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами  учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

 

 

 

66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам"

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями  в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам" обособленно.

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" корреспондирует  со счетами:

по дебету

50 Касса

51 Расчетные счета

55 Специальные счета в  банках

62 Расчеты с покупателями  и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

91 Прочие доходы и расходы

по кредиту

07 Оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные  активы

10 Материалы

11 Животные на выращивании  и откорме

41 Товары

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в  банках

60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками

66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

68 Расчеты по налогам  и сборам

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами