Формирование отчетности кредитных организаций

70302 «Прибыль предшествующих лет»

70402 «Убытки предшествующих  лет»

70502 «Использование прибыли предшествующих лет».

Подготовка к составлению  годового отчета:

В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года необходимую подготовительную работу, состоящую в следующем:

- главный бухгалтер кредитной  организации либо по его поручению  заместитель главного бухгалтера  производит сверку остатков по  счетам аналитического учета с синтетическими, при выявлении расхождений они устраняются. Расхождения между данными аналитического и синтетического учета не допускаются.

- проводят инвентаризацию  всех учитываемых на балансовых  и внебалансовых счетах  денежных средств , нематериальных активов , хозяйственных материалов, малоценных и быстро изнашивающихся предметов, расчетов с дебиторами и кредиторами, в том числе по обязательствам и требованиям по срочным сделкам , а также ревизию кассы по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое наличие имущества, обязательств и требований кредитных организаций.

- принимают меры к урегулированию  обязательств и требований по  срочным операциям, учитываемых  на счетах раздела Г Плана  счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации с учетом изменений и дополнений, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах первого порядка 603  «Расчеты с дебиторами и кредиторами» и 474 «Расчеты по прочим операциям», с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности кредитных организаций по тогам работы за отчетный период. При наличии переходящих остатков на новый год на счете 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» необходимо осуществить сверку дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками и покупателями, оформить её двусторонними актами.

- начисляют и отражают  по соответствующим счетам баланса  проценты за декабрь отчетного года.

- по всем счетам клиентов, открытым в валюте Российской  Федерации и иностранных валютах, включая кредиты организаций и физические лица, кредитные организации обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, не позднее чем в первый рабочий день нового года.

- кредитные  организации на основании выписок,  полученных от учреждений Банка России, в первый рабочий день нового года производят сверку остатков на корреспондентских счетах, накопительных счетах при выпуске акций, счетах обязательных резервных требований, счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в Банке России, отдельных лицевых счетах по учету требований  по получению процентов по размещенным в Банке  России депозитам. Наличие расхождений между данными остатков по счетам кредитных организаций и остатками соответствующих счетов в балансах кредитных организаций и учреждений Банка России не допускаются.

- в балансах кредитных  организаций по состоянию на 1 января должен быть закрыт  счет по незавершенным расчетным  операциям со средствами клиентов  при осуществлении расчетов через  подразделения Банка России (счет 30223). В этих целях поступившие не корреспондентские счета суммы на основании полученных от учреждений Банка России выписок и подтверждающих платежных документов должны быть в полном объеме проведены по счетам клиентов и счетам собственной  хозяйственной деятельности или отнесены на счета до выяснения с отражением в учете последним рабочим днем отчетного года. Все платежные документы клиентов, на основании которых средства списаны с их счетов для перечисления по назначению через подразделения Банка России, должны быть представлены кредитными организациями в подразделения расчетной сети Банка России в последний рабочий день отчетного года для оплаты либо помещены в картотеке неоплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете в соответствии с порядком, установленным Банком России (не нарушая операционного дня и установленных графиков обслуживания клиентов).

- рассчитывают  и отражают на соответствующих  балансовых счетах резервы (на  возможные потери по ссудам, под  обесценение ценных бумаг, на возможные потери).

Готовят и доводят до подведомственных филиалов требования по передаче головным организациям при необходимости фондов, сформированных за счет прибыли, и по осуществлению других операций, разрешенных к проведению заключительными оборотами через внутрибанковские счета.

- главный бухгалтер  кредитной организации, а также  руководители соответствующих структурных подразделений, определенных в приказе руководителя кредитной организации, обязаны обеспечить проверку соответствующих цифровых данных по идентичным показателям всех входящих в состав годового отчета форм, правильность заполнения данных и реквизитов в отчетных формах, проверить полноту отчета, в том числе и наличие необходимого количества экземпляров всех предусмотренных настоящим Указанием отчетных форм, наличие подписей. В случае, если форма отчетности содержит только нулевые показатели, то в пояснительной записке к годовому отчету приводится сообщение об отсутствии соответствующих операций.

В годовой отчет  кредитной организации должны быть включены отчеты всех подведомственных структурных подразделений.

 

1.3 Публикуемая  отчетность кредитных организаций

 

В соответствии со ст. 8 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» кредитная организация обязана публиковать по формам и в сроки, которые устанавливаются Банком России, следующую информацию о своей деятельности:

• Ежеквартально – бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и  убытках, информацию об уровне достаточности капитала, о величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;
• Ежегодно – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках с заключением аудиторской фирмы об их достоверности.

Головная кредитная  организация банковской группы, головная организация банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга) ежегодно публикует свои консолидированные бухгалтерские отчеты и консолидированные отчеты о прибылях и убытках в форме, порядке и сроке, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения их достоверности заключением аудиторской фирмы.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14 апреля 2003 г. № 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп» в состав годовой публикуемой отчетности входят:

• Публикуемая форма бухгалтерского баланса (консолидированного баланса);
• Публикуемая форма отчета о прибылях и убытках (консолидированный отчет о прибылях и убытках);
• Данные о движении денежных средств по установленной форме;
• Информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов по установленной форме;
• Информация о составе участников группы (для консолидированной отчетности).

В состав ежеквартальной публикуемой отчетности не включаются данные о движении денежных средств. Консолидируемая публикуемая отчетность ежеквартально не составляется.

Публикуемая отчетность в открытой печати размещается в  следующем порядке.

Годовой отчет (годовой консолидированный отчет) должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания акционеров (участников). Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются одновременно в одном периодическом печатном издании. В случае опубликования отчетов в разных периодических печатных изданиях опубликование отчетов сопровождается ссылкой на указание названия издания, в котором был опубликован другой отчет, и даты выхода этого издания в свет.

Квартальная отчетность публикуется в течение 40 рабочих  дней после наступления отчетной даты.

Годовой отчет  и годовой консолидированный  отчет публикуются с мнением аудиторской организации об их достоверности.

Квартальная отчетность может быть опубликована как с  мнением аудиторской организации (индивидуального аудитора) о её достоверности, так и без него.

Мнение аудиторской  организации составляется в соответствии с федеральными правилами аудиторской деятельности, утвержденными правительством РФ от 23 сентября 2002г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

Здесь важно  обратить внимание на порядок взаимодействия бухгалтерии банка и аудиторской компании в ходе проверки достоверности публикуемой банком отчетности.

В случае выявления  аудиторской организацией (индивидуальным аудитором при подтверждении квартальной отчетности) фактов несоблюдения кредитной организацией требований законодательства РФ и нормативных актов Банка России, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета, оценки качества активов и пассивов и составление отчетности, кредитная организация вносит изменения в учет в соответствии с правилами, установленными Положением № 205-П, а так же в публикуемую отчетность.

При определении  размеров резервов на возможные потери следует исходить из качества имеющихся  у кредитной организации активов  на момент окончания проведения аудита, а также учитывать влияние событий и операций, имевших место от даты окончания проведения аудита до даты подписания аудиторского заключения, в том числе следующее:

• Если активы продолжают находиться на балансе кредитной организации без изменения их качества (с учетом финансового состояния заемщика и всех иных обстоятельств, предусмотренных нормативными актами Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери), то резерв досоздается в сумме, требуемой на дату подписания аудиторского заключения;
• Если активы с баланса списаны (реализованы, погашены и т. д.), то резерв, требуемый к  досозданию на дату подписания аудиторского заключения, не досоздается;
• Если качество активов в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам и о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери изменилось (улучшилось или ухудшилось), то резерв восстанавливается исходя из оценки качества активов на дату подписания аудиторского заключения.

                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Расчетная  часть

 

2.1 Бухгалтерский  баланс коммерческого банка на  начало месяца

 

- Остатки по счетам бухгалтерского учета банка на 01.02.201 _ г.  в тыс. руб.

А		П
Шифр счета	Сумма	Шифр счета	Сумма
20202	1404621	102	3814724
30102	97431	10701	838026
449	27482	10702	1046196
452	273987	10703	1487750
455	6290136	40402	21105
458	19555	40602	1663634
50206	231309	40702	1312479
509	1699605	419	210164
60323	5034555	423	952479
604	833004	60322	764204
607	289494	606	22684
610	47507	706	3891811
		707	223430
	16248686		16248686

 

 

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц

 

 

Хозяйственные операции за февраль представлены в  таблице 3

№ п/п	Дата	Документ и содержание операции
			Д	К	Сумма
1	02.02	Распоряжение    операционному отделу. Выдан кредит банка акционерному обществу, находящемуся     на     кредитно— расчетном обслуживании в данном банке	452	40702	295524
2	05.02	Выдан   кредит   государственному         предприятию, имеющему счет в другом банке	449	40602	277200
3	09.02	Срочное обязательство. Акционерное общество частично  погасило  выданный кредит: - с расчетного счета в банке,  выдавшем кредит; - с расчетного счета в другом банке	20202 30102	452 452	7200 3600
4	10.02	Платежное         поручение № 37-43 Перечислены  излишне  уплаченные акционерным обществом проценты за пользование  кредитом за  прошлый год	40702	42301	2304
5	10.02	Договор депозитного  счета. Платежное         поручение № 42-17 На депозитный счет клиента перечислены        денежные средства со счета, открытого	30110	42301	13500
6	12.02	Договор банковского  вклада приходный кассовый ордер. Физическому лицу открыть вклад до востребования	20202	42301	2880
7	14.02	Расходный кассовый ордер. Мемориальный расходный ордер. По истечении установленного срока закрывается вклад физическому лицу с выплатой остатка вклада: - из кассы - перечислением на  другой счет	423 423	20202 30102	1440   1440
8	15.02	Приходный мемориальный ордер. Приходный кассовый ордер. Коммерческий банк произвел первичный выпуск депозитных и сберегательных сертификатов; - при поступлении средств  на корреспондентский счет  банка в безналичном порядке - при поступлении наличных денег за реализованные  сбе- регательные сертификаты	30102   20202	52101   52101	72000   9000
9	16.02	Расходный кассовый ордер. По истечении срока обращения   сертификатов   коммерческий банк погасил их по номинальной стоимости	30102	20202	81000
10	16.02	Расходный кассовый ордер. Расходный    мемориальный ордер. Коммерческий банк приобрел   акции   на   фондовом рынке: - за наличные деньги - безналичным путем	509 509	20202 30102	3600 81000
11	16.02	Коммерческим банком создан резерв под обесценение ценных бумаг	70607	50507	162000
12	17.02	Брокерское       соглашение. Мемориальный ордер Коммерческим банком перечислены денежные сред ства клиентов для покупки гос. ценных бумаг согласно брокерскому соглашению	40702	30102	504000
13	17.02	Расходный    мемориальный ордер Банк-инвестор    перечислил со    своего    счета    банку-дилеру денежные средства для выполнения брокерского  поручения  по  покупке гос. ценных бумаг	30110	30109	34200
14	18.02	Приходный кассовый ордер Коммерческий банк выпустил собственный вексель	20202	52301	7200
15	19.02	Расходный    мемориальный ордер Коммерческий   банк   учел купленные: - простой процентный вексель; - дисконтный вексель с величиной дисконта     - дисконтный вексель с величиной дисконта	30102 51505 51504 30102	70601 30102 30102 51403	4500 4500 900 3600
16	20.02	Платежное поручение Перечислены        денежные средства получателю (счета плательщика и получателя находятся в одном банке)	40701	40702	108000
17	17.02	Приходный валютный кассовый ордер Зачислена на текущий  счет клиента иностранная валюта	20202.840	40702.840	126000
18	18.02	Выписка    из    расчетного счета. Приходный  кассовый ордер Получено в кассу  банка:
		а) для выдачи аванса;	20202 20202	30102	54450
		б) на командировочные  расходы	20202	30102	-
		в) на хоз. нужды	20202	30102	2700
19	18.02	Платежная       ведомость. Расходный кассовый ордер Выдан из кассы аванс за октябрь	60305	20202	45900
20	18.02	Справка бухгалтерии Депонируется  не полученный в срок аванс	60305	60322	8550
21	18.02	Расходные кассовые ордера Выдано из кассы:
		а) Морозову А.А. на командировочные  расходы; б) Петрову С.Н. на хоз. нужды	60308   60308	20202   20202	-   2700
22	18.02	Расходный кассовый ордер Зачислена    на    расчетный счет   депонированная   зарплата	30102	20202	8550
23	19.02	Акт приемки-передачи Введен в эксплуатацию и принят на учет новый объект основных средств	60401	60701	289494
24	20.02	Требование Переданы со склада в  эксплуатацию материалы	70606	61008	2700
25	22.02	Платежное поручение Оплачены услуги по публикации рекламы в газете, в том числе  НДС	70606 60310	30102 30102	4320 659
26	23.02	Счет поставщика. Приходный кассовый ордер склада Акцептован счет поставщика за поступившие материалы, в том числе  НДС	61008 60310	60311 60311	54000 8237
27	24.02	Платежное поручение Оплачены   в   безналичном порядке: а) приобретенный компью  тер, в том числе  НДС б) программа автоматизиро  ванного бухгалтерского уче  та, в том числе  НДС	60701 70606 60701 70606	60312 60310 60312 60310	12960 1977 1440 220
28	25.02	Акты приемки-передачи а) введен в эксплуатацию  компьютер по первоначаль  ной стоимости б) принята на учет программа       автоматизированного  бухгалтерского    учета    по  первонач. стоимости	60401 60901	60701 60701	10983 1220
29	28.02	Ведомость    распределения заработной платы Начислена зарплата работникам банка	70606	60305	918000
30	28.02	Ведомость    распределения заработной платы Произведены отчисления: а) в фонд социального  страхования б) в Пенсионный фонд в) в фонд обязательного ме  дицинского страхования	70606 70606 70606	40402 40401 40403	26622 183600 28458
31	28.02	Расчет  бухгалтерии  Удержан  из  начисленной  зарплаты подоходный налог	60305	60301	119340