Финансовый учет лизинга

 

 

 

2. Практическая часть (пример)

 

ООО «Солнце» занимается лизинговой деятельностью, приобрело для сдачи в лизинг холодильное оборудование. Торговая организация ООО «Прайс» заключила договор с ООО «Солнце» о лизинге холодильного оборудования для использования в основной (торговой) деятельности. Общая сумма договора лизинга составляет 480 786 рублей в том числе НДС — 63 633,44 рублей. Срок договора лизинга — 2 года (24 месяца).

По условиям договора лизинга холодильное оборудование учитывается на балансе лизингополучателя ООО «Прайс». Лизинговые платежи вносятся ежемесячно в размере 20 033 рублей (в том числе НДС — 2561,39 руб.). Договором не предусмотрен выкуп оборудования по окончании срока действия договора.

Амортизация по всем основным средствам ООО «Прайс» начисляется линейным способом. Срок полезного использования оборудования — 6 лет (72 мессяца). Ежемесячная сумма амортизации — 5794 рублей. Всего за срок действия дого-вора лизинга начислена амортизация в размере 133 262 рублей (5794 руб. х 23 месяца).

В бухгалтерском учете торговой организации ООО «Прайс» сделаны следующие записи:

Во время действия договора лизинга

ДЕБЕТ 08 -«Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Приобретение основных средств по договору лизинга»

КРЕДИТ 76 -«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства»

417 152,56 рублей — на сумму задолженности перед ООО «Солнце», указанной в договоре лизинга, без НДС;

ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства»

-   63 633,44 рублей — на сумму НДС согласно счету-фактуре;

ДЕБЕТ 01 «Основные средства» субсчет «Основные средства, полученные в    лизинг» КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Приобретение основных средств но договору лизинга» 417152,56 рублей.

ДЕБЕТ 44 «Расходы на продажу» субсчет «Издержки обращения» КРЕДИТ 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация основных средств, полученных в лизинг»

— 5794 рублей — начислена амортизация по холодильному оборудованию (ежемесячно в течение срока действия договора лизинга);

ДЕБЕТ 44 «Расходы на продажу» субсчет «Издержки обращения» КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства»

— 20 033 рублей — начислен лизинговый платеж за отчетный период (месяц) (ежемесячно в течение срока действия договора лизинга);

ДЕБЕТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства» КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

— 20 033 рублей — уменьшена задолженность перед ООО «Солнце» по договору лизинга (ежемесячно в течение срока действия договора лизинга);

ДЕБЕТ 76 -«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет -«Задолженность по лизинговым платежам»- КРЕДИТ 51 -«Расчетные счета»

— 20 033 рублей — перечислен лизинговый платеж (ежемесячно в течение срока действия договора лизинга);

ДЕБЕТ 68 -«Расчеты по налогам и сборам» субсчет - «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет - «НДС по приобретенным ценностям»

— 2561,39 рублей — принят к вычету НДС, предъявленный ООО «Солнце» в составе лизингового платежа (ежемесячно в течение срока действия договора);

По окончании договора лизинга:

ДЕБЕТ 01 «Основные средства» субсчет - «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 «Основные средства» субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»

- 417 152,56 рублей — списана первоначальная стоимость выбывающего холодильного оборудования;

ДЕБЕТ 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация основных средств, полученных в лизинг» КРЕДИТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»

— 133 262 рублей -  списана амортизация но выбывающему холодильному оборудованию, начисленная в течение срока действия договора лизинга;

ДЕБЕТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства» КРЕДИТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»

283 890,56 рублей - отражена передача холодильного оборудования ООО «Солнце»;

ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретаемым ценностям» субсчет «НДС при приобретении основных средств» КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства »

- 2561,39 (63 633,44 - 2561,39 х 23) - отражена сумма НДС, 
учтенная ООО «Прайс» при получении имущества в лизинг и   не принятая к вычету в течение срока действия договора лизинга.

В учете ООО «Солнце» сделаны следующие записи:

Во время действия договора лизинга

ДЕБЕТ 76 - «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с дебиторами» КРЕДИТ 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет «Имущество, переданное в лизинг»

— 417 152,56 рублей — списана стоимость холодильного оборудования, переданного на баланс ООО «Прайс»;

ДЕБЕТ 011 «Основные средства, сданные в аренду»

— 417 152,56 рублей — отражена на забалансовом счете стоимость холодильного оборудования, переданного на баланс ООО «Прайс» (в оценке, указанной в договоре лизинга);

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 76 - «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

— 17 381,35 руб. (417 152,56 : 24 месяца) — отражены расходы в части стоимости имущества, включенной в лизинговый платеж за текущий период (ежемесячно в течение срока действия договора лизинга);

ДЕБЕТ 90 -«Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20 -«Основное производство»

— 17 381,35 рублей — списаны в себестоимость продаж затраты по договору лизинга (ежемесячно в течение срока действия договора лизинга);

ДЕБЕТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с дебиторами» КРЕДИТ 90 «Продажи» субсчет «Выручка»

— 20 033 рублей — начислен лизинговый платеж за отчетный период (ежемесячно в течение срока действия договора лизинга);

ДЕБЕТ 90 «Продажи» субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»

2561,39 рублей -   начислен НДС с лизингового платежа за отчетный  период (ежемесячно в  течение срока действия договора лизинга)

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

- 20 033 рублей - получен лизинговый платеж от лизингополучателя за отчетный период (ежемесячно в течение срока действия договора лизинга);

 

По окончании договора лизинга

КРЕДИТ 011 «Основные средства, сданные в аренду»

— 417 152,26 рублей — списана с забалансового счета стоимость 
холодильного оборудования (в оценке, указанной в договоре).

 

Заключение

 

Курсовая работа, цель которой - учет лизинга основных средств, включила: рассмотрение истории лизинга и его сущности; формы и виды лизинга; его правовые основы; учет лизинговых операций, приведен пример.

Данные исследования позволили: получить знания в области регулирования лизинговых отношений;  уметь составлять корреспонденцию бухгалтерских счетов при получении имущества в лизинг, при его возврате лизингодателю, при начислении лизинговых платежей; владеть навыками отражения информации по лизинговым операциям.

Цель и задачи учета лизинговых операций включают правильное и своевременное оформление расчетных и платежных документов, правильное отражение в учете затрат, доходов и расходов, дебиторской и кредиторской задолженности, связанных с получением в лизинг, использованием и возвратом имущества, организации аналитического учета имущества взятого в лизинг.

Кратко подведем итоги. Одной из форм финансирования капитальных вложений является лизинг. В России лизинговые операции стали осуществляться с 1990 года и получили широкое распространение.

Согласно закону «О лизинге», лизинг – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передачи его на основе договора лизинга физическим и юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Субъектами лизинга являются: лизингодатель (физическое или юридическое лицо), лизингополучатель (физическое или юридическое лицо) и продавец (поставщик) лизингового оборудования. Предметом лизинга могут быть любые не потребляемые вещи, в том числе предприятия и иные имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и иное имущество, которое может быть использовано для осуществления предпринимательской деятельности.

Исходя из экономической сущности сделки по приобретению и сдаче имущества в аренду, лизинг можно классифицировать на оперативный (операционный) и финансовый. Финансовый лизинг предусматривает выплату в течение периода своего действия лизинговых платежей, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или большую ее часть, а также прибыль арендодателя. Оперативный (операционный) лизинг имеет место при сдаче имущества в аренду на срок, значительно меньший, чем период амортизации. После завершения срока действия соглашения предмет договора может быть возвращен владельцу или вновь сдан в аренду.

Учет лизинговых операций различен у лизингодателя и лизингополучателя и зависит также от того, на балансе лизингодателя или лизингополучателя учитывается лизинговое имущество. Традиционно участниками любой лизинговой сделки являются три субъекта: лизингодатель, лизингополучатель и продавец лизингового имущества.

Основными преимуществами лизинга как способа финансирования инвестиционной деятельности являются: отсутствие необходимости отвлечения собственных средств лизингополучателя для осуществления лизинга; возможность отнесения лизинговых платежей на издержки производства, позволяющая снизить налогооблагаемую прибыль лизингополучателя; отсутствие необходимости предоставления гарантий либо залога при осуществлении сделки и  другие.

Изучение курса бухгалтерского финансового учета способствует формированию у будущих специалистов теоретических знаний и практических навыков в области организации бухгалтерского учета, использования учетной информации для принятия управленческих решений.

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

1. Положение по бухгалтерскому учету. – М.: ТК Велби, 2008. – 176 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.  – М.: Омега, 2010. – 488 с.

3. Арустамов Э.А, Пахомкин А.Н. Митрофанова Т. П. Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие. —М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К"», 2009.

4. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г. Г. Ленина; под ред. проф. Я. В. Соколова. 2014  -   413 с.

5.Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009

6. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для бакалавров / под ред. И. М. Дмитриевой. — М. : Издательство Юрайт, 2014. -539

7.Вещунова Н.Л., Финансовый и налоговый учет: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2008.

8.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет и финансовый учет: Учеб.пособие – М.: Дело, 2012. – 841 с.

9.Лупикова Е.В., Пашук Н.К... Финансовый учет. Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2008. 403с

10.Финансовый учет: Учебник/ Под. ред. проф. В.Г. Гетьмана. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 640 с.