Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Сентября 2014 в 07:42, курсовая работа
Процессы, происходящие в мировой экономике в настоящее время, - усиление инфляционных тенденций, возрастание общей экономической нестабильности, проблемы неплатежей, в том числе при расчетах коммерческими векселями, приводят к увеличению экономических рисков при осуществлении расчетов между субъектами хозяйствования, что вызывает необходимость использования как для предприятий, банков, так и для экономики в целом факторинговых и форфейтинговых операций.
Глава I. Факторинг и форфейтинг: организация и бухгалтерский учет................................3
Введение......................................................................................................................................3
I. Теоретические основы: факторинг и форфейтинг...............................................................4
1.1. Экономическая сущность и виды факторинга......................................................4
1.2. Экономическая сущность и виды форфейтинга...................................................8
II. Факторинг и форфейтинг в РФ............................................................................................11
2.1. Рынок факторинговых и форфейтинговых услуг в России................................11
2.2. Преимущества и недостатки факторинговых и форфейтинговых операций...18
III. Учет факторинговых и форфейтинговых операций........................................................22
Заключение.................................................................................................................................26
Глава II. Практическая часть.....................................................................................................27
Список используемой литературы...........................................................................................40
Сумма по сч. 10701 = 3527429 тыс. руб.
Строка 104. Прибыль текущего года в части, подтвержденной заключением аудиторской организации по итогам за квартал (по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом).
Прибыль текущего года не была подтверждена аудиторским заключением по состоянию на 1 июня.
Строка 105. Часть резервного фонда кредитной организации, который сформирован за счет прибыли текущего года (в случае если формирование резервного фонда за счет прибыли текущего года предусмотрено учредительными документами кредитной организации), данные о которой подтверждены аудиторской организацией по итогам за квартал (по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом).
Резервный фонд включается в состав источников основного капитала на основании данных балансового счета 107.
Данные за июнь не подтверждены аудиторским заключением, весь резерв образован за счет прибыли предыдущих лет. => за счет текущей прибыли резерв равен нулю.
Строка 106. Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией.
Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502.
Прибыль предшествующих лет = сч.10801 – 0= 895194065– 0 = 895194065 тыс.руб.
Показатели, уменьшающие сумму источников основного капитала:
Строка 108. Нематериальные активы, за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов.
Уменьшающая сумму источников основного капитала величина нематериальных активов, а также вложений в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов определяется на основании данных балансовых счетов 60701, 60901, 60903.
Строка 109. Собственные акции, приобретенные (выкупленные) кредитной организацией у акционеров на основаниях, допускаемых Федеральным законом "Об акционерных обществах", собственные акции, отчужденные кредитной организацией с одновременным предоставлением приобретателю (контрагенту) права отсрочки платежа.
Акции, указанные в настоящем подпункте, принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансовых счетов 10501, 60323.
сч. 60323 = 15575842 тыс.руб.
Строка 110. Непокрытые убытки предшествующих лет.
Убытки предшествующих лет, уменьшающие основной капитал, определяются как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801.
Непокрытые убытки предшествующих лет = 0 – сч.10801 = 0 - 895194065 =
-895194065 тыс.руб. => непокрытые убытки прошлых лет равны нулю.
Строка 111. Убыток текущего года, рассчитанный без учета числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета остатков (части остатков), принятых в расчет при определении величины основного капитала в соответствии с подпунктом 2.1.6 пункта 2 настоящего Порядка.
Убыток текущего года, уменьшающий основной капитал, определяется как положительный результат от уменьшения суммы остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70501, 70606 - 70610, 50905, 61401, 61403, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601 - 70605, 61301, 61304.
Строка 112. Вложения кредитной организации в акции (доли участия).
Указанные вложения кредитной организации в акции (доли участия) принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансовых счетов 50605, 50618, (50621 - 50620), 50705, 50718, (50721 - 50720), 601А, 60201, 60202, 60203, 60204, 47408. Вложения кредитной организации в акции (доли), отражаемые на балансовых счетах 50705, 50718, 601А, 60201, 60202, 60203, 60204 принимаются в расчет основного капитала за минусом резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с требованиями Положения Банка России N 283-П и (или) в соответствии с внутренними документами кредитной организации.
Строка 113. Уставный капитал (его часть) и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, прибыль, доходы, фонды) (их часть), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами, участвующими в формировании источников собственных средств кредитной организации) использованы ненадлежащие активы.
Не имеются источников собственных средств, для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы.
Строка 115. Основной капитал, итого.
Дополнительный капитал
Строка 201. Прирост стоимости имущества, находящегося на балансе кредитной организации, за счет переоценки.
Прирост стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 10601.
Сумма по сч. 10601 = 84793726 тыс.руб.
Строка 202. Резервный фонд кредитной организации в части, сформированной за счет отчислений из прибыли текущего года, без подтверждения аудиторской организацией и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской организацией. Резервный фонд (его часть), сформированный за счет прибыли предшествующего года, не включается в расчет дополнительного капитала в случае отсутствия подтверждения аудиторской организацией после 1 июля года, следующего за отчетным.
Резервный фонд включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 107. В расчет дополнительного капитала не включаются остатки резервного фонда, являющиеся источником основного капитала.
Следовательно, сумма по строке 202 равна нулю.
Строка 203. Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией.
Прибыль текущего года, включаемая в расчет дополнительного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения совокупной величины остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601, 70602, 70603, 70604, 70605, 61301, 61304, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70501, 70606, 70607, 70608, 70609, 70610, 50905, 61401, 61403.
Строка 204. Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы) включаются в состав источников дополнительного капитала на основании данных балансовых счетов 20313, 20314, 31309, 31409, 31509, 31609, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006.
Строка 205. Часть уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке до выбытия имущества. Указанная часть уставного капитала включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 102.
Строка 206. Привилегированные (включая кумулятивные) акции, за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным акциям.
Привилегированные акции включаются в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 10207.
Строка 207. Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения, за вычетом средств, использованных за счет прибыли предшествующего года.
Следовательно данная величина равна 0, так как аудиторская проверка проводилась в феврале, а данные представлены за июнь. Из этого следует, что данные организации имеют аудиторское подтверждение.
Строка 208. Сумма источников дополнительного капитала уменьшается на те источники (часть источников) дополнительного капитала (уставный капитал, прибыль, доходы, фонды, субординированный кредит), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы.
Не имеются источников собственных средств, для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы.
Строка 209. Источники дополнительного капитала, итого.
Показатели, уменьшающие сумму основного капитала и дополнительного капитала при определении величины собственных средств (капитала) кредитных организаций:
Строка 301, 302, 303 Величина резерва на возможные потери по ссудам 2 - 4 групп риска, недосозданного кредитной организацией по сравнению с минимальной величиной, требуемой к созданию в соответствии с нормативным актом Банка России.
Строка 304. Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней, учитываемая на балансовых счетах 474А (кроме счетов 47402, 47408, 47423, 47427), 603А (кроме счетов 60312, 60314, 60315, 60323, 60337, 60339, 60341, 60343) и 61202, за минусом созданного в соответствии с внутренними документами кредитной организации резерва на возможные потери.
Строка 305. Субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям – резидентам.
Для уменьшения суммы основного и дополнительного капитала на величину предоставленных кредитным организациям - резидентам субординированных кредитов используются данные балансовых счетов 32009, 32209.
Строка 400. Промежуточный итог.
У организации не имеется данных по указанным счетам.
Сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму следующих показателей:
Строка 501. Величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером, предусмотренным федеральными законами и нормативными актами Банка России, за вычетом расчетного резерва под соответствующую часть ссуд, относящихся ко 2 - 4 группам риска, а также расчетного резерва под соответствующую часть внебалансовых обязательств.
Строка 502. Превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств (за вычетом начисленной амортизации и фактически израсходованных на строительство кредитной организацией - застройщиком средств, поступивших от участников долевого строительства), а также материальных запасов (за исключением изданий).
Величина данного показателя определяется как разница между
Информация о работе Факторинг и форфейтинг: организация и бухгалтерский учет