Движения денежных средств

• улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств;
• росту продаж и оптимизации затрат за счет больших возможностей маневрирования ресурсами компании;
• улучшению управления долговыми обязательствами;
• возможности высвобождения средств для инвестирования при относительно небольших затратах;
• большему количеству альтернатив финансовой реструктуризации;
• созданию надежной базы для оценки эффективности работы каждого из подразделений компании, а также ее финансового состояния в целом (особенно при анализе денежных потоков по сферам деятельности);
• возможности быстрого реагирования на изменения в рыночной среде.

   Таким образом в курсовой работе мы рассмотрели  одну из форм финансовой бухгалтерской отчетности - Отчет о движении денежных средств, его построение, значение , роль и   использование в России ,а также других странах.

   Традиционно публикуемые отчеты компаний состоят  из счета прибылей и убытков, показывающего, между прочим, величину прибыли, произведенной  в компании в течение года, и баланса, показывающего размеры и классификацию активов и то, как они финансировались. Кроме того, требуются сравнительные показатели по всем статьям счета прибылей и убытков и баланса. Однако для более полного понимания состояния дел компании, также необходимо определить изменения, произошедшие в активах, обязательствах и капитале в течение года, и их общее воздействие на чистые ликвидные средства.

    Другими словами, компания может получать большую  прибыль, но не производить значительных денежных средств. Это явное несоответствие объясняется отчетом о движении денежных средств, который показывает динамику денежных средств (или денежного эквивалента) между последовательными балансами. Отчет о движении денежных средств объясняет изменение в чистых ликвидных средствах, состоящих в основном из денежных средств фирмы в банке и в кассе за вычетом прочих заемных средств, подлежащих возврату в течение одного года с отчетной даты.

    Из-за важности движения средств для компаний в целом и для пользователей финансовых отчетов в июле 1975 года ASC выпустил стандартное положение бухгалтерского учета. Это стандартное положение (SSAP 10) требовало от всех отчитывающихся лиц с годовым объемом продаж $25,000 и более представлять отчет о движении денежных средств как часть своих проверенных финансовых отчетов. Это было первое стандартное положение, требовавшее дополнения к основным финансовым документам, балансу и счету прибылей и убытков. Однако этот стандарт бухгалтерского учета не определял обязательную форму представления. Напротив, он подтверждал, что разные методы представления могут в равной степени соответствовать условиям, определенным в SSAP 10. Дополнительная сложность состояла в том, что в SSAP 10 не определялось, что понимается под словом средства.

    В свою очередь SSAP 10 был заменен стандартом финансовой отчетности FRS 1, выпущенным ASB (Управлением по бухгалтерским  стандартам) в сентябре 1991 года. FRS 1 распространяется на всех отчитывающихся субъектов или учетные периоды, заканчивающиеся 23  марта 1992 года или после. От составления этих отчетов освобождаются мелкие и средние компании, согласно определениям Закона о компаниях. Эти критерии основываются на обороте, валовых активах и среднем количестве служащих.

    Цель  отчетов о движении денежных средств  состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она  должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные  в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как  финансировался любой дефицит таких  активов.  
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2001.
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с изменениями на 30 июня 2003 года); (редакция, действующая с 1 января 2004 года).
3. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
4. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н «Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»
5. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организации»
6. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 499)
7. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»
8. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283 «Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности»
9. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 года №283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности».
10. Указания об объёме форм бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина от 13января 2000 г. №4н.
11. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина от 13января 2000 г. №4н.
12. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утв.приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. №60н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утв. Приказом Минфина РФ от 10.10.2000 г. №2н
14. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приложение к приказу Минфина РФ от 6.07.99 №43н
15. Инструкция Минфина РФ от 09.04.2001 г.№182 «Инструкция по заполнению форм финансовой информации»
16. План счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н
17. Новодворский В.Д. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», М. ЗАО «Финстатинформ», 2007 г.
18. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. М. Бухгалтерский учет, 2008
19. Палий В.Ф. «Международные стандарты финансовой отчетности», М. Инфра-М, 2006
20. Применение международных стандартов финансовой отчетности под ред. А.М. Гершуна. М. Фонд развития бухгалтерского учета, 2009
21. Рубинштейн Т.Б. Планирование и расчеты денежных средств фирм и компаний. М. Ось-89, 2006
22. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности Учебное пособие. М. Аналитика-Пресс, 2005
23. Еженедельная газета «Экономика и жизнь», 2006
24. «Аудиторские ведомости», N 3, 2007 «Методика проверки учета денежных средств»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   
 
 
 

  ПРИЛОЖЕНИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  №1

Структура отчета о движении денежных средств

 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение№2

Основные этапы  составления отчета.

 
 

Приложение№3

В МСФО предпочтение отдается использованию прямого  метода.

 
 

Приложение№4

Отчет о движении денежных средств (косвенный расход)

 
 

Приложение№5

Отчет о движении денежных средств (прямой метод)