Бухгалтерский учет оплаты труда в организации

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования РФ, может использоваться организацией для выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности и др. Эта хозяйственная операция будет отражаться по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Если организация выплатила работникам пособие по временной нетрудоспособности, в том числе, например, по беременности и родам, задолженность ее перед Фондом социального страхования РФ на выплаченную сумму сокращается.

По мере наступления срока уплаты ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам организация перечисляет на соответствующие бюджетные счета начисленные в фонды платежи (за вычетом сумм фактически выплаченных на руки работникам за счет средств Фонда социального страхования РФ).

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Хозяйственная операция по перечислению страховых взносов будет отражена по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и соответствующих его субсчетах: 1 "Расчеты по социальному страхованию"; 2 "Расчеты по пенсионному обеспечению"; 3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета".

На счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по расчетам с органами социального страхования и обеспечения будут отражены следующими проводками, представленными в Таблице № 1.7.

Таблица № 1.7

Типовые бухгалтерские проводки по отражению расчетов с органами социального страхования и обеспечения

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
1. Начислены страховые  взносы –  в части взносов: - в ФСС; - в ПФР; - в ФОМС	Счетов учета затрат на производство и управление: 20 "Основное производство"; 25 "Общепроизводственные  расходы"; 26 "Общехозяйственные  расходы"	69 "Расчеты по социальному  страхованию  и обеспечению: - субсчет 1 "Расчеты по социальному обеспечению"; - субсчет 2 "Расчеты по  пенсионному обеспечению"; - субсчет 3 "Расчеты по  обязательному медицинскому страхованию"
2. Начислены пособия по  временной нетрудоспособности за  счет средств ФСС	69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению", субсчет 1"Расчеты по социальному страхованию"	70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда"
3. С расчетного счета  ежемесячные обязательные платежи  по страховым взносам в части  взносов: - в ФСС; - в ПФР; - в ФОМС	69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению": - субсчет 1 "Расчеты по  социальному страхованию"; - субсчет 2 "Расчеты по  пенсионному обеспечению"; - субсчет 3 "Расчеты по  обязательному медицинскому страхованию"	51 "Расчетные счета"
4. На расчетный счет  организации поступили денежные  средства из ФСС для выплаты  пособий по временной нетрудоспособности*	51 "Расчетные счета"	69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению", субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию"
5. Из кассы организации  работнику выплачено пособие  по временной нетрудоспособности	70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда"	50    Касса

 

*Примечание. Фонд социального  страхования перечисляет денежные  средства на расчетный счет  организации в случае недостаточности  суммы начисленных взносов в  Фонд социального страхования  для выплаты пособия работнику.

Глава 2. Учет расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО "Хлеб плюс"

2.1. Характеристика  предприятия ООО "Хлеб плюс"

ООО "Хлеб плюс" осуществляет свою деятельность с 17 мая 2002 года.

Предприятие ООО "Хлеб плюс", созданное в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, является коммерческой организацией.

Юридический адрес: 238050, Калининградская область, г. Гусев, ул. Победы 29.

Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью.

Учредителями Общества являются физические лица.

Руководителем Общества является Пузыревская Галина Мечиславовна.

Общество является юридическим лицом, имеет гражданские права и гражданскую ответственность, для любых видов деятельности, незапрещенных законодательством.

Предприятие, имеет круглую печать со своим полным наименованием и местонахождением, самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие действует на основе хозяйственного расчета и самофинансирования.

Полное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью "Хлеб плюс", сокращенное наименование ООО "Хлеб плюс".

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер Общества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет 100 000 (сто тысяч) рублей.

Предприятие создано в целях производства хлеба и хлебобулочных изделий, а также оказание услуг при соблюдении санитарных норм и требований, с целью удовлетворения потребностей населения при высокой культуре обслуживания, направленное на максимальное получение прибыли.

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

- производство, переработка  и реализация продуктов питания;

- снабженческо-сбытовая, торгово-закупочная  и посредническая деятельность;

- розничная и оптовая  торговля;

- организация предприятий  общественного питания собственной  торговой сети.

Маркетинговой стратегией ООО "Хлеб плюс" является завоевание части рынка за счет создания торговых точек, по продаже хлебобулочной продукции, отвечающих современным требованиям качеству обслуживания и качеству реализуемой продукции.

Основной задачей предприятия является:

- удовлетворение спроса  населения, как по ассортименту, так и по качеству товаров;

- организация соответствующего  уровня обслуживания покупателей  с предоставлением разнообразных  услуг.

Технологический процесс производства хлебобулочных изделий на предприятии состоит из следующих этапов: приема и хранения сырья, подготовки сырья к пуску в производство, приготовление теста, разделки теста, выпечки и хранения выпечных изделий, отправки их в торговую сеть или по точкам сбыта.

Все цеха оснащены станками и технологическими линиями. Вся продукция выполняется в соответствии с мировыми стандартами и действующими нормами, технологической документацией и репутацией. Вся продукция предприятия утверждается генеральным директором.

ООО "Хлеб плюс" реализует свою продукцию на договорной основе. В пределах города – 36 точек сбыта.

Основным потребителем являются:

- фирменные киоски;

- магазины;

- детские дошкольные учреждения;

- больницы;

- детские дома.

80 % продукции реализуется  через фирменные киоски предприятия.

ООО "Хлеб плюс" применяет упрощенную систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки, а также облегчения и упрощения ведения налогового учета и бухгалтерского учета.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение организации от обязанности по уплате налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций.

ООО " Хлеб плюс " по итогам налогового периода представляет декларацию по упрощенной системе налогообложения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ООО "Хлеб плюс" состоит на налоговом учете по месту нахождения в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области.

Организация применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога – 15%.

В 2012 году сумма поученных доходов организации составила 16 707 805 руб., сумма произведенных расходов-15 487 705 руб.

Сумма авансовых платежей по налогу, исчисленная к уплате: за первый квартал- 34 718 руб., за полугодие – 81 563 руб., за девять месяцев – 120 421руб.

Определим налоговую базу для исчисления налога за налоговый период 16 707 805руб. – 15 487 705руб. =1 220 100 руб.

Сумма исчисленного налога за налоговый период равна

1 220 100 руб. × 15% = 183 015 руб.

Определим сумму минимального налога за налоговый период (ставка 1%)

16 707 805 руб. × 1% = 167 078руб.

Рассчитаем сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период

183 015руб. – 120 421 руб. = 62 594руб.

ООО "Хлеб плюс" производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются организацией в соответствии с общим режимом налогообложения.

Регулярно, два раза в год, на ООО "Хлеб плюс" проводится аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности.

На данный момент предприятие выпускает 19 наименований хлебобулочной продукции.

Ассортимент выпускаемой продукции, ее себестоимость и цена представлены в Таблице № 2.1:

Таблица № 2.1.

Ассортимент выпускаемой продукции

Ассортимент продукции	Себестоимость, руб	Цена, руб
- хлеб "Заварной" с тмином 700гр	21-00	23-00
- хлеб "Заварной" ржаной  без тмина 700гр	21-00	23-00
- хлеб "Паланга" с тмином 600гр	23-00	25-00
- хлеб "Паланга" без  тмина 600гр	23-00	25-00
- батон нарезной 1/330гр	19-00	21-00
- батон нарезной с посыпкой 1/330гр	19-00	21-00
- хлеб "Семечко" 1/450гр	20-00	21-00
- хлеб "Татас" 1/1300гр	50-00	54-00
- хлеб "Татас"1/650	25-00	27-00
- батон "Лаздину пирагас" 1/400гр	22-00	24-00
- батон с изюмом 1/300гр	20-00	22-00
- хлеб "Витас" 1/1400гр	54-00	56-00
- хлеб "Витас" 1/700рг	27-00	28-00
- батон с посыпкой 1/800гр	6-50	7-00
- хлеб "Восточный" 1/500гр	22-00	24-00
- хлеб "Сувенирный" 1/450гр	21-00	23-00
- батон "Французский" 1/330гр	19-00	21-00
- батон "Солнечный" 1/70гр	5-50	7-00
- булки "Мак-кунжут" 1/80гр	6-50	7-00

 

Численность персонала ООО "Хлеб плюс" на 01.01.2013 год составляет 139 человек (Таблица № 2.2).

Таблица № 2.2

Обеспеченность трудовыми ресурсами

Категории работников	Численность, чел
	2010	2011	2012 год	% к итогу
Всего работников	140	127	139	100
Работники аппарата управления	21	17	19	13,7
из них: руководители	5	4	4	2,9
Специалисты	16	13	15	10,8
Работники, занимающие должности руководителей, всего	6	6	6	4,3
из них: председатели советов потребительских обществ и их союзов	1	1	1	0,7
председатели правлений потребительских обществ и их союзов	1	1	1	0,7
главные бухгалтера	1	1	1	0,7
директора и заведующие магазинами, освобожденные от работы за прилавком	3	3	3	2,2
Работники, занимающие должности специалистов, всего	33	17	28	20,1
из них: специалисты финансово-экономической службы (экономисты, бухгалтера и др.)	12	9	7	5,1
Ревизоры	3	-	3	2,2
специалисты кадровой службы	4	1	5	3,6
Юрисконсульты	4	1	4	2,8
товароведы, инструкторы по организации торговли, коммерсанты, менеджеры и др.	5	2	5	3,5
инженеры технологи, технологи, заведующие производством общественного питания	4	3	3	2,2
инженеры-технологи, техники, технологи кооперативной промышленности	1	1	1	0,7
Работники, непосредственно связанные с производством, всего	80	89	86	61,9
Продолжение Таблицы № 2.2
из них: пекари	27	28	30	21,6
Повара	20	19	21	15,2
Продавцы	14	17	15	10,8
Кондитеры	19	25	20	14,4