Бухгалтерский учет операций покупки и продажи ценных бумаг по поручению и за счет клиентов

 

28. 3471-3470 – отражена капитализация – 3004887 руб.

2991568+13319=3004887 руб.

29. 3814-1010 – произведено закрытие  счета и выдача суммы депозита + процент через кассу банка  – 3004887 руб. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 27.

10.09 ОАО «Прогресс» обратилось  в исполняющий банк с заявкой на покупку валюты на внебиржевом рынке в сумме 500 тыс. российских рублей. 10.09 с клиентом был заключен контракт, а 12.09 банк произвел продажу валюты клиенту по курсу 285 руб./RR. 12.09 банк произвел зачисление средств на текущий счет клиента.

Отразите приведенные операции на бухгалтерских счетах.

 

Решение:

1. Приход  99323 – требование по  получению белорусских рублей 

500000*285=142500 тыс.бел.руб.

2. Приход  99315 – оприходованы  обязательства банка по перечислению  иностранной валюты клиенту 500000 рос.руб.

3. 3012(тс)-3800 – перечислены клиентам  белорусские рубли для покупки  валюты.

(500000*285=142500 тыс.бел.руб.)

4. 6901-3012(сс) – купленная валюта  зачислена на спец.счет(сс).

5. 3800-6911 – отражен рублевый эквивалент 142500 тыс.бел.руб.

6. 3012(сс)-3012(тс) – перечислена иностранная валюта на счет клиента 500 тыс.рос.руб.

7. Расход 99323 – списываем требования 142500 тыс.бел.руб.

8. Расход 99315 – списываем обязательство  500 тыс.рос.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 34.

По состоянию на 1.12.2009 года в  банке проведена инвентаризация основных средств, в результате которой выявлена недостача 2 камер видеонаблюдения балансовой стоимостью 750 тыс. руб. каждая, введенных в эксплуатацию в апреле 2008 г. Норма амортизационных отчислений по указанным объектам составляет 25 % в год. Сумма расходов по недостаче с учетом НДС списана на материально ответственное лицо – начальника охраны.

Отразите приведенные операции в учете банка.

 

Решение:

1. 750000*25%=187500 руб. (сумма амортизации  за период с апреля 2008 г. по  март 2009 г. включительно).

2. 750000-187500=562500 руб. (сумма остатка  основных средств).

3. 25%/12=2,08% (начисление процента амортизации  за 1 месяц).

4. 562500*2,08*8=93600 руб. (сумма амортизации  за период с апреля 2009 г. по  ноябрь 2009 г. – 8 месяцев).

5. 562500-93600=468900 руб. (остаточная сумма основных средств).

6. 468900*2=937800 руб. (сумма удержания  из заработной платы начальника охраны за 2 камеры видеонаблюдения).

 

 

 

 

 

 

 

Задача 42.

Работникам кредитного отдела банка  по итогам декабря 2008 года была начислена заработная плата в размере 150 млн. руб. и премия – в размере 15 млн. руб.

При этом из суммы начисленной заработной платы были произведены удержания:

• подоходного налога – 13,5 млн. руб.;
• отчислений в ФСЗН – 1,5 млн. руб.;
• аванса, выплаченного за первую половину месяца – 60 млн. руб.

Определите сумму заработной платы  к выдаче и отразите операции по начислению, выплате заработной платы  и удержаниям из нее при условии, что работники банка получают заработную плату через банкомат (по карт-счету).

 

Решение:

I начислена заработная плата

1. 9301-6610 – по тарифным ставкам  и окладам за месяц 150 млн.руб.

2. 9302-6610 – премия 15 млн.руб.

II произведены удержания из заработной платы

1. 6610-6602 – подоходный налог 13,5 млн.руб.

2. 6610-6601 – в ФСЗН – 1,5 млн.руб.

3. 6610-6520 – авансы – 60 млн.руб.

Сумма к выдаче:

150+15-13,5-1,5-60=90 млн.руб.

4. 6610-3114 – сумма заработной платы  к выплате в сумме 90 млн.руб.  зачислена на карт-счета работникам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 46.

В 2012 г. банком были произведены следующие операции:

- по итогам 1-го квартала зарегистрировано  превышение доходов банка над  расходами в суме 180 млн. руб., 20 % которого было направлено в  фонд развития банковского дела, а 50 % - в прочие фонды банка;

- по итогам 2 квартала зарегистрировано  превышение доходов над расходами  в сумме 140 млн. руб., 45 % которого  было направлено на выплату  дивидендов акционерам, а 25 % - на  пополнение резервного фонда  банка, остальная часть была  направлена в прочие фонды  банка (на соц. выплаты работникам);

- по итогам 3 квартала превышение  расходов над доходами составило  20 млн. руб. и отчисления в  фонды не осуществлялись;

- по итогам года сумма доходов  составила 178 590 млн. руб., а сумма расходов – 177 980 млн. руб.

После проведения собрания акционеров годовой отчет банка был утвержден без изменений. По итогам года 45 млн. руб. было направлено на выплату дивидендов,  50 млн. – на пополнение уставного фонда; 35 млн. руб. – на пополнение резервного фонда.

Составьте необходимые бухгалтерские проводки и определите сумму нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (при наличии такового).

 

Решение:

I кв. 180 млн.руб. доходов

1. 7380-7327 – 180*20%=36 млн.руб. в фонд  развития банковского дела.

2. 7380-7329 – 180*50%=90 млн.руб. в прочие фонды банка.

II кв. 140 млн.руб. доходов

1. 7380-6662 – 140*45%=63 млн.руб. начислены  дивиденды.

2. 7380-7321 – 140*25%=35 млн.руб. в резервный  фонд.

3. 7380-7329 – 140-63-35=42 млн.руб. в прочие  фонды банка (на соц.выплаты  работникам).

III кв. 20 млн.руб. расходов

По итогам года:

Доходы – 178590 млн.руб.

Расходы – 177980 млн.руб.

В последний рабочий день отчетного  года произведено закрытие счетов доходов  и расходов.

1. 8 кл. 7370 – 178590 млн.руб. на сумму  доходов.

2. 7370 9 кл. – 177980 млн.руб. на сумму расходов.

178590-177980=610 млн.руб. (прибыль)

7370-7361 – 610 млн.руб. отражена сумма  прибыли в ожидании утверждения  в первый рабочий день нового  года.

7380-7362 – отражена сумма прибыли,  использованная в течение года 

(36+90+63+35+42=266 млн.руб.)

7361-7362 – 266 млн.руб. сумма использованной  прибыли  по итогам собрания  акционеров банка.

7361-7350 – (610-266)=344 млн.руб. сумма  неиспользованной прибыли прошлого  года.

Произведено распределение  прибыли:

1. 7350-6662 – 45 млн.руб. начислены  дивиденды акционерам.

2. 7350-7301 – 50 млн.руб. на пополнение  уставного фонда.

3. 7350-7321 – 35 млн.руб. на пополнение  резервного фонда. 

344-45-50-35=214 млн.руб. – оставшаяся  сумма в распоряжении банка.

 

 

Список использованной литературы

 

1. О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь: Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. №283[Электронный ресурс] // База «Консультант». – Минск, 2013.
2. Инструкция по бухгалтерскому учету ценных бумаг: Утверждена Постановлением Минфина Республики Беларусь от 22.12.2006 № 164[Электронный ресурс] // База «Консультант». – Минск, 2013.
3. Бабаш, Л.П. Бухгалтерский учет в банках / Л.П. Бабаш, О.Н. Шестак, Л.П. Левченко. – Минск: Вышэйшая школа, 2010. – 512 с.
4. Бухгалтерский учет в банках / Малая В.И., Купрюшина Т.А., Пономарева Е.С. и др.; Ред. Малая В.И.–Минск: Вышэйшая школа, 2008. – 447 с.
5. Дамодаран, А. Инвестиционная оценка: инструменты и методы оценки любых активов / А. Дамодаран. –М.: Альпина Бизнес Букс, 2008. –1341 с.
6. Елисеев, В.М. Гудвилл: проблемы оценки и отражения в отчетности[Электронный документ] / В.М. Елисеев. – Режим доступа:www.economy.bsu.by/library/%CE%F6%E5%ED%EA%E0%20%F1%EE%E1%F1%F2%E2% (291Кб) - 14.12.2006. – Дата доступа 10.05.2013.
7. Лукьянов, Д. Оценка величины обесценения дочерней компании при составлении консолидированной отчетности / Д. Лукьянов // МСФО. – 2011. – № 5. – С. 15-19.
8. Рош, Дж. Стоимость компании: от желаемого к действительному / Дж. Рош. –Минск: ГревцовПаблишер, 2008.–369 с.