Бухгалтерский учет на валютных счетах в банке

 

 Таблица 2.5 - Продажа иностранной валюты отражается в бухгалтерском учете следующими проводками [9,19].

№ п/п	Бухгалтерская запись	Содержание хоз.операции
1	Дт 57 «Переводы   в пути» –   Кт 52 «Валютные счета»	Списана валюта с валютного счета  организации
2	Дт 51 «Расчетные   счета» – Кт 57	На расчетный счет зачислена  сумма   в рублях, полученная от продажи валюты
Продолжение табл. 2.5
№ п/п	Бухгалтерская запись	Содержание хоз.операции
3	Дт 91 «Прочие доходы   и расходы» – Кт 51 (57)	Комиссионное вознаграждение банка  включено в состав прочих расходов
4	Дт 91 (57) – Кт 57 (91)	Разница, образовавшаяся в результате отклонения фактического курса продажи  валюты от официального курса ЦБР   на дату продажи, включается в состав прочих расходов (доходов) организации.

 

            Пример.

            По состоянию на 01.01 отчетного года остаток денежных средств на валютном счете предприятия составил $10000, курс $ США на отчетную дату был установлен в размере 30 руб. 50 коп.. В течение первого квартала операций по валютному счету не совершалось. На 31.03 отчетного года курс $ США установлен ЦБ РФ в размере 32 руб. 77 коп.. В конце квартала бухгалтер произвел переоценку остатка на валютном счете. В результате в отчете возникла курсовая разница. Для расчета курсовой разницы используют следующие данные:

 - остаток денежных средств на счете 52 на начало отчетного квартала 305000 руб.($ 10000* 30.50 руб.);

- остаток денежных средств на  счете 52 на конец квартала 327700 руб.($ 10000*32.77 руб.).

Следовательно, образовалась положительная  курсовая разница 22700 руб.(327700 руб.-305000 руб.).

В учете делаются следующие записи:

Дт- 99, Кт- 91- 22700 руб.;

Дт- 99, Кт- 68- 5448 руб.(22700 руб. 24 %)- начислен налог на прибыль от курсовой разницы.

 

 

ВЫВОД

            Бухгалтерский учет операций по валютным счетам в банках ведется на активном синтетическом счете 52 «валютный счет».

            Учет на счете валютного счета ведется на основании выписок банков из открытых у них валютных счетов организации и приложенных к ним расчетно-денежных документов, полученных от других организаций, выписанных самим владельцем счета либо созданных банком, ведущим счет.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому  в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных  валютах. К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета [10]:

52-1 «Транзитные валютные  счета»;

52-2 «Текущие валютные  счета»;

52-3 «Валютные счета за рубежом».

           Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

            Порядок расчета и отражения курсовых разниц в бухгалтерском учете определен в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденном Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н (c измен. и доп. от 26.09. 2013)  [ 5].

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который  составлена бухгалтерская отчетность.

            Курсовые разницы подлежат зачислению в прибыль или убыток организации (кроме операции по формированию уставного капитала). При этом курсовые разницы могут зачисляться в прибыль или убыток организации либо по мере их принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного года (в виде сальдо).

 

 ЗАКЛЮЧЕНИЕ

            Валютный счет - это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам на валютных счетах банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.

          По действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами в настоящее время не ограничивается.

            Порядок осуществления валютных операций юридическими лицами в Российской Федерации и за границей регулируется Центрального Банка РФ.

Бухгалтерский учет валютных ценностей  и операций призван обеспечить решение  в первую очередь следующих двух взаимосвязанных задач. Во-первых, отражение  этих операций в качестве составляющих деятельности организации; в учете  должна формироваться полная картина  такой информации. Во-вторых, в учете  накапливается информация о реальном состоянии имущества и обязательств, т.е. информация о фактическом валютном положении.

            Для решения первой задачи необходимо приведение всех денежных измерителей к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности возможны лишь в едином измерителе.

Решение второй задачи предполагает наряду с использованием единой валюты ведение учета параллельно в  реальной валюте расчетов и платежей. Это позволяет контролировать и  принимать решения по дебиторской  и кредиторской задолженности.

            Кроме этого, в процессе учета ведется контроль за законностью и целесообразностью валютных сделок, их сохранностью и правильностью использовании.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 № 51- ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994), (действующая редакция от 14.11.2013;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998), (действующая редакция от 03.11.2013);
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011г. № 402-ФЗ (с измен. и доп. от 1.01.2013г.);
4. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от  10.12.2003г. № 173-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.11.2003),( с измен. и доп. от 1.09.2013г.);
5. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 г. №154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» (с измен. и доп. от 26.09.2013г.);
6. «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011г. №-22394);
7. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с измен. и доп. от 24.12.2013г.);
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом МФ РФ от 06.07.1999 г. № 43н (с измен. и доп. от 1.01.2011 г.);
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – изд.Инфра-М.:2012;
10. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н.- изд.Проспект: 2012;
11. Швецкая В.М., Головко И.А. Бухгалтерский учет - М.:2011;
12. Лишиленко А.В. Бухгалтерский учет.:2011;
13. Бухгалтерский учет в банках. Тютюнник  А.В.- изд. МФПА:2011;
14. Бухгалтерский и налоговый учет. Черемисина С.В., Тюленева      Н.А.,Земцов А.А.:2010;
15. Финансовый учет /Под ред. В.Г. Гетьмана - М.:2010;
16. Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева - М.:2010;
17. Теория бухгалтерского учета. Конспект лекций. Дараева Ю.А.:2010;
18. http://revolution.allbest.ru;
19. http://www.klerk.ru;
20. http://www.dist-cons.ru;
21. http://base.garant.ru;
22. http://www.minfin.ru;
23. http://www.rg.ru;
24. http://www.bibliotekar.ru;
25. http://www.consultant.ru.