Бухгалтерский учет на предприятии малого бизнеса

Применение способа начисления амортизации по объекту основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.

При этом следует иметь в виду, что изменение месячных сумм амортизации, начисляемых ежемесячно исходя из годовой суммы, в результате движения (поступление, выбытие) основных средств производится в следующем месяце после месяца принятия объекта к бухгалтерскому учету или снятия с него».

Учет основных средств ведется на активном счете 01 «Основные средства».

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объём работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. При приобретении объектов основных средств каждому из них присваивается инвентарный номер.

Все хозяйственные операции, проводимые в ИП Осина оформляются оправдательными документами.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Формы первичной документации для учета основных средств, краткие указания по их заполнению утверждены постановлением Государственного Комитета Российской Федерации по статистике от 30.10.97г. № 71-А

К формам первичной документации относятся:

1. Акт приемки – передачи  основных средств (№ ОС-1)

2. Акт приемки-сдачи отремонтированных  объектов (№ ОС-3)

3. Акт на списание основных  средств (№ ОС-4)

4. Акт на списание автотранспортных  средств (№ ОС-4А)

5. Инвентарная карточка  учета основных средств (№ ОС-6)

6. Акт о приемке оборудования (№ ОС-14)

7. Акт приемки-передачи  оборудования в монтаж (№ ОС-15)

8. Акт о выявленных  дефектах оборудования (№ОС-16)

Основные операции проводимые со счетом «Основные средства» показаны в таблице 9.

 

Таблица 9: Корреспонденция счетов со счетом 01 «Основные средства»

 

Дебет	Кредит	Содержание операции
01	08	Приняты к бух. учету объекты ОС
02	01	Списана сумма начислений амортизации ОС

 

Приход денег в кассу осуществляется через водителей или торговых представителей по доверенностям и приходным кассовым ордерам. Учет доверенностей ведет кассир в журнале учета выданных доверенностей , а приходные кассовые ордера в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Учет движений по кассе ведется в журнале-ордере по счету 51.

Со всеми сотрудниками предприятия ИП Осина  заключен трудовой договор. Начислением заработной платы также занимается бухгалтер. В конце каждого месяца сотрудникам выдаются расчетные листки. Корреспонденция счетов с начислением заработной платы работников в таблице 10.

 

Таблица 10 «Корреспонденция счетов с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

Дебет	Кредит	Содержание операции
26	70	З/П начислена работникам подразделений
69	70	Пособия по соц. страх. и обеспечению
70	68	Удержан НДФЛ
70	73	Удержано возмещение материального ущерба

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ финансового состояния предприятия ИП Осина А.М. по данным финансовой отчетности.

Анализ  финансово-экономической деятельности предприятия логичнее всего начать с анализа объема реализации продукции.  При этом данный показатель необходимо сравнить с показателем прошлого года в стоимостном выражении, чтобы проследить динамику объема реализации.

Для этого произведем расчет отклонений, как в суммовой разнице, так и в процентном соотношении. Результаты расчетов представим в виде таблицы 11.

Таблица 11 - Анализ динамики изменения объема реализации услуг за 2011-2013 гг.

№	Предлагаемые услуги	Ед.  изм.	2011	2012	2013	% вып.	Отклон. «+/-»
						2013/	2013/
						2012	2012
1	Техническое обслуживание, ремонт	Тыс.руб	6136	6116	5876	96,08	-240
2	Диагностика, экспресс-тесты электронных систем	Тыс.руб	672	768	657	85,55	-111
3	Шиномонтаж	Тыс.руб	2890	2824	2634	93,27	-190
4	Покраска	Тыс.руб	1217	1134	998	88,01	-136
5	Оказание дополнительных услуг(установка сигнализации, проигрывателей и пр.)	Тыс.руб	761	563	612	108,7	49
6	Мойка автомашин	Тыс.руб	988	1013	965	95,26	-48
	Итого:	Тыс.руб	12664	12418	11742	94,56	-676

 

 

Таким образом, в 2013 году произошло уменьшение  общего оборота на 676 тыс.руб., что привело к невыполнению плановых объемов на 5,44%. Полученное снижение произошло  в основном, за счет изменения запланированных объемов технического обслуживания и ремонта на 240 тыс. руб. или 3,92%, шиномонтажа на 6,73%, покраски на 11,99%.

Несоответствие плановых показателей реализации услуг может свидетельствовать  о неэффективности мероприятий по увеличению сбыта, недостаточной    работе  менеджеров по продажам и т.д. Кроме того, негативным образом на объемах выручки сказалось влияние финансового кризиса, что отразилось на покупательской способности автовладельцев.

Структура услуг предприятия за 2011 год представлена на рисунке 2, за 2012 год на рисунке 3, за 2013 год на рисунке 4.

 

Рисунок 2 - Структура услуг ИП Осина А.М  автосервис за 2011 год

 

 

Рисунок 3 - Структура услуг ИП Осина А.М  автосервис за 2012 год

 

Рисунок 4 - Структура услуг ИП Осина А.М  . автосервис за 2013 год

 

Можно отметить, что в 2013 году наибольшую долю в услугах занимает техническое обслуживание и ремонт транспорта (51%). Также значительную долю занимается шиномонтаж (22%).

Анализ себестоимости показывает какие затраты понесло предприятие на оказание услуг. Затраты на деятельность по реализации услуг автосервиса за 2011-2013 г. представлены в таблице 12.

 

Таблица 12 - Затраты на деятельность по реализации услуг автосервиса за 2011-2013 г.

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Изменения	Структура затрат, %			Изменения
	2011год	2012 год	20113год	«+» / «-»	2011 год	2012 год	2013 год	«+» / «-»
Материальные затраты	5226	4967	5212	245	54,60	51,58	57,74	6,17
Заработная плата	2995	3012	2304	-708	31,29	31,28	25,53	-5,75
Отчисления на социальные нужды	779	1072	820	-252	8,14	11,13	9,09	-2,05
Амортизация основных средств	230	234	214	-20	2,40	2,43	2,37	-0,06
Прочие затраты, связанные с продажами (аренда, энергия и т.д.)	342	345	476	131	3,57	3,58	5,27	1,69
Полная себестоимость	9572	9630	9026	-604	100	100	100	X
в том числе:
Постоянные затраты	3539	3544	3544	0	36,97	36,8	39,26	2,46
Переменные затраты	6033	6086	5482	-604	63,03	63,2	60,74	-2,46

 

 

Расчеты показывают, что материальные затраты увеличились на 245 тыс. руб., их доля в общей структуре затрат  возросла на 6,17 п.п. Снижение доли заработной платы в общей структуре затрат составило 5,75 п.п. Амортизационные отчисления уменьшились на 20 тыс. руб., однако в общей структуре затрат их доля уменьшилась на 0,06 п.п. Прочие затраты за 2013 год  увеличились на  131 тыс.руб.

Снижение себестоимости обусловлено снижением заработной платы на 708 тыс.руб., что является негативным фактором, т. к. снижение данного показателя может привести к снижению мотивации персонала. При снижении себестоимости следует особое внимание уделить возросшей доле материальных затрат в общей структуре себестоимости, выяснить  причины и целесообразность их использования.

На рисунках 6, 7 и 8 приведена структура затрат (постоянных и переменных) за 2009,2010, 2011 г.

 

Рисунок 6 - Структура затрат (постоянных и переменных) за 2011 г.

 

Рисунок 7 - Структура затрат (постоянных и переменных) за 2012 г.

 

Рисунок 8 - Структура затрат (постоянных и переменных) за 2013 г.

 

Как можно увидеть за период 2011-2013 годы доля постоянных затрат увеличилась, переменных затрат – снизилась.

К оборотным средствам относятся: запасы; НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства.

В составе запасов учитываются: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве (издержках обращения); готовая продукция; товары для перепродажи; расходы будущих периодов.

Для общей характеристики активов предприятия изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Анализ активов предприятия предполагает оценку происшедших изменений и их последствий (см. табл. 13).

Таблица 13 - Данные состава и структуры оборотных средств автосервиса за 2013 год

Активы предприятия	2011 г		2012 г		2013 г		Изменение за 2013 год
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1.1. Оборотные активы (ОА)	2489	100	2618	100	2461	100	-157	94,00
1.1.1. Запасы (материальные оборотные  активы)	1419	57,01	1294	49,43	1316	53,47	22	101,70
1.1.2. Дебиторская задолженность	559	22,46	564	21,54	587	23,85	23	104,08
1.1.3. Краткосрочные финансовые вложения	82	3,29	128	4,89	42	1,71	-86	32,81
1.1.4. Денежные средства	429	17,24	632	24,14	516	20,97	-116	81,65

 

Таким образом, оборотные средства в 2013 году снизились по сравнению с 2012 годом на 157 тыс.руб. При этом выросли запасы на 22 тыс.руб., также произошло увеличение дебиторской задолженности, что является отрицательным моментом, также можно отметить значительное уменьшение денежных средств, на начало года объем денежных средств составлял 632 тыс.руб., на конец года денежные средства составили 516 тыс.руб. Дебиторская задолженность объясняется сотрудничеством автосервис с юридическими лицами города и области.

Одним из важнейших факторов увеличения объема реализации продукции является обеспеченность и эффективность использования основных средств.

Данные показатели по организации за 2012, 2013 гг. представлены в таблице 14 на основании данных по наличию основных средств за 2011, 2012, 2013 гг. Структура ОПФ за 2009-2011 гг. представлена на рисунках 12,13,14.

Таблица 14 - Стоимость и состав активной части ОПФ за 2011-2013 г.

Наименование	Остаточная стоимость ОФ, тыс.руб.			Изменение 2013/2012
	2011	2012	2013	«+»/ «-»	%
Активная часть ОПФ	2433	2395	2547	152	106,35
Производственный и хозяйственный инвентарь	211	213	189	-24	88,73
Офисная техника	298	256	223	-33	87,11
Техническое оборудование	1416	1348	1569	221	116,39
Транспортные средства	508	578	566	-12	97,92
Пассивная часть ОПФ	1390	1366	1342	-24	98,24
Здания, сооружения	1390	1366	1342	-24	98,24
Итого:	3823	3761	3889	128	103,4