Бухгалтерская отчетность

Результат движения денежных средств  от инвестиционной деятельности показывается в строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций». То есть впишите сюда разницу между поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной деятельности суммами денег и денежных эквивалентов.

Уплату процентов показывают в  составе текущих операций (строка 4123), если только вы не включаете их в стоимость инвестиционных активов. В последнем случае проценты покажите в составе инвестиционных операций (строка 4224).

Денежные потоки от финансовых операций

Здесь раскройте информацию о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы.

Суммы, полученные фирмой в долг, укажите  в строке «получение кредитов и займов». Для заполнения этой строки используйте  обороты по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») и денежных эквивалентов (58 «Финансовые вложения»).

Напомним, что иногда займы оформляют  не договором, а выдачей собственного векселя. Вексельный заем так же, как  и обычные займы, отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в зависимости от срока погашения. Однако для отражения таких заимствований в отчете предусмотрена отдельная строка – 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.».

В строках 4312 и 4313 отражаются вклады собственников компании, внесенные в отчетном году. Прочие поступления указываются в строке 4314. В частности, к ним относится государственная помощь.

В строке «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» записываются погашенные суммы кредитов и займов. Используются данные по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами по учету денег и денежных эквивалентов.

Если фирма выплачивала дивиденды, необходимо заполнить строку «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)». Указываются суммы всех дивидендов, выплаченных в отчетном году.

По строке «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» отразите разницу между поступившими и потраченными деньгами и денежными эквивалентами по финансовым операциям фирмы.

Сальдо денежных потоков за отчетный период

В строке 4400 указывается результирующий денежный поток по всем видам операций фирмы (текущим, инвестиционным и финансовым). Этот показатель представляет собой разницу между всей суммой поступивших и израсходованных денежных средств. Чтобы его определить, просуммируйте сальдо денежных потоков по строкам 4100, 4200 и 4300. Если какой-либо из этих показателей указан в отчете в круглых скобках, то в сумму он включается со знаком «минус».

Остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

В отчете остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на начало отчетного года покажите по строке 4450. Этот показатель получается суммированием начальных остатков на 1 января 2012 года по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»), 58 «Финансовые вложения», субсчет «Денежные эквиваленты». Он должен совпадать с показателем строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса на конец предыдущего, 2011 года.

Остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на конец  отчетного периода

Строка отчета 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» равна сумме средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денег фирмы за год. Если форма заполнена правильно, то значение этой строки должно совпасть с показателем по строке 1250 бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Движение иностранной  валюты

Заканчивается форма данными о  курсовых разницах, образовавшихся от движения иностранной валюты и денежных эквивалентов в иностранной валюте. Строка 4490 отчета называется «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».

При наличии денежных потоков в  иностранной валюте следует иметь  в виду:

• величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату осуществления или поступления платежа;
• остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода пересчитываются в рубли по курсу, действующему соответственно на 31 декабря предыдущего и 31 декабря отчетного года;
• разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (по строке 4490).

Проиллюстрируем особенности движения иностранной валюты на примере.

Итак, при наличии у вас денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте, а также  операций с ними применяйте строку 4490 для устранения разрывов в итоговых рублевых показателях. Используйте формулу:

При этом величина сальдо денежных потоков  может быть как положительной, так  и отрицательной (если показатель строки 4400 представлен в круглых скобках).

6. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА.

Закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ (п. 1 ст. 14) не устанавливает обязанности  представлять пояснительную записку. В нем этот документ не упоминается.

Состав бухгалтерской отчетности следует определять непосредственно на основании нового закона о бухгалтерском учете. А значит – составлять пояснительную записку как самостоятельную форму более не требуется.

Пояснительную записку можно составить отдельно, а можете присоединить к пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, составленным в табличной форме. Главное – предоставить пользователям информацию в соответствии с требованиями нормативных правовых актов.

Малые предприятия по-прежнему вправе не представлять пояснения, включая  пояснительную записку.

В пояснительной записке указывается дополнительные сведения о финансовом положении фирмы, не нашедшие отражения в основных формах отчетности, а также в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Такие сведения могут быть выражены не только количественными показателями. Информация о них может носить также описательный характер.

Оформляют пояснительную записку  только при сдаче годовой бухгалтерской  отчетности. С промежуточной отчетностью  ее представлять не нужно, если этого  не требует устав фирмы.

Сведения о деятельности фирмы

В этом разделе можно привести:

• краткую характеристику размеров и структуры фирмы;
• краткую характеристику ее обычных видов деятельности;
• объемы продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам и географическим рынкам сбыта;
• данные о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
• сведения о деловой активности организации;
• показатели эффективности использования ресурсов и т. д.

Информацию в пояснительной  записке по возможности представьте  в динамике (за несколько лет). При  этом указываются факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты фирмы.

Характеризуя деятельность фирмы  по видам, приведите сведения:

• об ассортименте и объемах производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) за отчетный и предшествующие годы;
• о направлениях ее инвестиций (покупка, создание и продажа основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг; предоставление займов; участие в уставных капиталах других организаций);
• о планах расширения или изменения отраслевой и видовой структуры деятельности фирмы.

Раскрывая информацию об объемах продаж продукции (товаров, работ и услуг) по видам, приводятся не только общие данные, но и сведения в разрезе основных географических районов сбыта (в том числе за рубеж).

Если в истекшем году произошли  чрезвычайные события, то в пояснительной  записке можно указать их.

О деловой активности фирмы свидетельствуют  следующие данные:

• наличие договоров на экспортные поставки, косвенно подтверждающие качество выпускаемой продукции (работ, услуг) и широту рынков сбыта;
• наличие известных клиентов, приобретающих продукцию, работы и услуги фирмы;
• участие фирмы в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах, эффективность такой деятельности;
• проведение природоохранных и других аналогичных мероприятий.

Изменения в учетной  политике

Согласно пункту 10 ПБУ 1/2008 фирма  может поменять учетную политику, если:

• изменились законодательство России или нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету;
• разработан новый способ ведения бухгалтерского учета;
• изменились условия деятельности организации (фирма была реорганизована, появились новые виды деятельности и т. п.).

В пояснительной записке указываются те положения учетной политики на отчетный год, которые отличаются от соответствующих положений за прошлый год, а также указываются причины этих изменений.

Это нужно сделать только при  одном условии – изменения  существенно повлияли на бухгалтерскую  отчетность.

В данном разделе пояснительной  записки обязательно приведите  сведения о планируемых изменениях учетной политики на следующий год.

Финансовая деятельность

В данном разделе пояснительной  записки показывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за последние несколько лет.

Прежде всего, расшифровывается состав прибылей и убытков, прочих доходов и расходов фирмы.

При характеристике платежеспособности фирмы обратите внимание:

• на денежную наличность в кассе и на расчетных счетах;
• на сумму убытков;
• на просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности;
• на не погашенные в срок кредиты и займы;
• на расч<span class="Normal__Char" style=