Анализ состава внеоборотных активов, их рентабельность

Кпр = Фпр / Фн,

где Кпр - коэффициент прироста;

Фпр - стоимость прироста основных фондов;

Фн - стоимость на начало периода.

Методика сравнительного анализа коэффициента прироста аналогична методикам анализа коэффициентов обновления и выбытия основных фондов. При проведении анализа коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных фондов следует рассматривать взаимосвязано. Привлекая дополнительные данные, целесообразно выяснить, осуществляется ли обновление основных фондов за счет нового строительства или модернизации, замены старого оборудования на новое, более высокопроизводительное, и сделать соответствующий вывод об эффективности применения основных фондов. Коэффициент воспроизводства основных фондов рассчитывается как отношение капитальных вложений к стоимости вводимых основных фондов. Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности. Коэффициент износа определяется по формуле:

Ки - И / Ф,

где Ки - коэффициент износа;

И - сумма износа;

Ф - первоначальная стоимость основных средств.

Коэффициент годности - это отношение их остаточной стоимости (Фо) к первоначальной (Ф).

Кr = Фо: Ф = 1 - Ки,

где Кг - коэффициент годности;

Фо - остаточная стоимость;

П - первоначальная стоимость;

Ки - коэффициент износа;

Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало периода, так и на конец (отчетную дату). Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды. Далее все авторы считают необходимым определить показатели эффективности использования основных средств. Основные средства представляют собой один из видов производственных ресурсов. По мнению Н.П. Любушина, оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости. Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции. Под запасами ресурсов понимается наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами - текущие расходы ресурсов, в частности, по основным средствам - амортизации. При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за отчетный период следует рассчитывать среднюю величину запасов на тот же период. Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. При расчете фондоотдачи следует иметь в виду, что в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендованные средства; не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации, а также сданные в аренду другим предприятиям. При оценке динамики фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объем продукции следует скорректировать на изменение оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств - на коэффициент переоценки. Повышение фондоотдачи приводит при прочих равных условиях   к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на 1 рубль готовой продукции, или амортизациоемкости, и соответственно способствует повышению доли прибыли в цене товара:

Ае = А / N,

где Ае - амортизациоемкость;

А - сумма начисленной амортизации.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции. Эту зависимость описывает факторная или индексная факторная модель:

N = Fo * S или IN = IFo * Is.

На основе факторной модели рассчитывается прирост объема выпуска за счет расширения основных фондов и роста фондоотдачи:

ДN = ДN (S) + ДN (Fo).

Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи рассчитывают следующим методом: Метод абсолютных разниц:

ДN (Fo) = ДFo * S.

Превышение прироста выпуска за счет фондоотдачи над долей прироста за счет увеличения ресурсов означает, что темп роста выпуска продукции выше темпа роста затрат ресурсов, что при прочих равных условиях (неизменности показателей использования других видов ресурсов) приводит к увеличению рентабельности капитала и продаж. Важным условием роста рентабельности при увеличении фондоотдачи является равенство объемов выпуска и реализации продукции, так как фондоотдача рассчитывается по показателю выпуска продукции, а рентабельность отражает финансовый результат от реализации. В этом смысле фондоотдача отражает технологическую эффективность производства, а рентабельность - экономическую эффективность. Другим показателем эффективности использования средств является фондоемкость, которая определяется отношением средней стоимости основных средств к объему выпуска продукции (показатель, обратный фондоотдаче):

Fe = S / N.

Особый смысл приобретают расчет и оценка фондоемкости в динамике. Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на 1 рубль готовой продукции и применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах. Сумма относительной экономии (перерасхода) основных фондов определяется по формуле:

Эотн (S) = (Fe1 - Fe0) * N1.

Соотношение темпов прироста стоимости основных средств и темпов прироста объемов выпуска позволяет определить предельный показатель фондоемкости, то есть прирост основных средств на 1% прироста продукции. Если предельный показатель фондоемкости меньше единицы, имеют место повышение эффективности использования основных средств и рост коэффициента использования производственной мощности. По данной методике материально-техническую базу предприятия предлагается оценивать на основе показателей фондовооруженности и фондооснащенностей. Фондовооруженность находят отношением среднегодовой стоимости активной части основных средств на среднюю численность оперативного персонала торговых предприятий (продавцы, кассиры-контролеры, заведующими секциями, администраторы торгового зала) или работников основного производства. Фондооснащенность определяется делением среднегодовой стоимости всех основных фондов на общую среднесписочную численность работников. Фондовооруженность и фондонасыщенность показывают какой величиной стоимости основных средств располагает в процессе товарообращения (производства) один работник соответствующей группы персонала в среднем. Эффективность использования основных фондов определяют также отношением одного из показателей прибыли предприятия (прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, валовая прибыль, чистая прибыль к средней за год стоимости основных фондов. Этот показатель называют рентабельностью основного капитала. Он отражает величину прибыли, получаемую от использования единицы стоимости основного капитала. Если рентабельность определяют по показателю прибыли от реализации, то из стоимости основных средств желательно исключить стоимость переданных в аренду объектов.

 

3. Методология анализа внеоборотных активов.

1. Анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов.

Таблица 1

Доля внеоборотных активов в общей массе активов предприятия.

Актив	На начало отчетного года, тыс. руб	На конец отчетного года, тыс. руб	Изменения, тыс. руб	Уд. Вес, %	Уд. Вес, %	Изменения, %
I.Внеоборотные активы
Итого по разделу I	1031374	2873471	1842097	29	74	45
II.Оборотные активы
Итого по разделу II	2506189	998479	-1507710	71	26	-45
Баланс	3537563	3871950	334387	100	100	0

 

     

 Из расчета видно, что доля  внеоборотных активов увеличилась на 45%, что говорит о положительной динамике предприятия.

Основной капитал организации представляет собой часть финансовых ресурсов (собственного и заемного капитала), инвестированного в основные фонды производственного и непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно –производственные фонды. В состав основного капитала включаются:

1.нематериальные активы;

2.основные средства;

3.незавершенное строительство;

4. прочие внеоборотные  активы.

На основе бухгалтерской отчетности в процессе анализа дается оценка величины основного капитала организации, его структуры и динамики (таблица № 2).

 

 

Таблица 2

Анализ структуры и динамики внеоборотных активов.

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	По сумме	По структуре
Нематериальные активы	45	1	-	-	45	-1
Основные средства	474915	46	914125	31,8	439210	-14,2
Незавершенное строительство	556414	53	218067	7,6	-338347	-45,4
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	1741279	60,6	1741279	60,6
Итого	1031374	100	2873471	100	1842187	0

 

 

По результатам анализа видно (таблица № 2) , что сумма внеоборотных активов за анализируемый период увеличилась на 1842187 тыс. руб. Рост внеоборотных активов произошел за счет увеличения по статье «долгосрочные финансовые вложения». Наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов в данной организации имеют долгосрочные финансовые вложения (60,6%) и основные средства (31,8%). За анализируемый период произошло уменьшение стоимости основных средств на 14,2%, незавершенного строительства на 45,4% и нематериальных активов на 1%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ эффективности использования основных средств.

 В составе внеоборотных активов основные средства играют наиболее существенную роль. От эффективности их использования во многом зависят конечные результаты деятельности. Показателями эффективности использования являются: фондоотдача основных средств, фондоемкость продукции и рентабельность основных средств.

Таблица 3

Анализ эффективности использования основных средств.

Показатель	2010	2011	Отклонение	2011г в % к 2010г
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб	860161,5	800451,5	-59710	93
Денежная выручка, тыс. руб	290687	342276	51589	117
Прибыль налогооблагаемая, тыс. руб	68828	10814	-58014	15,7
Среднегодовое количество работников, чел	1433	745	-688	51,9
Фондовооруженность	600	1074	474	179
Фондоотдача	33,7	42,7	9	126,7
Фондоемкость	1249,7	7401,9	6152,2	592,3
Фондорентабельность, %	8	1	-7	12,5

 

 

Из анализа видно, что идет уменьшения в отчетном году среднегодовой стоимости основных средств, прибыли, среднегодового количества работников и фондорентабельности. А так же идет увеличение выручки на 51589 тыс. руб, фондовооруженности на 474 тыс. руб, фондоотдачи на 9 тыс. руб и фондоемкости на 615202 тыс.руб.

Наиболее общим показателем использования основного капитала является фондоотдача. Данный показатель составил 42,7тыс руб. Фондоотдача определяется по объему выпуска продукции на 1тыс  руб. среднегодовой стоимости основных фондов. Она является обобщающим показателем использования основных производственных фондов. На ее величину и динамику влияют внешние и внутренние факторы. Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов, оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники и технического совершенствования основных фондов. Для выявления неиспользованных резервов осуществляют факторный анализ фондоотдачи, который позволяет ответить на вопрос, как изменения в структуре основных фондов (т.е. соотношения активной и пассивной частей) повлияли на нее. Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии производственных фондов и увеличению объема выпускаемой продукции. Относительная экономия определяется как разность между среднегодовой стоимостью основных фондов отчетного периода и среднегодовой стоимостью основных фондов базового периода (предшествующего года), скорректированных на рост объема производства продукции. Определяя фондоемкость, сопоставлением стоимости основных средств и объема произведенной за этот период продукции, мы устанавливаем капитальные затраты на единицу продукции. Фондоемкость составила 7401,9 тыс.руб. Этот показатель позволяет установить влияние изменений в использовании основных средств на общую потребность в них.  Фондорентабельность составила в отчетном  году 1. То есть доходность предприятия на каждую вложенную тыс руб  затрат в основные фонды составляет 1 тыс руб. Следующим важным показателем эффективности использования основных фондов является фондовооруженность. Этот показатель составил 1074тыс руб. Увеличение данного показателя является положительной тенденцией. Если числитель и знаменатель фондоотдачи разделить на среднесписочную численность работающих, то получится показатель фондовооруженности, который характеризует изменения уровня технической оснащенности производства. Таким образом, можно сказать, что многие показатели ООО «Ак Барс» являются положительными 
3.3. Повышение эффективности использования внеоборотных активов

Повышение эффективности основных фондов выражается, прежде всего, в увеличении объема хозяйственной деятельности, получаемого без дополнительных капитальных вложений. Эффективность использования основных фондов во многом зависит от производственных особенностей той или иной отрасли кооперативного хозяйства, достигнутого уровня организации, технологии и других факторов. Улучшение использования основных средств отражается на финансовых результатах работы предприятия за счет: увеличения выпуска продукции, снижения себестоимости, улучшения качества продукции, снижения налога на имущество и увеличения балансовой прибыли. Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем: