Анализ объема продаж

5. Анализ влияния факторов на объём продаж

Объём продаж товаров в плане определяется как стоимость предназначенных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде: готовых изделий; полуфабрикатов собственного производства; работ промышленного характера, предназначаемых к продаже на сторону (включая капитальный ремонт своего оборудования и транспортных средств, выполняемый силами промышленно-производственного персонала), а также как продажа товара и выполнение работ для своего капитального строительства и других непромышленных хозяйств, находящихся на балансе организации.

При расчёте объёма продажи товаров учитывается изменение остатков не проданных товаров на начало и конец планируемого периода.

Для анализа выполнения плана по объёму продаж составляется баланс продажи товаров в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Если объём продаж в организации определяется по отгрузке товаров, то балансовое уравнение имеет вид:

, (11)

где Sпл – плановый объём продаж;

Vпл– объём производства товаров по плану;

Vзн - запасы товаров на начало планового периода;

Vзк - запасы товаров на конец планового периода.

Если выручка определяется после оплаты отгруженных товаров, то товарный баланс можно записать так:

, (12)

где Vон - остатки отгруженных товаров на начало периода;

Vок - остатки отгруженных товаров на конец периода.

В целях обеспечения выполнения плановых заданий осуществляется анализ факторов, влияющих на объём продажи товаров в результате:

• роста объёма производства товаров;
• осуществления мероприятий технического и организационного развития производства, в том числе выпуска новых видов товара, повышения качества выпускаемого товара, внедрения новых технологических процессов, механизации и автоматизации производства, экономии сырья и материалов, прочих мероприятий, структурных сдвигов;
• изменения остатков готовых товаров на складе;
• других факторов.

Графически взаимосвязь между факторами представлена на рисунке 1.

 

Рисунок 1Факторы, обуславливающие изменение объёма продаж товаров

Расчёт влияния данных факторов на объём продаж товаров производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции, таблица 5.

 Из данных таблицы следует, что ООО «Райбс» в 2009 г. начала свою деятельность с наличием запасов товаров относительно плана на начало в 483 тыс.руб. Организация незначительно увеличила объём производства до 9 661 тыс.руб. относительно плана 9 122тыс.руб. На конец периода запасы товаров ниже плановых значений на 290 тыс.

Таблица 5

Анализ факторов изменения объёма товаров

ООО «Райбс» за 2008-2009 гг., тыс. руб.

Показатель	Сумма в плановых ценах, тыс.руб.
	2008 г.	2009 г.	Отклонение,±
1. Запасы товаров на начало  периода	456	483	27
2. Объём производства	9 122	9 661	539
3. Запасы товаров на конец периода	483	193	-    290
4. Отгрузка товаров за период	9 095	9 951	856
5. Остаток товаров, отгруженных потребителю:
5.1. на начало периода	199	-	-    199
5.2. на конец периода	-	192	192
6. Объём продаж	9 294	9 759	465

Отрицательное влияние на объём продаж оказали такие факторы, как увеличение остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила ещё на расчётный счёт организации. Следовательно, в процессе анализа необходимо выяснить причины образования несвоевременной оплаты товаров потребителями и разработать конкретные мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Анализ продажи товаров тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам товара. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств:

,  (13)

где - коэффициент выполнения договорных обязательств;

Sд - плановая отгрузка по договорным обязательствам;

Sн - недопоставка товара по договорам.

Плановая отгрузка и недопоставка суммируются по всем товарам.

Данные для анализа выполнения договорных обязательств по отгрузке  
продукции ООО «Райбс» представлены в таблице 5.

Из данных таблицы 5 следует, что за 2009 год план по поставке продукции по договорам перевыполнен на 25% или на сумму 16 807 тыс. руб. Выполнение плана поставки продукции положительно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. Процент выполнения договорных обязательств организацией:

 

Таблица6

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке  
продукции ООО «Райбс» за 2009 г. , тыс. руб.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставки продукции	Зачетный объём в пределах плана
Подвесные потолки	"АКСЭМ"	2 160	3 052	-892	2 160
	"АЛЕКС-ДВ"	3 600	4 129	-529	4 129
	"АЛЬФАСТРОЙ"	5 040	6 283	-1 243	5 040
	"АФС"	3 600	4 488	-888	3 600
Блоки	"АЛЕКС-ДВ"	6 730	8 409	-1 679	6 730
	"АФС"	1 122	1 401	-280	1 122
	"БАЗАЛЬТ"	2 243	2 803	-560	2 243
	"БАУМАН"	1 122	1 401	-280	1 122
Кирпич	"АЛЬФАСТРОЙ"	12 801	15 355	-2 554	12 801
	"АНДРОМЕДА"	2 560	3 199	-639	2 560
	"БАУМАН"	10 241	13 436	-3 195	10 241
Изолирующие материалы	"АКСЭМ"	210	262	-52	210
	"АЛЕКС-ДВ"	1 470	1 837	-367	1 470
	"АРКТИКА"	630	945	-315	630
	"АФС"	294	367	-73	294
	"АКСЭМ"	756	787	-31	787
	"АЛЕКС-ДВ"	840	1 050	-210	840
Цементо-известковые смеси	"АФС"	1 643	2 408	-764	1 643
	"БАУМАН"	3 834	4 471	-637	4 471
Цемент	"АЛЬФАСТРОЙ"	2 554	3 208	-653	2 554
	"АФС"	851	855	-4	855
	"АНДРОМЕДА"	284	570	-286	284
	"АРКТИКА"	1 987	2 495	-508	1 987
Краска	"АФС"	449	552	-103	449
	"БАЗАЛЬТ"	150	214	-65	150
Итого		67 170	83 977	-16 807	68 371

6. Анализ резервов увеличения объёма продаж

Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции показаны на рисунке 2.

Рисунок 2 Источники резервов увеличения объёма и реализации продукции

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

,  (14)  ,  (15)

,  (16)

где , - резерв роста валовой продукции соответственно за счёт создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки;

 резерв увеличения количества рабочих мест;

- резерв увеличения фонда рабочего времени за счёт сокращения его потерь по вине предприятия;

- резерв роста среднечасовой выработки за счёт совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

ФРВ - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счёт увеличения численности оборудования, времени его работы и выпуска продукции за один машино-час рассчитываются по формулам:

,  (17)

,  (18)

, (19)

где резерв увеличения производства продукции за счёт увеличения численности оборудования;

- резерв увеличения производства продукции за счёт увеличения времени работы оборудования.

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

• дополнительное количество i-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

,  (20)

• сверхплановые отходы материалов делятся на норму их  расхода на единицу i-го  вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

,  (21)

• планируемое сокращение расхода ресурса на единицу i-го вида продукции () умножается на планируемый к выпуску объём производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

, (22)

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции, таблица 7.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

Из данных таблицы 7 следует, что резерв увеличения объёма продукции ООО «Райбс» ограничен материальными ресурсами и составляет 5 450 тыс. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счёт улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет ещё по трудовым ресурсам резервов на сумму 2 572 тыс. руб. и по материальным ресурсам - на сумму 2895 тыс. руб. Также следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность её реализации.

Таблица 7

Резервы увеличения объёма продаж ООО «ООО «Райбс», тыс. руб.

Источник резервов	Резервы увеличения выпуска продукции за счёт
	трудовых  ресурсов	средств труда	предметов труда
Увеличение количества ресурсов			3215
Более полное использование рабочего времени	5268	8345
Повышение производительности труда	505
Сокращение сверхплановых, отходов сырья и материалов			323
Снижение норм расхода сырья и материалов			1912
Итого	5 773	8 345	5 450

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Проведённый в данной работе анализ объёма продаж общества с ограниченной ответственностью «Райбс» позволил сделать следующие выводы и предложения:

1. Выручка от продажи ООО «Райбс» в 2009 г. по сравнению с 2008г. возросла на 13 448 тыс. руб. или 19%, но в то же время себестоимость проданных товаров так же возросла на 9 514 тыс. руб. или 24%. Не смотря на снижение с 01.01.2009 г. процентной ставки по налогу на прибыль с 24% до 20%, текущий налог на прибыль увеличился в отчётном году по сравнению с базисным на 15% или 376 тыс. руб., это обусловлено прежде всего ростом прибыли до налогообложения на 3 989 тыс. руб. или 39%. Чистая прибыль ООО «Райбс» в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 46,6% и составила 11 366 тыс. руб.
2. В 2009 г. ООО «Райбс» увеличивало реализацию товаров поквартально, но если в первом, втором и третьем кварталах наблюдается перевыполнение плана на 12,67% (211 тыс. руб.), 17,07% (323 тыс. руб.) и 13,34% (287 тыс. руб.), то в четвёртом квартале 2009 г. объём реализации продукции снизился на 9,96% (357 тыс. руб.).  По плановым и фактическим данным просматривается положительная тенденция - увеличение выпуска товаров, однако очевидна аритмичность, которая может создать существенные проблемы со складированием и сбытом товаров, поскольку сверхплановое производство не было предусмотрено.
3. На рост в 2009 г. выручки от продаж в сумме 13 448 тыс. руб., прежде всего, оказало влияние изменением показателей таких факторов как количество реализованной продукции и отпускные цены, которые в свою очередь увеличились на 5% и 19% соответственно.
4. Рост объёма продаж ООО «Райбс»  в 2009 г. произошёл, прежде всего, за счёт увеличения объёма реализации продукции, особенно таких товарных групп как «краска» и «блоки строительные», однако плановая структура в отчётном году незначительно изменилась и удельный вес этих изделий  по сравнению планом соответственно на 0,97% и на 0,12%.
5. Отрицательное влияние на объём продаж ООО «Райбс» в 2009 г. оказали такие факторы, как увеличение остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила ещё на расчётный счёт организации. Следовательно, в процессе анализа необходимо выяснить причины образования несвоевременной оплаты товаров потребителями и разработать конкретные мероприятия по устранению выявленных недостатков.
6. За 2009 год план по поставке продукции по договорам  перевыполнен на 25% или на сумму 16 807 тыс. руб. Выполнение плана поставки продукции положительно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций.
7. Резерв увеличения объёма продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 5 450 тыс. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счёт улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет ещё по трудовым ресурсам резервов на сумму 2 572 тыс. руб. и по материальным ресурсам - на сумму 2895 тыс. руб. Также следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность её реализации.