Анализ кассовых и фактических расходов

Основными задачами исполнения смет расходов являются:

• изучение соблюдения сметных назначений в целом, а  также в разрезе отдельных  статей и экономических элементов  расходов;

• изучение состава  и структуры расходов;

• оценка причин, вызвавших отклонения фактических расходов от предусмотренных в сметах;

• выявление  резервов повышения эффективности  использования ресурсов бюджетных  и научных учреждений;

• обоснование  мероприятий, направленных на повышение  эффективности управления бюджетными средствами.

Одной из особенностей учета расходов в бюджетных учреждениях, имеющих важное значение для анализа исполнения смет, является отражение в бухгалтерском учете двух видов расходов: кассовых и фактических. Кассовыми расходами считаются все суммы, выданные банком как наличными деньгами, так и путем безналичных расчетов. К фактическим же расходам относятся действительные затраты учреждений, оформленные соответствующими документами, а также расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной заработной плате и стипендиям. При внесении в банк каких-либо сумм на бюджетные или текущие счета учреждений в бухгалтерском учете на эти суммы уменьшаются кассовые расходы. 

Последние не должны превышать годовые ассигнования в целом по уточненной смете и  по отдельным статьям расходов. Однако они могут быть выше или ниже фактических расходов.

Значение анализа  исполнения сметы расходов бюджетных  учреждений состоит в том, что  с его помощью определяются отклонения, во-первых, кассовых расходов от фактических, во-вторых, кассовых и фактических расходов от назначений по смете и, в-третьих, отклонения всех видов этих расходов от выделенных бюджетных средств. Анализ способствует выявлению причин отклонений, а также позволяет обеспечивать контроль за соблюдением норм расходов на текущее содержание по всем статьям бюджетной классификации.

В процессе анализа  используются данные учета расходов в разрезе отдельных видов  мероприятий и работ. По аналогичным  их видам привлекается информация о  расходах других учреждений. Это позволяет  повысить результативность анализа и выявить резервы снижения расходов.

Приемы и методы, источники  информации  анализа кассовых и  фактических расходов.

В настоящее  время, когда ресурсы государства  сильно ограничены и оно с трудом выполняет взятые на себя обязательства, необходимо оптимизировать порядок предоставления средств из бюджета, добиваясь чтобы они использовались с наибольшим эффектом. Для этого следует улучшить систему распределения средств, методику планирования расходов бюджета, а также искоренить хищение бюджетных средств и минимизировать их нецелевое использование.

Исходя из вышесказанного, общие задачи анализа финансирования расходов бюджетных учреждений можно  сформулировать в следующем виде:

1. Полнота и своевременность выполнения плана по сети, штатам и контингентам учреждений.
2. Контроль за правильным использованием выделяемых из бюджета ассигнований, сохранностью денежных средств и материальных ресурсов.
3. Повышение эффективности использования средств, улучшения системы планирования, финансирования и нормирования расходов.

Анализ финансирования и расходов бюджетных учреждений проводятся с помощью различных  методов.

Наиболее распространенным является метод сопоставления или  сравнения.

Он состоит  в сопоставлении отчетных показателей  с планом, сметой, кассовых и фактических расходов. С помощью этого метода определяется, как выполнен план по сети, штатам и контингентам, смета расходов по бюджету.

Сопоставимость  сравниваемых показателей может  быть достигнута посредством расчета  средних величин. Существуют специальные  правила для определения средних величин по различным показателям. Так для определения среднесписочного состава работающих суммируют их наличие на 1-е число каждого месяца в отчетном квартале или году и делят полученное число на количество месяцев в отчетном периоде. В тех случаях, когда в отчетном месяце происходили изменения штатов в середине месяца, среднее число за отчетный месяц определяется путем установленного количества человеко-дней по принятым и выбывшим за данный месяц лицам.

Анализ будет неполным без расчетов относительных величин (процентов и коэффициентов). Они определяются делением одной величины показателя на другую, которая принимается за базу сравнения. Проценты применяются при изучении степени выполнения планов, уровня расходов. Коэффициенты определяются отношением двух взаимосвязанных показателей, один из которых принимается за единицу.

В случаях, когда на анализируемый  показатель (например, коммунальные услуги) действуют сразу несколько факторов (расход энергии и тариф), находящихся  в тесной зависимости, широко применяется прием цепных подстановок. При этом методе производится поочередное условное исключение влияния отдельных факторов путем замены по каждому фактору плановой величины фактической. Расчет влияния каждого фактора ведется при условии, что данный фактор изменился, а остальные остались неизменными.

Как известно, причинно-следственные связи, составляющие основу анализа  деятельности бюджетного учреждения, многообразны и многочисленны. Данные связи можно разделить на детерминированные и стохастические. При анализе финансирования и расходов используются в основном детерминированные связи, характерной особенностью которых является то, что изменению фактора на единицу своего значения всегда соответствует изменение результативного показателя на строго определенную величину.

Используя мультипликативную  зависимость, в экономическом анализе  производят проверку балансовым методом.

Логический прием особенно распространен при анализе отчета по сети, штатам и контингентам, в  котором имеются показатели, трудно проверяемые путем счетных проверок и других приемов анализа. Этот прием состоит в проверке показателей отчетов путем логических рассуждений о сущности их практического содержания.

Эффективное использование  средств, выделяемых на содержание ветеринарной станции, предполагает проведение организационных, методических, экономических и других мероприятий, позволяющих снизить затраты и повысить качество работы учреждений при том же уровне затрат. Все данные мероприятия проводятся по результатам анализа финансирования, кассовых и фактических расходов.

В качестве источников информации для анализа финансового состояния  и расходов учреждения используются:

• Баланс исполнения сметы расходов (форма № 1);
• Справка о движении финансирования сумм из бюджета (приложение баланса);
• Отчет об исполнении сметы расходов (форма № 2);
• Смета расходов;
• Расчеты по статьям сметы;
• Отчетность о выполнении плана по сети, штатам и контингентам (форма №3);
• Данные бухгалтерского учета средств финансирования и расходов (книга учета ассигнований и расходов);
• Пояснительная записка (об исполнении сметы расходов на содержание инспекции);
• Другие источники информации (справки, расчеты).

Таким образом, основными показателями финансового  состояния инспекции являются степень  обеспеченности денежными средствами и соблюдение финансовой дисциплины. Поэтому анализ заключается в  проверке правильности определения размера финансирования, соответствия сумм финансирования сметным назначениям, а также фактических расходов- сметным назначениям и кассовым расходам.