Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Материалоемкость, как и материалоотдача в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ВП) изменяется за счет количества произведенной продукции (УВП), ее структуры (Щ) и уровня отпускных цен на продукцию (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ДМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию:

∑(VBПобщ •Удi • УРi • ЦМ)                                                          (3.2)

МЕ =∑(VBПобщ •Удi • ЦП)                                                           (3.3)

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепных подстановок, используя данные табл.3.4.

Таблица 3.4.

Данные для анализа материалоемкости продукции

Показатель

Сумма, тыс. руб.

I. Затраты материалов  на производство продукции: а) базового периода ∑ (VВПi0 • УPi0 • ЦМi0) б) базового периода, пересчитанного на выпуск продукции отчетного периода ∑ (VВПi0 • УPi0 • ЦМi0) ВП1/ВП0 в) по базовым нормам и ценам на фактический выпуск продукций ∑ (VВПi1• УPi 0 • ЦМi 0) г) фактически по базовому уровню цен ∑ (VВПi1• УPi 1 • ЦМi пл) д) фактически в отчетном периоде ∑ (VВПi1• УPi 1 • ЦМi 1) II. Стоимость валового  выпуска продукции: а) базового периода ∑ (VВПi0 • ЦПi 0) б) фактически при базовой структуре и базовом уровне цен ∑ (VВПi 1• ЦПi 0) ±∆ ВПудi в) фактически при фактической структуре по базовому уровню цен ∑ (VВПi 1• ЦПi 0) г) фактически в отчетном периоде ∑ (VВПi 1• ЦПi 1)

28 168 28765   29 895   30 385 31 746   96000 98 500   100 800   104 300

 

 

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл.3.5).

 

 

 

 

Таблица 3.5.

Факторный анализ материалоемкости продукции

Пока затель	Условия расчета					Порядок расчета материалоемкости	Уровень материалоемкости, руб.
	объем производства	структура продукции	удельный расход сырья	цена на материалы	Отпускная цена на продукцию
МЕ0	t0	t0	t0	t0	t0	28 168/96000 • 100 =	29,34
МЕусл1	t1	t0	t0	t0	t0	28 765 / 98 500 • 100 =	29, 20
МЕусл2	t1	t1	t0	t0	t0	29 895 / 100 800 • 100 =	29,66
МЕусл3	t1	t1	t1	t0	t0	30 385 / 100 800 • 100 =	30,14
МЕусл4	t1	t1	t1	t1	t0	31 746/ 100800 • 100 =	31,49
МЕ1	t1	t1	t1	t1	t1	31 746/ 104300 • 100 =	30,44
∆ МЕxi	-0,14	+0,46	+0,48	+ 1,35	-1,05	Общее ∆ МЕ = +1,1

 

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном периоде увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости (изделия: минеральные добавки и цемент разных видов). Имел место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 0,48 коп. или на 1,64%. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 1,35 коп. или на 4,6%. Причем  роста цен на материальные ресурсы были выше  роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени, как она возросла за счет предыдущего фактора.

Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости как составных частей общей материалоемкости (табл.3.6).

Таблица 3.6.

Анализ частных показателей материалоемкости

Показатель	Значение показателя		Изменение
	t0	t1
Выпуск продукции, тыс. руб.	96000	104 300	+8300
Материальные затраты, тыс. руб.	28 168	31 746	+3578
В том числе:
материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	19200	21 903	+2703
топливо	4800	5110	+310
энергия	4168	4733	+565
Общая материалоемкость, коп.	29,34	30,44	+ 1,10
В том числе:
сырьеемкость	20,0	21,0	+ 1,00
топливоемкость	5,0	4,9	-0,10
энергоемкость	4,34	4,54	+0, 20

 

 

Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня: удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию:

∑(УРi • ЦМi), где                                                                       (3.4)

МЕi = ЦПi

 

Таблица 3.7.

Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции

Изделие	Материалоемкость, коп.				Отклонение от плана
	t0	усл.1	усл.2	t1	общее	в том числе за счет изменения
						удельного расхода	цен на сырье	отпускных цен на продукцию
Портландцемент	28,80	29,52	30,34	29,17	+0,37	+0,72	+0,82	-1,17
Минеральные добавки	26,66	28,00	30,62	30,12	+3,46	+ 1,34	+2,62	-0,50
Цемент разных видов	32,14	31,07	33,14	31,56	-0,58	-1,07	+2,07	-1,58
Сульфатостойкий портландцемент	32,93	33,44	32,56	31,31	-1,62	+0,51	-0,88	-1,25

 

 

Данные табл.3.7 показывают, что более высокий уровень материалоемкости имеют изделия: цемент разных видов и сульфатостойкий портландцемент. Однако за отчетный период он снизился: по цементу разных видов - за счет более экономного использования материалов, а по сульфатостойкому портландцементу - за счет применения более дешевых материлов. По изделиям портландцемент и минеральным добавкам материалоемкость возросла из-за перерасхода материалов на единицу продукции относительно нормы и в связи с повышением их стоимости.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат.

Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины.

Из таблицы 3.8 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 2,76 коп., или на 4,3%, в том числе за счет изменения:

а) материалоотдачи

∆МО • Дв 0 • Дрп 0 = (-0,123) • 0,9922 • 18,79 = - 2,29 коп.;

б) доли реализованной продукции в общем объеме ее производства

МО1 • ∆Дв • Rрп 0 = 3,285 • (-0,0341) • 18,79 = - 2,10 коп.;

в) рентабельности продаж

МО1 • Дв1 • ∆Rрп = 3,285 • 0,9581 • (+0,51) = +1,63 коп.

Таблица 3.8.

Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатель	Значение показателя		Изменение
	t0	t1
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	17900	19296	+ 1396
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	95 250	99935	+4685
Объем производства продукции, тыс. руб.	96000	104 300	+8300
Рентабельность продаж,%	18,79	19,3	+0,51
Материальные затраты, тыс. руб.	28 168	31 746	+3578
Удельный вес выручки в стоимости, выпущенной продукции	0,9922	0,9581	-0,0341
Материалоотдача, руб.	3,408	3,285	-0,123
Прибыль на рубль материальных затрат, коп.	63,54	60,78	-2,76