Анализ и оценка финансового состояния предприятия ООО Октябрьское

Из сказанного следует. Что если баланс является отражением имущества, обязательств и собственного капитала, то отчет о прибылях и  убытках как составная часть  годовой т промежуточной отчетности позволяет определить вид, величину и источники формирования финансового результата на основе произведенных расходов. Отчет о прибылях и убытках, не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, что позволяет анализировать следующие финансового результата.

В отчете о прибылях и  убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с  начала года до отчетной даты.

В основе отчета о прибылях и убытках лежит принцип начисления. Доходы и расходы в соответствии с принципом начисления  относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, принцип начисления предполагает, что все хозяйственные операции иные факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерской отчетности в тех отчетных периодах, в которых они совершались, независимо от получения или выплаты денежных средств.

Эффективность функционирования предприятия зависит от ее способности  приносить прибыль.

Финансовые результаты (прибыль) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия  по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности. Однако различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные элементы финансовых результатов. Так, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли, ее структура и факторы, воздействующие на ее величину. Налоговые органы заинтересованы в получении достоверной информации обо всех слагаемых налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т.е. устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестирования.

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому  показателю за анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры («вертикальный анализ» показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов («трендовый анализ» показателей); в-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.

На основе отчета о  прибылях и убытках мы можем проводить  горизонтальный и вертикальный анализ, а также рассчитывать рентабельность хозяйственной деятельности.

По горизонтальному  анализу можно изучить изменения как абсолютные, так и относительные. При горизонтальном и вертикальном анализе можно выявить положительные и отрицательные изменения в динамике и структуре показателей.

Анализ рентабельности предприятия

Рентабельность - это  относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности идентифицируют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп, характеризующих:

1) окупаемость издержек  производства;

2) прибыльность продаж;

К первой группе можно  отнести рентабельность продукции.

Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от продаж (П_ПР ) до выплаты процентов и налогов к сумме затрат на производство и реализацию продукции (З_ПР):

 

 

 

Показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по предприятию. При определении его уровня в целом по предприятию целесообразно учитывать не только реализационные, но и внереализационные доходы и расходы, относящиеся к основной деятельности.

Ко второй группе можно  отнести: рентабельность продаж (оборота), чистую рентабельность и валовую  рентабельность.

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли  от продажи продукции, работ и  услуг до выплаты процентов и налогов на сумму полученной выручки (В_ПР). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Этот показатель рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

 

 

Валовая рентабельность рассчитывается делением валовой прибыли (П_В) на выручку от продаж (В_ПР). Показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки.

 

 

Чистая рентабельность рассчитывается делением чистой прибыли (П_Ч) на сумму полученной выручки (В_ПР). Показывает, сколько прибыли приходится на единицу выручки.

 

 

Отчет о прибылях и  убытках - это документ, который характеризует  успешность деятельности компании за определенный период. В деловых и инвестиционных кругах этот отчет используется для определения рентабельности, инвестиционной ценности, кредитоспособности компании. Он предоставляет инвесторам и кредиторам информацию, с помощью которой они могут прогнозировать объемы будущих денежных потоков.

В то время как цели предоставления элементов финансовой отчетности едины для всех организаций, способы их отражения в отчетности могут различаться.

По статьям затрат отчет о прибылях и убытках  может быть затратного и функционального типов и иметь две формы - отчета (вертикальная) и счета (горизонтальная). Горизонтальный формат предоставляет больше информации, в отличие от вертикального формата: статьи расходов показываются в одной колонке, а статьи доходов - в другой, при этом величина прибыли или убытка выступает их результатной величиной. В свою очередь, эти формы могут быть многоступенчатыми, и простыми (одноступенчатыми). Одноступенчатая форма имеет более упрощенный вид и позволяет рассчитать чистую прибыль, отнимая от общей суммы доходов общую сумму расходов. Многоступенчатая форма отображает отдельно основную деятельность, деятельность, не повторяющуюся из периода в период, финансовую деятельность, налоговые платежи, операции филиалов организации и прочие подобные показатели.

Такие разновидности  отчета о прибылях и убытках приняты  европейскими директивами и международными стандартами. Они не отвергают национальные стереотипы, но требуют соблюдения минимального перечня статей: выручка, финансовый результат операционной деятельности, финансовые затраты, доля ассоциированных компаний, расходы по налогу на прибыль, финансовый результат от обычной деятельности, от экстраординарных операций, доля меньшинства, нераспределенная прибыль, дивиденды на одну обыкновенную акцию.

Дополнительные статьи, разделы и промежуточные показатели должны представляться в отчете о  прибылях и убытках, когда это  необходимо для полного и достоверного раскрытия финансовых результатов  деятельности компании [22, с.101].

Как уже говорилось горизонтальный анализ нужен для того, чтобы определить абсолютные изменения показателей. Для начала необходимо составить таблицу с показателями по отчету о прибылях.

Таблица 8  Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

Показатель	2010 год	2011 год	Изменения
	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Абсолютные, тыс. руб.	Относительные, %
Выручка от продаж	14631	21576	6945	+43,7
Себестоимость продаж	(13688)	(17759)	(4071)	+41,78
Валовая прибыль	943	3817	2874	+54,63
Прибыль от продаж	943	3817	2874	+60,1
Прочие доходы	253	733	480	+8,76
Прочие расходы	(85)	(994)	(909)	+9,31
Прибыль до налогообложения	1111	3556	2445	+89,21
Чистая прибыль	1111	3556	2445	+95,1

 

Проведем горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках, используя данные таблицы 8.

Из таблицы видим, что в целом по предприятию происходит увеличение всех показателей с 2010 на 2011год: увеличиваются расходы, увеличивается и прибыль. Увеличение выручки от продаж на 2874тыс. руб., что составляет 43,7 %, произошло как за счет увеличения объема проданных услуг, так и за счет увеличения себестоимости товара на 4071тыс.руб., что составляет 41,78%. Но как видно из таблицы себестоимость продаж возросла не пропорционально выручки от продаж, это наглядно можно увидеть проведя горизонтальный анализ. Также это можно заметить подсчитав изменение валовой прибыли, она изменилась на 2874тыс.руб. что составляет 54,63%.

Прибыли от продаж увеличилась  на 2874 тыс. руб. что составило 60,1%.

Произошло также увеличение прочих расходов на 18 186 тыс.руб., что  составило 9,31%.

Увеличение прибыли до налогообложения составило 2445тыс.руб., что составило 89,21%.

Увеличение чистой прибыли  составило 2445 тыс. руб., что составило 95,1%.

По горизонтальному  анализу мы только определили количественное изменение показателей. Для того, что определить, как изменилась структура показателей за 2011 год необходимо сделать вертикальный анализ.

Для проведения вертикального  анализа сначала необходимо определить структуру показателей. Так как  выручка распределяется на затраты  на производство продукции (себестоимость), на коммерческие и управленческие расходы, а также на прочие расходы, на оплату налогов и в итоге на предприятии остается нераспределенная (чистая) прибыль. Исходя из вышесказанного мы структуру показателей будем определять как удельный вес показателя в выручке от продаж.

Таблица 9 Вертикальный анализ Отчета о прибылях и убытках

Показатель	2010 год		2011 год		Изменение уд. вес., %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Выручка от продаж	14631	100	21576	100	-
Себестоимость проданных товаров	(13688)	85,1	(17759)	83,97	-1,13
Валовая прибыль	943	14,9	3817	16,03	1,13
Прибыль от продаж	943	9,08	3817	10,12	1,04
Прочие доходы	253	3,65	733	2,97	-0,68
Прочие расходы	(85)	5,43	(994)	7,15	1,72
Прибыль до налогообложения	1111	1,48	3556	1,79	0,31
Чистая прибыль	1111	3,95	3556	5,36	1,41