Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

 

МИНОБРНАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное

 учреждение высшего профессионального образования

«Чувашский государственный  университет имени И.Н. Ульянова»

 

Батыревский филиал

 

Гуманитарно-экономический  факультет

 

Кафедра экономических дисциплин

 

Выпускная квалификационная работа

на тему: «Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса»

 

 

 

Студент гр. ЭКФ-79-08: Николаева Анастасия Владимировна

Научный руководитель: к.э.н., профессор Федорова Елизавета Игнатьевна

Заведующий кафедрой:  д.э.н., профессор Тумаланов Николай Васильевич

Рецензент: гл. бухгалтер Батыревского райпо Степанова Ирина Аркадьевна

                                    

 

 

 

 

Батырево 2013 

Содержание:

 

Введение                    3

1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия                                                6

1.1. Понятие, сущность и цели анализа финансового состояния            6

1.2. Приемы и методы анализа финансового состояния           16

1.3. Информационная база анализа              25

2. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса                                27

2.1. Технико-экономическая  характеристика Батыревского райпо       27

2.2. Анализ имущественного положения предприятия           30

2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности            35

2.4. Анализ финансовой устойчивости             42

2.5. Оценка деловой активности              49

2.6. Анализ прибыли и рентабельности             51

3. Направления укрепления финансового состояния  Батыревского райпо                                                                           54

Заключение                  61

Список ИСПОЛЬЗОВАННОЙ литературы            65

 

Введение

 

В условиях рыночных отношений  от предприятия требуется повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективности форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Под анализом понимается способ познания предметов и явлений  окружающей среды, основанный на расчленении  целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Содержание анализа вытекает из функций. Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

Следующая функция анализа - контроль за выполнением планов и  управленческих решений, за экономным  использованием ресурсов. Центральная  функция анализа - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Также другая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И, наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.

Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители; инвесторы, с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки, для оценки условий предоставления кредита и определение степени риска; поставщики, для своевременного получения платежей; налоговые инспекции, для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т.д.

Финансовый анализ является гибким инструментом в руках руководителей предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств предприятия. Эти сведения представляются в балансе предприятия. Основным фактором, определяющими финансовое состояние предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборота капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).

Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

В анализ финансового  состояния предприятия входит анализ бухгалтерского учета, пассивы и  активы баланса, их взаимосвязь и  структура; анализ использования капитала и оценка финансовой устойчивости; анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия и т.д.

В связи с вышеизложенным, можно сказать, что тема на сегодняшний  день достаточно актуальна.

В данной работе проводится анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса Батыревского райпо и рассмотрены пути его улучшения именно с точки зрения собственников предприятия, т.е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.

Главная цель данной работы – исследовать финансовое состояние Батыревского райпо, выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по управлению финансами.

Для достижения поставленных целей необходимо разрешить следующие  задачи:

• изучить научно-теоретические основы финансового анализа;
• дать краткую организационно-экономическую характеристику предприятия;
• проанализировать имущество предприятия;
• оценить финансовую устойчивость предприятия;
• проанализировать показатели платежеспособности и ликвидности;
• произвести анализ прибыли и рентабельности;
• разработать мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности.

Для решения поставленных задач использованы информационные основы исследования:

- бухгалтерский баланс (форма № 0710001 за 2010-2012 гг.);

- отчет о финансовых результатах (форма № 0710002 за 20102012 гг.).

Объектом исследования является Батыревское райпо.

Предмет анализа - финансовые процессы предприятия и конечные производственно-хозяйственные результаты его деятельности.

Теоретической  
1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

1.1. Понятие, сущность и цели анализа финансового состояния

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, характеризующееся системой показателей, отражающих наличие, распределение и использование финансовых ресурсов, которое является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, определяемое всей совокупностью производственно - хозяйственных факторов.

В рыночной экономике  финансовое состояние предприятия  отражает конечные результаты его деятельности. Конечные результаты деятельности предприятия интересуют не только работников самого предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы и др. Все это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния предприятия и повышает роль такого анализа в экономическом процессе. Финансовый анализ является переменным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово - кредитной системой.

Финансовый анализ необходим  следующим группам его потребителей:

- менеджерам предприятий  и в первую очередь финансовым  менеджерам. Невозможно руководить  предприятием и принимать хозяйственные  решения, не зная его финансового состояния. Для менеджеров важным является оценка эффективности принимаемых решений, используемых в хозяйственной деятельности ресурсов и полученных финансовых результатов;

- собственникам, в  том числе акционерам. Им важно  знать, каковы будут отдача от вложенных в предприятие средств, прибыльность предприятия, а также уровень экономического риска и возможность потери своих капиталов;

- кредиторам и инвесторам. Их интересует, какова возможность  возврата выданных кредитов, а  также возможность предприятия реализовать инвестиционную программу;

- поставщикам. Для  них важна оценка оплаты за  поставленную продукцию, выполненные  работы и услуги.

Таким образом, в финансовом анализе нуждаются все участники  экономического процесса.

В настоящее время  экономический анализ и как составная его часть финансовый анализ рассматривают в качестве одной из функций управления деятельностью предприятия. Место анализа в системе управления упрощенно можно отразить схемой, изображенной на рис. 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Место экономического анализа в системе управления

 

Планирование представляет важную функцию в системе управления производством на предприятии. С  его помощью определяются направление  и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений  и отдельных работников. Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики предприятия, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Для управления на предприятии  нужно иметь полную и правдивую  информацию о текущей деятельности предприятия, ходе выполнения планов. Поэтому одной из функций управления является учет. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления и контроля за ходом выполнения планов и деятельностью предприятия.

Однако для управления предприятием нужно иметь представление  не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере  происходящих изменений в экономике  предприятия. Осмысление, понимание  информации достигаются с помощью экономического анализа и как составной его части анализа финансового состояния предприятия. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий, определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей, выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т.д.

На основе результатов  анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Финансовый анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления предприятием, обеспечивает его эффективность и объективность.

Цель финансового анализа - оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия.

Задачами экономического анализа финансового состояния  предприятия являются: объективная  оценка использования финансовых ресурсов на предприятии, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшение отношений между предприятием и внешними финансовыми, кредитными органами и др.

Цель изучения финансового  состояния предприятия состоит  в изыскании дополнительных фондов денежных средств для наиболее рационального и экономического ведения хозяйственной деятельности. Хорошее финансовое состояние - это устойчивая платежная готовность, достаточная обеспеченность собственными оборотными средствами и эффективное их использование с хозяйственной целесообразностью, четкая организация расчетов, наличие устойчивой финансовой базы. Неудовлетворительное финансовое состояние характерно неэффективным размещением средств, их иммобилизацией, плохой платежной готовностью, просроченной задолженностью перед бюджетом, поставщиками и банком, недостаточно устойчивой реальной и потенциальной финансовой базой, обусловленной неблагоприятными тенденциями в производстве.

Изучение финансового  положения предприятия должно дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, заинтересованным в его финансовом состоянии, сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях.

Финансовое состояние предприятия является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом в эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Устойчивое финансовое положение предприятия является результатом умелого и просчитанного  управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия. Это внутренние факторы, наглядными итогами, влияния которых являются состояние активов и их оборачиваемость, состав и соотношение финансовых ресурсов. На финансовое благосостояние фирмы оказывает влияние также и внешняя Среда или внешние факторы, среди которых - государственная политика налогов и расходов, положение на рынке (в том числе и финансовом), уровень безработицы и инфляции, средняя производительность труда, средний уровень прибыли и т.д. С этой точки зрения устойчивость - процесс противодействия фирмы негативным внешним обстоятельствам. Для рыночной экономики важна стабильность, в основе которой лежит управление по принципу обратной связи, т.е. активное реагирование управления на изменение внешних и внутренних факторов.