Совершенствование системы финансового планирования на предприятиях

Задачи текущего и оперативного финансового планирования на предприятии призвана также выполнять система внутрифирменного бюджетирования, рассматриваемая ниже.

 

1.2. Принципы и методы  финансового планирования

В условиях перехода к рыночной экономике процесс планирования деятельности предприятия претерпел коренные изменения. Методы планирования, принятые в условиях централизованной экономики, не оправдали себя. Это и было одной из главных причин, приведших к сложной экономической ситуации. Старая система планирования соответствовала новым послеприватизационным условиям. Работать же без планирования, как оказалось, не в состоянии ни одно предприятие. Таким образом, возникает необходимость разработки новой системы, отвечающей целям и задачам предприятия в условиях рыночной экономики, помогающей осуществлять эффективную управленческую деятельность. Эта система должна базироваться на технологиях и подходах, которые используются на западных предприятиях, имеющих многолетний опыт планирования. В практике финансового планирования применяют следующие методы:

Метод финансового анализа. Он позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении основных показателей и внутренние резервы предприятия.

Коэффициентный метод. Определяет величину доходов и расходов и базируется на достижениях прошлого периода.

Нормативный метод. Это соотнесение фактических данных и норм, установленных на основе законодательных актов. Метод заключается в том, что на основе норм, установленных заранее, рассчитывается потребность субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Нормативами выступают ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и другие нормативы, которые устанавливаются либо субъектом, либо государством в виде специальной нормативной или законодательной базы. Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Существуют современные методы калькулирования затрат: стандарт-кост и стандарт маржинал-костинг. Они основаны на использовании внутрихозяйственных норм.

Балансовый метод подразумевает соотношение расходов и источников покрытия с четкой балансовой увязкой, которая уравнивает сумму сальдо конечного и расходов с суммой сальдо начального и поступлений.

Дисконтирование денежных расходов. Основывается на исчислении приведенной стоимости ожидаемых оттоков и притоков денежных средств.

Метод многовариантности. То есть разрабатывается сразу несколько вариантов финансовых планов. Например, в одном  варианте может быть учтен продолжающийся спад производства, инфляция национальной валюты, а в другом - рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию.

Экономико-математическое моделирование – построение имитационных моделей реальных экономических процессов в зависимости от факторов определяющих эти процессы.

Прогнозный метод – приведение возможного финансового положения и выработка на длительную перспективу изменений финансового состояния.

Существует большое множество методик расчетов финансового планирования, но есть и некие общие правила, принципы, которые не зависят от того, каким именно способом составляется финансовый план. В быту бы их назвали попросту хитростями или житейскими мудростями.

Конечно же, нельзя никого обязать исполнять все эти правила. Но все же их необходимо исполнять, потому как это не какие-то заумные финансовые теории, а выводы и знания многолетнего опыта различных финансистов, и они направлены на то, чтобы можно было избежать краха и достичь поставленных целей. Финансовое планирование должно быть целевым, оперативным, непрерывным, сбалансированным, коллективным, регламентированным, сплошным, реальным, управленческим, комплексным, прозрачным для руководства процессом.

Затраты идущие на осуществление финансового планирования не должны перекрывать эффект от него. Финансовое планирование это процесс важный, ответственный и нужный, и нельзя подходить к нему слишком формально.

В ходе планирования необходимо делать выводы относительно причин провалов в работе, учитывать эти факторы наряду с положительным опытом при составлении финансовых планов на очередной период, необходимо по возможности учитывать или анализировать все факторы - аналитические материалы, тенденции рынков, общую политическую и экономическую обстановку и прочее. Анализу должны быть подвергнуты как экономические, так и неэкономические факторы.

Принципы финансового планирования базируются на общих принципах теории планирования в сложных системах.

Принцип непрерывности. Заключается в том, что процесс планирования на предприятии должен быть непрерывным, учитывая, с одной стороны, неопределенность состояния внешней среды, которая вызывает необходимость в постоянной корректировке планов, с другой, изменяются и представления предприятия о своих возможностях.

Принцип гибкости. Этот принцип тесно связан с предыдущим и заключается в придании планам и процессу планирования способности изменяться в связи с возникающими непредвиденными ситуациями. К этим ситуациям могут относиться как внешние факторы (колебание спроса на продукцию, изменения действующих цен и тарифов) так и внутренние (внедрение прогрессивных технологий, экономия ресурсов). Планы должны содержать «резервы безопасности». Еще один факт, который нужно учесть, это то, что для реализации принципа гибкости необходимо план составить так, чтобы в него можно было вносить изменения, увязывая их с имеющимися внутренними и внешними условиями.

Принцип точности предполагает конкретизацию и детализацию планов предприятия в той степени, в которой позволяют этому внутренние и внешние условия деятельности фирмы. Степень же точности планов определяется применяемыми системами и методами планирования: при оперативном или краткосрочном планировании требуется более высокая степень точности показателей, чем при стратегическом или долгосрочном.

Принцип участия означает, что каждый работник фирмы становится участником плановой деятельности, независимо от должности и функции, которую он выполняет. Реализация этого принципа дает многие преимущества, в частности:

- каждый сотрудник приобретает  для себя более глубокие познания  сторон «жизни» предприятия, более  обширную информацию о ней;

-  персональное участие  сотрудников предприятия приводит  к тому, что планы организации  как бы становятся и личными  планами сотрудников, и участие  в достижении целей организации  приводит к удовлетворению работников;

-  работники в рамках  планирования развивают себя  как личность, у них появляются  новые знания, расширяются горизонты  возможностей, а все это ведет  к появлению дополнительных ресурсов  у организации для решения  своих проблем;

-  из-за этого принципа  планы перестают быть чем-то  внешним для менеджеров, которые  сами привлекаются к их составлению.

 

Помимо рассмотренных выше принципов, в литературе по финансовому планированию встречаются и общеэкономические принципы: системность, целенаправленность, комплексность, научность, оптимальность, эффективность, приоритетность, сбалансированность, директивность, самостоятельность, динамичность, многовариантность и другие.

Как упоминается в разобранной мной статье С. Золотарева на основе зарубежного и отечественного опыта при разработке финансового плана и стратегии рекомендуется опираться на следующие семь принципов:

1. Обеспечение соответствия потребностям рынка;

2. Принцип финансового соотношения сроков («золотое банковское правило») – получение и использование средств должно происходить в определенные сроки;

3. Обеспечение возможностей маневрирования при недостижении планового объема реализации или превышения плановых затрат;

4. Обеспечение эффективности вложений капитала – то есть новые инвестиции должны иметь более высокую эффективность;

5. Инвестиции и другие затраты должны обеспечиваться самым «дешевым» способом финансирования;

6. Поддержание платежеспособности предприятия в любое время;

7. Обеспечение финансовой устойчивости предприятия.

Дополнительно к этим принципам также предполагаются следующие:

Принцип рентабельности капиталовложений. Для капиталовложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования. Заемный капитал выгоден лишь в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала. В этом случае обеспечивается получение эффекта финансового рычага (Левериджа). Финансовый леверидж представляет собой объективный фактор, возникающий с появлением заемных средств в объеме используемого предприятием капитала, позволяющий получать дополнительную прибыль на собственный капитал.

Принцип сбалансированности рисков – особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств.

Принцип предельной рентабельности – целесообразно выбирать те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную рентабельность.

На мой взгляд, к изложенному выше следует, добавит еще пару принципов:

-  Активности финансовой  политики в организации;

- Оперативности оценки  финансового состояния предприятия  как необходимого условия адекватной  и быстрой реакции на возникающие  отклонения от запланированных  результатов;

- Учета фактора времени  в финансовых расчетах на основе  оценки потенциально упущенной  выгоды.

Итак, в подведении итога, хочется подчеркнуть, что особое значение в скором будущем будет иметь обеспечение строгого соблюдения принципов финансового планирования, которые определят характер и содержание всей деятельности. Именно точное соблюдение принципов планирования создает предпосылки для эффективной работы организации и уменьшения возможности получения отрицательных результатов планирования.

 

1.3. Виды и формы  финансовых планов

Конкретное проявление процесса финансового планирования организации (предприятия) заключается в разработке, утверждении и исполнении финансовых планов и отдельных показателей этих планов

Финансовый план представляют собой совокупность документов определенной формы, которые характеризуют различные стороны финансовых отношений организации (предприятия и корпорации).

Законодательство не предусматривает обязательность разработки, утверждения и предоставления форм финансовых планов органам государственной власти и управления. Однако косвенные рекомендации по их составлению предопределяются в соответствии с требованиями, например, Налогового кодекса Российской Федерации, законодательства о банковской деятельности, малом предпринимательстве и других актов и документов.

Финансовые планы классифицируются в зависимости от планового периода, на который они разрабатываются: оперативные финансовые планы, которые составляются на месяц, декаду или неделю;

• текущие финансовые планы, которые разрабатываются на год 
  с поквартальной разбивкой;
• среднесрочные финансовые планы, которые разрабатываются на 
  плановый период от одного года до трех лет;
• перспективные (долгосрочные) финансовые планы, которые 
  разрабатываются на пять и более лет планового периода;
• программные финансовые планы, которые разрабатываются на 
  конкретные периоды внедрения и использования программ предпринимательской деятельности по сферам хозяйствования.

Финансовые планы по всем формам составляются только на незначительном по видам количестве предприятий и корпораций.

На малых предприятиях всех форм собственности, как правило, разрабатываются только оперативные финансовые планы, так как невозможно рассчитать на перспективу состояние финансовых ресурсов, объемы и структуру производства и выручки, в том числе выручки от реализации продукции (работ, услуг) и т.п.

Оперативные и текущие финансовые планы начинают разрабатываться, как правило, со средних организаций (предприятий), где мотивами развития становятся расширение сферы деятельности и закрепление на рынке товаров и услуг. Основной целью разработки финансовых планов является разработка наиболее эффективных путей использования прибыли и нахождение дешевых привлеченных и заемных финансовых ресурсов.

Оперативные, текущие и перспективные планы разрабатываются в крупных, сверхкрупных организациях (предприятиях), корпорациях и транснациональных компаниях. Целью разработки комплекса финансовых планов и разработочных таблиц является: освоение внутренних и внешних рынков ресурсов и сбыта продукции (работ, услуг); выпуск новых видов продукции. Программные финансовые планы разрабатываются по мере необходимости, а в крупных и сверхкрупных организациях (предприятиях) они носят систематический характер с подробной характеристикой исходной информации, результатов деятельности и определением центров ответственности.

Финансовые планы как документы включают в себя несколько форм (регистров), которые могут иметь следующий вид:

• Смета затрат представляет собой форму планового расчета, определяющую потребность предприятия в денежных средствах на 
  предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей. Разрабатывается на квартал, полугодие, год, 
  программу.
• Баланс доходов и расходов характеризует поступление и расходование денежных средств на планируемый период, разрабатывается на квартал, год, программу.
• Инвестиционный план отражает потребность в денежных ресурсах, направляемых на инвестиционную деятельность, и источники их формирования, разрабатывается на квартал, год, программу.
• Кредитный план представляет собой план получения и погашения 
  кредитов банков, разрабатывается на квартал, год, программу.
• Валютный план показывает поступления и расходование денежных средств в иностранной валюте, разрабатывается на квартал, 
  год, программу.
• Прогноз баланса активов и пассивов отражает величину показателей актива и пассива бухгалтерского баланса по истечении) 
  предстоящего периода. Разрабатывается на год, программу.      
• План движения денежных ресурсов отражает движение наличных и безналичных денежных средств по организации (предприятию) и по видам деятельности на определенный период, разрабатывается на квартал, год, программу. 
• Платежный календарь (баланс) отражает доходы и расходы на 
  предстоящий период, разрабатывается на месяц с подекадной 
  разбивкой. 
• Кассовая заявка (план) отражает поступление денежных, 
  средств на счета в банках и в кассу и потребность в этих денежных средствах, разрабатывается на квартал.
• Разработочные таблицы. Такие таблицы составляются и раскрывают или дополняют характеристики определенных сторон финансовых показателей, в том числе:
• План распределения валовой и чистой прибыли отражает все 
  аспекты использования прибыли и представляет собой расчет 
  валовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, разрабатывается 
  на квартал, год, программу.
• План взаимоотношений с бюджетом показывает отношения по поводу исчисления и уплаты налогов и отчислений в бюджет и государственные фонды денежных средств и поступления денежных средств из централизованных денежных фондов, с учетом взаиморасчетов, разрабатывается на квартал, год, программу.
• План налогов и отчислений (налоговый бюджет) отражает взаимоотношения с бюджетом и государственными фондами денежных средств, разрабатывается на квартал, год, программу.
• Расчет амортизационных отчислений по методам в соответствии с бухгалтерским учетом и для налогообложения.
• План потребности в оборотных средствах отражает излишек или недостаток собственных оборотных средств и источники их покрытия и пополнения.
• Прочие.