Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Далее в курсовой работе рассмотрим анализ прибыли и рентабельности ООО «Центр Инструмент».

 

 

 

 

3 Анализ прибыли и рентабельности

 

3.1 Анализ динамики прибыли и структуры ее формирования

 

Одним из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Прибыль имеет особое значение для оценки деятельности хозяйства.

Рассмотрим динамику суммы прибыли от реализации продукции за период с 2010г. по 2012г. в ООО «Центр Инструмент», а также ее долю в составе валовой прибыли (таблица 7).

Таблица 7 - Показатели динамики прибыли ООО «Центр Инструмент»

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	Изменения 2012г к 2010г.
				Абс.	Отн, %
Валовая прибыль, тыс. руб.	17791	15900	18599	808	104,5
Прибыль от продаж, тыс. руб.	4029	881	1031	-2998	25,6
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	3524	745	1833	-1691	52,0
Чистая прибыль, тыс. руб.	2819	596	1466	-1353	52,0

 

За анализируемый период 2010-2012 гг. темпы снижения чистой прибыли составили 48%, а в абсолютном выражении чистая прибыль снизилась в 2012 году на 1353 тыс.руб.

При этом темп снижения прибыли от продажи в 2012 году по сравнению с 2010 годом был заметно выше, т.е. 74,4%, следовательно, спад чистой прибыли был обеспечен за счет влияния других факторов, в частности – за счет увеличения прочих доходов на 1341 тыс. руб. в 2012г.

Следует отметить, что несмотря на положительную динамику этого показателя, в 2012 году показатели по чистой прибыли достиг требуемой величины. Чистая прибыль в 2012г. составила 1466 тыс. руб., что на 1353 тыс. руб. меньше, чем в 2010 году. Факторы изменения объема чистой прибыли рассчитываются способом сравнения. При этом необходимо учитывать, что изменение налога на прибыль на величину чистой прибыли оказывает влияние, обратное по знаку.

Порядок формирования прибыли показано в таблице 8.

Таблица 8 – Порядок формирования прибыли ООО «Центр Инструмент»

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	Изменения 2012г к 2010г.
				Абс.	Отн, %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	110542	112177	121113	10571	109,6
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	92751	96278	102514	9763	110,5
Затраты на 1 рубль выручки, руб.	0,84	0,86	0,85	0,01	100,9
Валовая прибыль, тыс. руб.	17791	15900	18599	808	104,5
Коммерческие расходы, тыс. руб.	12430	13420	15443	3013	124,2
Управленческие расходы, тыс. руб.	1332	1599	2125	793	159,5
Прибыль от продаж, тыс. руб.	4029	881	1031	-2998	25,6
Прочие доходы, тыс.руб.	4252	4403	5593	1341	131,5
Прочие расходы, тыс.руб.	4757	4539	4791	34	100,7
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	3524	745	1833	-1691	52,0
Текущий налог на прибыль, тыс.руб.	705	149	367	-338	52,1
Чистая прибыль, тыс. руб.	2819	596	1466	-1353	52,0

 

К 2012 году выручка от реализации продукции выросла на 9,6% по сравнению с 2010 годом и составила 121113 тыс. руб., в основном это произошло не за счет увеличения объемов продукции, а за счет повышения цен на продукцию. Себестоимость при этом увеличилась на 10,5%  тоже за счет увеличения цен на сырье. Данные изменения привели к увеличению валовой прибыли на 4,5%.

За исследуемый период наблюдается снижение прибыли от продажи продукции на 74,4%в результате увеличения коммерческих и управленческих расходов.

Таким образом, снижение чистой прибыли в 2012 году на 48% сдерживали опережаемые темпы роста себестоимости над выручкой, снижение прочих доходов. Положительное же влияние имело снижение суммы прочих расходов.

Для большей наглядности представим динамику прибыли ООО «Центр Инструмент» за период 2010-2012 гг. на рисунке 1.

Рисунок 1 – Динамика прибыли ООО «Центр Инструмент»

 

Уменьшение прибыли от продаж в 2012 году составило 2928 тыс.руб. или 74,4% и соответственно, оценивается отрицательно. Нельзя не обратить внимание на снижение темпов прироста по всем показателям к 2012 г.

Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на спад в динамике всех показателей прибыли в 2011 году, наблюдается увеличение деловой активности, который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям, а также в невыполнении плановых заданий.

 

 

3.2 Анализ влияния факторов на  прибыли

 

Прибыль формируется под воздействием самых различных факторов, которые имеют разнонаправленное влияние, увеличивая или уменьшая ее объем. Отрицательное действие одних факторов способно снизить или полностью превзойти положительное влияние других. Негативное воздействие факторов следует рассматривать отдельно, устанавливая конкретную причину каждого для определения основных резервов повышения эффективности, разработки предложений, направленных на повышение прибыли. Поэтому следующим этапом аналитического исследования должно стать определение причин снижающейся динамики и недополучения запланированной величины финансово-хозяйственного результата ООО «Центр Инструмент».

Факторы формирования показателей прибыли ООО «Центр Инструмент» за 2010-2012гг. представим в таблице 9.

Таблица 9 - Исходная информация для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Центр Инструмент» (в числе факторов – статьи калькуляции)

Показатель	Сумма, тыс.руб.				Ресурсоемкость и маржа		Изменение ресурсоем-кости и маржи
	2011г.	2012г.	Изме-нение	Влияние на прибыль	2011г.	2012г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	112177	121113	8936	8936	-	-	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	96278	102514	6236	(6236)	0,858	0,846	-0,01
Валовая прибыль, тыс. руб.	15900	18599	2699	2699	0,142	0,154	0,01

 

Влияние на изменение валовой прибыли объема реализации продукции и себестоимости ООО «Центр Инструмент» рассмотрим по абсолютным отклонениям этих показателей.

За 2010 год основной прирост валовой прибыли в сумме 8936 тыс. руб. произошел за счет увеличения выручки от реализации, себестоимость способствовала снижению валовой прибыли на 6236 тыс. руб. (Таблица 9).

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что снижение показателей прибыли ООО «Центр Инструмент» в 2012 г. объясняется проблемами в сфере сбыта, т.е. имели место внешние факторы, возможно, такие как высокая инфляция, спад покупательской способности населения и т. п.

Качество прибыли зависит от множества факторов, но в целом они характеризуют два признака «качественности» прибыли это стабильность в доходах и адекватность ее оценки. Стабильными можно назвать доходы, которые отличаются относительным постоянством на протяжении длительного периода времени и вследствие этого могут легко прогнозироваться на перспективу. Чем больше стабильность в доходах, тем выше качество прибыли. Стабильность свойственна прежде всею доходам от основной деятельности (прибыли от продаж) по сравнению с другими источниками.

В качестве исследуемого показателя целесообразно использовать показатель прибыли в расчете на одного занятого. Анализ данного показателя выполнен по трем позициям: прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли (таблица 10).

Таблица 10 - Анализ прибыли (убытка) ООО «Центр Инструмент» в расчете на одного занятого

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	Изменения 2012г к 2010г.
				Абс.	Отн, %
Численность занятых, чел.	138	120	155	17	112,3
Прибыль от продаж, тыс. руб./чел.	29,2	7,3	6,7	-22,5	22,8
Прибыль до налогообложения, тыс. руб./чел.	25,5	6,2	11,8	-13,7	46,3
Чистая прибыль, тыс. руб./чел.	20,4	5,0	9,5	-11,0	46,3

 

Выполненный анализ свидетельствует о том, что в 2010 г. показатели прибыли от продаж в расчете на одного занятого в ООО «Центр Инструмент» были наиболее высокими за весь рассматриваемый период – 29,2 тыс.руб./чел.

Показатели прибыли в расчете на одного занятого в 2012 г. также характеризуются положительной динамикой, но они незначительно ниже показателей 2010 г. и 2011 г.

Также высокое качество прибыли характеризуется ростом объема выпуска продукции, снижением уровня затрат, а низкое качество - ростом цен на продукцию без увеличения ее выпуска и продажи в натуральных измерителях.

 

3.3 Показатели рентабельности предприятия. Факторный анализ рентабельности

 

Рентабельность продаж рассчитывается делением брутто или чистой прибыли от реализации продукции, работ, услуг на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет организация с рубля продаж.

Данные о динамике показателей рентабельности приведены в таблице 12.

Таблица 12 - Показатели рентабельности предприятия, %

Показатели	31.12. 2010г.	31.12. 2011г.	31.12. 2012г.	Откл-е (+,-) 2012г. от 2010г.
1. Рентабельность производственных затрат (основной деятельности)	4,34	0,92	1,01	-3,34
2. Рентабельность продаж	3,64	0,79	0,85	-2,79
3. Рентабельность основных средств  и внеоборотных активов	3,74	0,77	2,01	-1,74
4. Рентабельность активов	6,06	1,17	2,93	-3,13
5. Рентабельность капитала	3,40	0,67	1,67	-1,73

 

Данные таблицы 12 позволяют сделать следующие выводы:

- рентабельности затрат характеризует эффективность использования всех затрат предприятия. Снижение данного показателя в 2012 г. до 1,01% свидетельствует о снижении прибыли;