Штрафные санкции в разлиных странах мира

text-align:center">Великобритании

Ответственность за налоговые  преступления и проступки в Англии установлена, как правило, в специальных  законодательных актах, хотя иногда она возникает и на основании  норм общего права.

Виды правонарушений, относящихся  к налоговым преступлениям и  проступкам можно, подразделить на несколько  групп: проступки, связанные с нарушением сбора налогов; преступления, связанные с мошенничеством и подделкой в сфере налогообложения; таможенные правонарушения.

Правонарушения в области  сбора налогов. Закон о порядке  сбора налогов предусматривает  ответственность за целый ряд  правонарушений.

Каждый человек, обязанный  по Закону платить подоходный налог, извещает ежегодно налогового инспектора или иное уполномоченное лицо о своих  доходах. Несообщение о полученных доходах наказывается штрафом в  размере до 100 ф. ст. Такому же наказанию  подлежит компания, не сообщившая уполномоченным лицам о полученных доходах, в  том случае, если она обязана уплачивать налог с корпораций.

Неуплата подоходного  налога или налога с прироста капитала в том случае, когда лицо обязано  это сделать в соответствии с  извещением, полученным от налогового органа, наказывается штрафом в размере  до 50 ф. ст. и дополнительно в размере 10 ф. ст. за каждый день просрочки, если налог все еще не уплачен.

Такое же наказание налагается на любую компанию, которая не использует возложенной на нее по Закону обязанности  сообщать налоговым органам о  полученных доходах.

Закон предусматривает ответственность  за неправильные платежи подоходного  налога или налога с прироста капитала. Штраф в размере 50 ф. ст. может быть назначен, если любое лицо мошеннически или по небрежности: направляет в финансовые органы неверную налоговую декларацию; представляет какое-либо неправильное сообщение, заявление или налоговую декларацию в связи с рассмотрением иска, касающегося уплаты подоходного налога или налога с прироста капитала; представляет инспектору или уполномоченным какие-либо неправильные счета в связи с выполнением его обязанностей по уплате налогов.

Кроме того, в вышеперечисленных  случаях виновный обязан уплатить разницу  между суммой причитающегося налога и той суммой, которую он уплатил. Если указанные действия носили мошеннический  характер, то размер дополнительного  платежа удваивается.

Закон предусматривает ответственность  любого лица, которое в целях обмана или по небрежности представляет неправильную информацию, сертификат, документ, запись или декларацию любого рода. Такие действия, совершенные  по небрежности, наказываются штрафом  до 250 ф. ст., а совершенные с целью  обмана - штрафом до 500 ф. ст.

Любое лицо, оказывающее  помощь в представлении неправильных счетов или налоговых деклараций, наказывается штрафом в размере до 500 ф. ст.

Мошенничество, совершенное  в отношении государственных  налогов, является преступлением по общему праву. Можно сказать, что  в данном случае норма общего права  применяется как исключение из правил, поскольку ответственность за все  остальные правонарушения в области  налогов предусмотрены в специальных  законодательных актах. Это преступление состоит в умышленном представлении  неправильных сведений при уплате налогов. Данное деяние преследуется по обвинительному акту и наказывается тюремным заключением  и штрафом - сроки заключения и  размеры штрафа устанавливаются  по усмотрению суда.

Расследованием проступков в области налогообложения занимаются специальные органы, в функции  которых входит сбор налогов, а также  контроль за ними.

Таможенные правонарушения. Органом, осуществляющим контроль за соблюдением таможенного законодательства, является Служба уполномоченных по таможенным и акцизным сборам, которая является публичной корпорацией, действует на основании королевского патента. В ее обязанности входят сбор пошлин, подсчет и иные действия в отношении дохода от таможенных и акцизных поступлений. Эта служба помимо прочего наделена широкими административными полномочиями по проверке, обыску и задержанию судов, самолетов и других транспортных средств. Любое противодействие, оказанное чиновникам этой службы, влечет за собой наказание вплоть до тюремного заключения сроком до трех месяцев и штрафа до 500 ф. ст.

Закон о таможенных и акцизных сборах предусматривает ответственность  за незаконный импорт товаров в Англию. В соответствии с Законом эти  правила распространяются как на товары, облагаемые таможенной пошлиной, но не оплаченные в соответствующем  порядке, так и на товары, ввоз которых  был ограничен или запрещен по Закону. В случае умышленного уклонения от уплаты пошлины виновный подлежит наказанию: в порядке суммарного производства - в виде штрафа (в размере не менее трехкратной стоимости товара) и (или) тюремного заключения на срок до шести месяцев либо по обвинительному акту - в виде штрафа по усмотрению суда и (или) тюремного заключения на срок до двух лет. Такому же наказанию подлежит лицо, незаконно вывозящее товары из Англии. Указанные товары конфискуются.

Невыполнение таможенных правил, издаваемых Службой уполномоченных, а также неправильное заполнение таможенных деклараций при ввозе  и вывозе товаров наказывается в  порядке суммарного производства штрафом  в размере трехкратной стоимости  товара или в размере 100 ф. ст. (если трехкратная стоимость товара не достигает размера установленного штрафа). Когда данное правонарушение совершено с целью экспорта, товар, не зафиксированный в таможенной декларации, подлежит конфискации.

Такому же наказанию подлежат лица, умышленно скрывающие информацию об определенных видах товаров, идущих на экспорт. В том случае, если какой-либо человек, не имея разумной причины, отказывается предоставить информацию о товарах (для ввоза и вывоза), он в порядке  суммарного производства наказывается штрафом в размере 50 ф. ст.

При неуплате штрафа, назначенного за нарушение таможенного законодательства, виновные наказываются тюремным заключением  на срок до 15 месяцев.

Закон о таможенных и акцизных сборам предусматривает уголовную  ответственность за ложные заявления, сделанные в связи с освобождением  от уплаты таможенных сборов. Виновные в совершении указанных действий наказываются:в порядке суммарного производства - штрафом до 1000 ф. ст. и (или) тюремным заключением на срок до трех месяцев; по обвинительному акту - штрафом по усмотрению суда и (или) тюремным заключением на срок до двух лет.

Налоговые правонарушения во :

Франции

Правовыми актами, предусматривающими ответственность за налоговые правонарушения, являются Общий кодекс о налогах  и Уголовный кодекс.

Виды правонарушений.

К правонарушениям, связанным  со всеми видами налогов, относятся  действия, направленные на сокрытие бухгалтерских  данных путем обмана (это действия связанные с представлением неправильного  бухгалтерского отчета; искажением части  суммы, подлежащей налогообложению  при условии, если искажение превышает 1 тыс. фр. или 1/10 доходов; незаконными  денежными операциями). Если лицо будет  признано виновным в совершении одного из этих действий, то оно подвергается наказанию в виде денежного штрафа от 5 тыс. до 250 тыс. фр. и тюремному  заключению на срок от одного до пяти лет  или только одному из них. Если правое нарушение совершается в виде фиктивной сделки купли-продажи, осуществляемой без накладной или с фальшивой  накладной, то наказание ужесточается. В этом случае виновный подвергается штрафу от 5 тыс. фр. до 500 тыс. фр. и тюремному  заключению на срок от двух до пяти лет  или только одному из них. Кроме того, приговор суда должен быть опубликован  и вывешен в учреждении, где  работал осужденный.

В случае повторного нарушения  в течение пяти лет виновный наказывается тюремным заключением на срок от четырех  до десяти лет и штрафом от 15 тыс. фр. до 700 тыс. фр.

Суд может принять решение  о дополнительных наказаниях – это  лишение полностью или частично на срок от пяти до десяти лет гражданских  прав (избирать и быть избранным  на государственные и муниципальные  должности, присяжным, носить оружие и  т.д.).

К числу правонарушений относятся  такие действия, как отказ от платежей или ошибка, умышленно допущенная при платежах. Лица, виновные в налоговых  неплатежах или просрочившие налоговые  платежи более чем на месяц, наказываются штрафом от 3,6 тыс.фр. до 60 тыс.фр. и тюремным заключением на срок от одного до пяти лет. В тех случаях, когда правонарушение совершает юридическое лицо, дело возбуждается в отношении ответственного лица, представляющего данную организацию.

Правонарушения, касающиеся неточной бухгалтерской отчетности и составления ложных балансов, совершают  лица, которые составляют за соответствующую  плату клиентам отчеты и балансы. Если один из этих специалистов предоставит  ложные данные, он наказывается, независимо от финансовых санкций, штрафом от 3,6 тыс. фр. до 30 тыс. фр. и тюремным заключением  на срок от одного до пяти лет или  только одним из них. Перечисленные  лица одновременно являются и соучастниками  своего клиента, если тот виновен  в совершении правонарушения. И тот  и другой могут быть привлечены к солидарной выплате неуплаченных сумм. В случае повторного правонарушения наказание ужесточается. В случае рецидива или неоднократного совершения финансовых нарушений осуждение влечет полное запрещение выполнять обязанности коммерческого агента, финансового советника и т.д.

К числу правонарушений, связанных с налогами с оборота, законодатель относит действия, направленные на продажу вещей и товаров  за пределами магазинов. Это правонарушение наказывается штрафом до 2 тыс. фр.

Аналогичным образом наказываются правонарушения, связанные с производством  табачных изделий, пороха, спичек и  фосфора, неверным определением пробы  золотых, серебряных и платиновых изделий, а также правонарушения связанные  с игорным бизнесом и т.д.

 

Сравнительная характеристика налогового правонарушения и налоговой  ответственности в РФ и зарубежных странах.

Правовые акты, предусматривающие  ответственность за налоговые правонарушения в странах различны, например, в Германии правовым актом является Положение о налогах и платежах, уголовное законодательство США не содержит норм об ответственности за налоговые преступления, однако такая ответственность существует и регулируется специальными законами о налогах – Свод законов США. В Великобритании актами, предусматривающими ответственность за налоговые правонарушения являются: закон об управлении налогами, во Франции ответственность предусмотрена Общим кодексом о налогах и Уголовным кодексом. В России правовыми актами являются Налоговый, Уголовный, а также кодекс об административных правонарушениях.

Общим для  большинства стран является, что налоговое законодательство стран предусматривает уголовную ответственность не только лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, но и должностных лиц и работников налоговой службы.

Сравнительные характеристики:

Во Франции за правонарушения, совершенные в связи с уплатой прямых и косвенных налогов, суд может установить дополнительные меры наказания в форме временного запрета заниматься коммерческой и производственной деятельностью, а также свободными профессиями. В случае повторного правонарушения срок запрета может быть удвоен.

 Отличительной чертой уголовного законодательства Германии является то, что оно не предусматривает уголовной ответственности юридических лиц. Юридические лица привлекаются лишь к административной ответственности, предусмотренной законом об административных правонарушениях. Уголовная ответственность предусматривается за налоговые преступления, основные виды которых перечислены в Положении и в уголовном кодексе:

1.уклонение от уплаты  налогов; 2.нарушение таможенных правил; 3.подделка знаков уплаты пошлин; 4.нарушение налоговой тайны; 5.укрывательство имущества с целью уклонения от налогообложения.

       Свод  законов США предусматривает общие нормы уголовной ответственности. Специальное налоговое законодательство содержит свои уголовные санкции.

             Отличительной особенностью уголовной  ответственности в системе общего  налогообложения является и то, что она наступает как для  физических, так и для юридических  лиц (корпораций) и не только  в случаях неуплаты ими налогов,  но даже при попытке уклониться  от уплаты или вообще избавиться  от налога.

          Понятие “попытка уклониться  или избавиться от уплаты налога”  сформулировано в Своде законов  США: “Тот, кто умышленно пытается любым способом уклониться от уплаты или избавиться от налога, предусмотренного данным Сводом законов США, а также от соответствующего платежа, виновен в совершении фелоний и должен быть наказан штрафом в размере до 100 тыс. долл. или лишением свободы на срок до пяти лет, либо обоими наказаниями вместе, с уплатой понесенных обвинением судебных издержек”. При этом для корпорации, признанной виновной в нарушении налогового законодательства, сумма штрафа увеличивается до 500 тыс. долл.

 В Российской Федерации существует  фактор, определяющий возможность привлечения к ответственности, такой как срок давности.

Согласно пункту 1 статьи 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности, истекли три года.