Способы обработки экономической информации в анализе: способ сравнения, исчисления относительных и средних величин

  Способы обработки экономической информации в анализе: способ сравнения, исчисления относительных и средних величин

Экономический анализ базируется на системе экономической информации, которая лежит в основе оптимальных управленческих решений.

1. Способ сравнения - это способ сопоставления однородных объектов с целью выявления между ними общих черт или различий.

Данный способ применяется наиболее часто. Этот прием можно подразделить по следующим признакам:

1) сравнение фактических  значений показателей с плановыми  показателями (выявляются положительные  и отрицательные влияния, резервы  повышения эффективности производства);

2) сравнение фактических  показателей анализируемого периода  с соответствующими показателями  предшествующих периодов дает  возможность оценить темпы, направления  развития данных показателей  и тенденции развития;

3) сравнение показателей  анализируемого предприятия с  аналогичными показателями однородных  по выпуску предприятий;

4) сравнение со среднеотраслевыми  показателями показывает место  анализируемого предприятия в  отрасли (передовое, среднее, отстающее);

5) сравнение с плановыми  и фактическими показателями  передового опыта;

6) международное сравнение: в данном случае производится  сравнение технических показателей, т. к. многое экономические показатели  в России рассчитываются по  другим методикам.

В процессе применения метода сравнения определяются показатели:

а) абсолютный прирост показателя

?У = У1 -У0;

 

где У1 ,У0 - текущее и базовое значение показателя У;

б) относительный прирост показателя

дУ = (?У/ У0) 100 %;

в) индекс показателя

I = У1 /У0;

г) абсолютное значение одного процента прироста показателя

У% - ?У/дУ.

Сравниваться могут как абсолютные, так и относительные величины.

Различают сравнительный анализ:

1. Горизонтальный - применяют для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня показателей от базового;

2. Вертикальный - для изучения структуры экономических явлений и процессов путем расчета удельных весов;

путем расчета:

удельного веса частей в общем целом (удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных производственных фондов);

соотношения частей целого между собой (основных фондов и оборотных средств);

выявления влияния отдельных факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их удельного веса до и после изменения соответствующего фактора.

3. Трендовый - при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года (при исследовании рядов динамики);

4. Одномерный - сопоставляется один или несколько показателей одного объекта или несколько объектов по одному показателю;

5. Многомерный - производится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (объединений) по широкому спектру показателей для комплексной оценки хозяйственной деятельности. Его проводят вышестоящие органы - для комплексной оценки результатов деятельности подведомственных им предприятий или с целью проверки; инвесторы - для оценки финансового риска; ученые-аналитики - при исследовании определенного экономического процесса, явления.

Процедура сравнения в АФХД включает несколько этапов:

- выбор сравниваемых объектов;

- выбор вида сравнения (динамическое, пространственное, по  отношению к плановым значениям);

- выбор шкал сравнения  и степени значимости различий;

- выбор числа признаков, по которым должно производиться  сравнение;

- выбор вида признаков, а также определение критериев  их существенности и несущественности;

- выбор базы сравнения.

При проведении сравнения необходимо, чтобы были выполнены определенные требования:

- явления должны быть  качественно сравнимы между собой, т.е. иметь нечто общее, служащее  основанием сравнения (например, вопрос  «Что длиннее - дорога или ночь?»  абсурден, поскольку эти явления  несопоставимы). Возможность сравнения  дает однородность изучаемых  объектов или явлений;

- необходимо соблюдать  тождественность формирования сравниваемых  показателей (имеется в виду одинаковость  способов организации сбора исходной  информации, ее обобщения, методов  исчисления показателей и т.д.);

- сравниваемые объекты  должны принадлежать совокупностям  явлений, находящимся на одной  ступени развития (например, вряд  ли можно сравнивать весенние  и осенние цены на овощном  рынке);

- сравниваемые явления  должны быть измерены в одинаковых  единицах измерения;

- объекты или явления  должны сравниваться по сопоставимому  набору единиц (например, если торговая  организация приобрела или, наоборот, закрыла несколько своих магазинов, сравнение во времени абсолютных  показателей ее деятельности  до и после такой реорганизации  нельзя считать правомочным);

- при пространственно-временных  сопоставлениях сведения по сравниваемым  объектам должны браться на  одну и ту же дату (моментные  данные) или за один и тот  же временной интервал (интервальные  данные).

Если объекты анализа не удовлетворяют некоторым из этих требований, в отдельных случаях данные все-таки можно привести к сравнимому виду. Для этого есть несколько способов:

- расчленение на однородные  группы по количественным или  качественным критериям,

- приведение к одинаковым  единицам измерения,

- пересчеты несравнимых  показателей по одному алгоритму  и др. Например, сравнивая эффективность  нескольких финансовых операций, целесообразно выразить все ставки  в виде годовой процентной  ставки или в виде эффективной  ставки. Вторым вариантом будет  приведение показателей к одной  временной базе. Так делают при  оценке эффективности инвестиционных  проектов с разными сроками  реализации.

Проводить сравнение можно по одному или нескольким критериям. В первом случае используются следующие методы и виды сравнения:

- сравнение факта с  планом (на этом методе основан  анализ отклонений);

- сравнение по данному  критерию в динамике, расчет среднего  темпа роста (снижения) значения  данного показателя за единицу  времени;

- сравнение с эталоном, в качестве которого может  фигурировать норматив, предприятие-конкурент  и т.п.;

- ранжирование с использованием  относительных показателей (например, ранжирование по рентабельности);

- использование специальных  статистических показателей вместе  с их характеристическими значениями.

Для проведения комплексной оценки хозяйственной деятельности предприятия сравнения по одному критерию явно недостаточно. В развернутом анализе экономические субъекты сравниваются сразу по нескольким критериям (например, по уровню рентабельности, оборачиваемости, росту продаж и т.д.). При этом не все показатели равнозначны - многие из них несоизмеримы или могут действовать разнонаправленно. В этом случае следует использовать какой-либо способ ранжирования. Наиболее часто применяются метод суммы мест и таксонометрический метод. Составленные с использованием этих методов рейтинги дают комплексную оценку деятельности экономических субъектов, позволяя выявить лучшие по целому ряду показателей.

2. Относительные показатели отражают соотношение абсолютной величины изучаемого явления с абсолютной величиной какого-либо другого явления или с абсолютной величиной этого же явления, взятого за другое время или по другому объекту.

Относительные показатели получают в результате деления одной абсолютной величины на другую, принятую за базу сравнения (данные плана, фактические данные предшествующих лет, другого предприятия, среднеотраслевые и т.д.).

Они выражаются в процентах (когда абсолютное значение базы принимается за 100) или коэффициентах (когда абсолютное значение базы принимается за 1) - индексах.

В АХД используются следующие виды относительных величин.

Относительная величина планового задания -- отношение планового уровня исследуемого показателя в текущем году к его фактическим уровням в предыдущем году или среднегодовому уровню за 3-5 предыдущих лет. Используется для изучения степени обоснованности и напряженности плана.

Относительная величина выполнения плана -- соотношение между фактическим и плановым уровнем исследуемого показателя текущего года. Выражается в процентах, характеризует процент выполнения плана.

Относительные величины динамики -- отношение фактической величины исследуемого показателя текущего периода к его фактическому уровню в предыдущем периоде. Они называются темпами роста (прироста), выражаются в процентах или коэффициентах (1,111) и характеризуют изменение показателя за какой-либо промежуток времени.

Относительные величины динамики -- отношение фактической исследуемого показателя текущего года к его фактическому уровню в предыдущем (предыдущих) периодах. Они называются темпами роста (прироста). Могут быть:

базисными, когда каждый последующий уровень показателя динамического ряда сравнивается с базисным годом;

цепными, когда каждый уровень показателя следующего года сравнивается с предыдущим. Выражаются в процентах или коэффициентах (индексах).

Показатель структуры -- это относительная доля (удельный вес) частей в общем, выраженная в процентах или коэффициентах: удельный вес отдельных категорий работников в общем объеме работающих, машин и оборудования в общей стоимости основных производственных фондов и т.д.

Относительные величины координации - соотношение частей целого между собой: основных и оборотных средств, активной и пассивной частей основных производственных фондов и т.д.

Относительные величины интенсивности -- характеризуют степень распространенности - долю одного какого-либо явления в соответствующей среде: только процент рабочих высшей квалификации в общей численности рабочих.

Относительные величины эффективности -- соотношение эффекта с ресурсами или затратами: размер прибыли на рубль затрат, стоимости капитала, объема продаж и т.д.

3. Средние величины используются в АХД для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. Например, среднегодовая выработка одного рабочего дает обобщенную характеристику производительности труда изучаемой совокупности рабочих: средняя заработная плата рабочего - обобщенную характеристику уровня их оплаты труда.

Средние величины лучше отражают сущность происходящего процесса, закономерности его развития, чем множество отдельно взятых положительных и отрицательных отклонений, так как показывают общие, типичные признаки изучаемой совокупности по соответствующему признаку.

Роль средних величин, таким образом, заключается в обобщении, т.е. замене множества индивидуальных значений признака средней величиной, характеризующей всю совокупность явлений. Средняя величина обобщает качественно однородные значения признака и, следовательно, является типической характеристикой признака в этой совокупности. Например, средний товарооборот на одного работающего является типической характеристикой торговой сети города.

Разумеется, средняя величина не фиксирована раз и навсегда, так средняя выработка на одного сотрудника нормально функционирующего предприятия постоянно растет, а средние затраты на единицу продукции с ростом объема выпуска обычно падают.

Таким образом, не только сами средние значения величин, но и тенденции их изменения можно рассматривать в качестве индикаторов положения предприятия на рынке и успешности его финансово-хозяйственной деятельности в этой отрасли.

В АХД используются разные типы средних величин: среднеарифметические -- простые и взвешенные; среднегармонические - обратное значение среднеарифметической; среднегеометрические - применяются для расчета средних темпов роста; среднехронологические -- применяются для расчета среднегодовой стоимости основных и оборотных средств и т.д.; среднеквадратические и др.

Наиболее простой и прозрачный смысл имеет средняя арифметическая величина - это такое среднее значение признака, при вычислении которого общий объем признака в совокупности не меняется. Иными словами, средняя арифметическая - это среднее слагаемое, при расчете которого общий объем признака в совокупности распределяется поровну между всеми единицами. Например, средняя заработная плата - это такая величина заработной платы, которая приходилась бы на одного работника, если бы весь фонд заработной платы предприятия распределялся между всеми сотрудниками поровну. Формула для расчета средней арифметической:

Так вычисляют среднюю величину, если известны все индивидуальные значения в совокупности. Если же объем совокупности велик и представляет собой ряд распределения, используют значение средневзвешенной арифметической средней. Формулу ее расчета и использование в анализе деятельности предприятия иллюстрирует пример 2.5.

У средней арифметической величины есть ряд свойств.

Во-первых, сумма отклонений индивидуальных значений признаков от его среднего значения равна нулю, т.е.:

Данное свойство характерно и для средневзвешенных величин.

Во-вторых, если каждое индивидуальное значение признака умножить или разделить на какое-либо число, то и средняя увеличится или уменьшится во столько же раз, т.е.:

В-третьих, если к каждому значению признака прибавить (или от него отнять) какое-либо число, то средняя увеличится (или уменьшится) на такое же число, т.е.: