Состав, содержание и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее применение для оценки результатов работы предприятий (организаций,

 

               К_осс = (СОС + стр. 1530, 1540) : ОА                                (1.12)

 

где  ОА – балансовая стоимость  оборотных активов (итог II раздела баланса);

- коэффициент обеспеченности  материальных запасов собственными  средствами. Он определяется как  отношение величины собственных  оборотных средств к балансовой стоимости запасов и затрат. Его рекомендуемое значение

должно находиться в рамках 0,5 – 0,8, формула (1.13).

 

                           К_омз  =  СОС + стр. 1530, 1540 : З                                           (1.13)

 

где  З – запасы и  затраты (код стр. 1210 ф. № 1);

В приложении Г приведены расчетные формулы для определения необходимых показателей, на основании которых можно судить о финансовой устойчивости предприятия, его достижениях и недоработках [33, С. 72].

Одним из наиболее важных показателей, определяющих способность организации  своевременно и полностью выполнить  свои обязательства, вытекающие   из   торговых,  кредитных  и  иных  операций  платежного  характера,

является показатель платежеспособности [33, С. 79].

При анализе данного показателя, в первую очередь, ориентируются  на соотношение отдельных статей баланса, а именно анализируется  наличие денежных средств предприятия  и сумма его срочных платежных  обязательств. При этом в состав денежных средств допустимо включение  не только свободных остатков денег  в кассе и на расчетном и  прочих счетах в банке, но и краткосрочных  финансовых вложений, в первую очередь  высоколиквидных ценных бумаг, а  также части дебиторской задолженности, по которой имеется уверенность  в ее поступлении в ближайшее  время.

При   анализе   ликвидности   предприятия   целесообразно   рассчитать отдельные показатели, которые  дают представление не только о платежеспособности предприятия на данный момент, но и  в случае чрезвычайных ситуаций. К  таким показателям относятся, прежде всего, коэффициент текущей ликвидности, формула (1.14) [17, С. 98].

 

                                   К_тл = ОА : КО                                            (1.14)

 

где  КО – краткосрочные  обязательства (итог V раздела баланса).

Рассчитанный   коэффициент дает общую оценку ликвидности активов.  Он

показывает, сколько текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств.   Исследуя  указанное   соотношение,   экономисты – теоретики рекомендуют его оптимальное значение не ниже 2,0 [20, С. 173]. Расчет данного коэффициента позволяет оценить рациональность распределения финансовых ресурсов между основным и оборотным капиталом.

Следующий   коэффициент,   характеризующий    платежеспособность предприятия – коэффициент быстрой  ликвидности, формула (1.15).

 

          К_бл = (ДС + КФВ + ДЗ) : КО                                     (1.15)

 

где ДС – денежные средства (код стр. 1250 ф. № 1);

      КФВ – краткосрочные финансовые вложения (код стр. 1240 ф. № 1);

      ДЗ –  дебиторская   задолженность,  со сроком  погашения в течение 12 месяцев (код стр. 1230 ф. № 1).

Нормативное значение этого  показателя должно соответствовать  значению,

равному или больше 1,0 – 1,5.

Коэффициент абсолютной ликвидности  еще раз ужесточает методику анализа  платежеспособности. При его определении  в качестве исходной базы учитывается  стоимость только наиболее ликвидных  активов. При этом считается, что  показатели платежеспособности оптимальны, если отношение суммы наиболее ликвидных  активов к краткосрочным пассивам будет не ниже, чем 0,1, формула (1.16):

 

                           К_ал = (ДС + КФВ) : КО                                       (1.16)

 

Расчет  платежеспособности  проводится  на конкретную дату. Конечно, эта оценка не имеет высокой степени  достоверности, поскольку отсутствие денежных средств на счетах организации  вовсе не означает, что организация  испытывает серьезные затруднения  в погашении своих обязательств.

Поэтому общее понятие  платежеспособности дополняется таким  понятием, как «текущая платежеспособность». Она может быть определена с помощью  платежного календаря, на основании  которого определяется коэффициент  текущей оперативной платежеспособности. Платежный календарь составляется на основании данных аналитического учета, выписок банка, картотеки  срочности платежей и других документов. Такие расчеты могут быть составлены в заранее установленные периоды  и их периодичность зависит от специфики работы предприятия и  состояния его расчетной дисциплины.

Понятие   платежеспособности   очень   тесно   связано   с   другим   понятием

«кредитоспособность». Именно этот показатель означает,   что у   предприятия

имеются все предпосылки  для получения кредита и способность  своевременно возвратить заемные средства с уплатой соответствующих процентов.

В  настоящее  время  существенно  расширился  спрос  на  кредиты,  в связи с чем   возрастает   риск   кредитных   организаций,   что   предполагает  ужесточение

условий их выдачи. Поэтому  при анализе кредитоспособности изучается  не только

текущая и перспективная  платежеспособность, но и такие экономические  показатели, как обеспеченность собственными оборотными средствами, оборачиваемость  оборотных активов, темпы роста  продаж и другие. Анализируются коэффициенты ликвидности, которые характеризуют  способность организации превращать свои активы в денежные средства для  исполнения необходимых платежей по мере наступления их срока. Для такого анализа все активы  группируются в пять групп в зависимости  от степени их ликвидности, то есть скорости  превращения в денежные средства, а пассивы по срочности  погашения обязательств. В приложении Д приведена группировка активов баланса по степени их ликвидности и пассивов по срочности их погашения [22, С. 98].

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги по каждой группе активов и  пассивов. Баланс считается абсолютно  ликвидным, если выполняются условия, формула (1.17):

 

  А1 > П1      А2 >  П2       А3 > П3       А4 < П4      А5  <  П5          (1.17)

 

Невыполнение какого либо из первых трех условий свидетельствует  о том, что

ликвидность баланса в  той или иной мере отличается от абсолютной.

На   основе  информации,  содержащейся  в  бухгалтерской  отчетности, можно выполнить оценку и анализ финансовой устойчивости предприятия. При этом рассчитываются показатели концентрации собственного капитала, финансовой зависимости, соотношения  собственных и заемных средств, а также реальной стоимости имущества  и другие [22, С. 218].

При анализе результативности финансово-хозяйственной деятельности важно оценить деловую активность. При этом количественная оценка данного критерия

дается по двум направлениям:

-   степень   выполнения    плановых    заданий    по    основным    показателям

хозяйственной деятельности;

- уровень эффективности  использования ресурсов предприятия.

Для  реализации  первого  направления  анализа  целесообразно   также учитывать   сравнительную   динамику   основных   показателей.   В   частности,  их

соотношение, формула (1.18):

 

                          Т_пр  >  Т _р  >  Т_ак >  100,0 %                                    (1.18)

 

где  Т_пр,   Т_р,   Т_ак  - соответственно темп изменения прибыли, продаж, авансированного капитала.

Эта зависимость означает, что:

- экономический потенциал  предприятия возрастает;

-  по  сравнению   с  увеличением  экономического  потенциала  объем продаж

возрастает  более  высокими  темпами,  то  есть ресурсы предприятия  используются

более эффективно;

- прибыль возрастает опережающими  темпами, что свидетельствует  об относительном снижении издержек  производства и обращения.

Для реализации второго направления  могут быть рассчитаны различные  показатели, характеризующие эффективность  использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Основными  из них  являются: выработка, фондоотдача, оборачиваемость производственных запасов, продолжительность операционного  цикла, оборачиваемость авансированного  капитала и др.[33, С. 164].

При анализе оборачиваемости  оборотных средств особое внимание должно уделяться производственным запасам и дебиторской задолженности. Именно через этот показатель можно  определить, сколько финансовых ресурсов замораживается в данных активах. Чем  больше показатель оборачиваемости  данной группы активов, тем более  эффективно они используются, быстрее  оборачиваются и приносят предприятию  все больше прибыли.

Обобщенной характеристикой  продолжительности омертвления  финансовых ресурсов в текущих активах  является показатель продолжительности  операционного цикла, то есть того, сколько дней в среднем проходит с момента вложения денежных средств  в текущую производственную деятельность до момента возврата их в виде выручки  на расчетный счет. Расчет этого  показателя производится по формуле (1.19).

 

ОЦ = ОД_а + ОЗ + ОДЗ                                                (1.19)

 

где  ОД_а – оборачиваемость денежных активов;

       ОЗ – оборачиваемость запасов (дни);

       ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности (дни).

Разрыв между сроком платежа  по своим обязательствам перед поставщиками и   получением   денег  от  покупателей  является  финансовым  циклом,  в   течение

которого денежные средства отвлечены из оборота, формула (1.20) [20, С. 156].

 

ФЦ = ОД_а + ОЗ + ОДЗ – ОКЗ                                        (1.20)

 

где ОКЗ – оборачиваемость  кредиторской задолженности (дни).

Сокращение   финансового   цикла   в   динамике   является    положительной

тенденцией.

К обобщающим показателям  оценки эффективности использования  ресурсов

предприятия и динамичности его развития относятся показатели приходящихся на рубль средств, вложенных  в деятельность предприятия. Рост показателя в динамике рассматривается как  положительная тенденция.

Коэффициент устойчивости экономического роста показывает, какими темпами  может развиваться предприятие  в дальнейшем, не меняя уже сложившееся  соотношение между различными источниками  финансирования фондоотдачей, рентабельностью  производства.

 

2 Анализ и оценка результатов хозяйственной деятельности ООО «Деметра» на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

2.1 Технико-экономическая  характеристика ООО «Деметра»

 

ООО «Деметра» было основано 1 марта 1993 года в форме общества с ограниченной ответственностью, в соответствии с Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иным законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных Обществ.

Общество является юридическим  лицом, правовое положение которого определяется законодательством Российской Федерации и Уставом, согласно которому основными видами деятельности является выполнение строительно-монтажных и проектных работ по заявкам юридических и физических лиц, изготовление металлоконструкций, а также другие виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Работа организована в  две смены.

Списочный состав  ООО «Деметра» насчитывает 48 работников, из которых специалистов – 12 человек (25 % от общей численности), рабочих – 36 человек (75 %). Средняя зарплата работников предприятия в 2011 году составила 10700 рублей.

Основные показатели экономической  деятельности предприятия приведены  в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Основные технико – экономические показатели деятельности ООО «Деметра» за 2010 -2011гг.

Показатели	2010 г., тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка от продаж, тыс. руб.	31520	33016	+ 1496	104,75
Себестоимость, тыс. руб.	25958	26984	+ 1026	103,95
Валовая прибыль, тыс. руб.	5562	6032	+ 470	108,45
Управленческие и коммерческие расходы, тыс. руб.	3288	3446	+ 158	104,81
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2274	2586	+ 312	113,72
Чистая прибыль, тыс. руб.	1716	1967	+ 251	114,63