Модель анализа финансового результата

На третьей стадии анализа рассматриваются инвестиционные и прочие внереализационные доходы и расходы предприятия, их состав и динамика изменения.

На четвертой стадии анализа рассматривается использование  прибыли на предприятии. В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия.

На пятой стадии анализа  оценивается достигнутый уровень  формирования прибыли на предприятии в динамике. Методологическим аппаратом такой оценки является анализ коэффициентов, характеризующих рентабельность всех видов деятельности предприятия, связанных с формированием прибыли.

В результате изучения существующих методик анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности фирмы сформирован альтернативный алгоритм анализа, состоящий из следующих блоков:

 

 

 

Блок 1. Структура и  динамика прибыли фирмы:

Таблица 1

Структура прибыли фирмы

Показатель	2007 год		2008 год		2009 год		2010 год		2011 год
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
Прибыль от реализации
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Общая сумма прибыли
Проценты к уплате
Налоги из прибыли и прочие обязательные отчисления
Прибыль от обычной деятельности
Чрезвычайные доходы и расходы
Чистая прибыль

 

Таблица 2

Динамика прибыли фирмы

Показатель	2008 год		2009 год		2010 год		2011 год		За весь период
	+/- тыс. руб	Темп роста %	+/- тыс. руб	Темп роста %	+/- тыс. руб	Темп роста %	+/- тыс. руб	Темп роста %	+/- тыс. руб	Темп роста %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Прибыль от реализации
Прочие операционные доходы
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Прочие операционные расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Общая сумма прибыли
Проценты к уплате
Налоги из прибыли и прочие обязательные отчисления
Прибыль от обычной деятельности
Чрезвычайные доходы и расходы
Чистая прибыль

 
             Блок 2. Анализ прибыли от продаж фирмы:

ПБ = ПР + ПП + ВР; ∆ПР = Рi – Ро; Врi = Кi х Цо

∆ПР1 = Вi – Врi; ∆ПР2 = Сi – Срi; ∆ПР3 = ПР i – ПРрi;

∆ПР4 = Рпi – (Ро х Врi / Вi)

Таблица 3

Показатели финансовых результатов от обычных видов деятельности

Показатели	Годы					Изменение
	2007	2008	2009	2010	2011	+,-	%
Выручка от продаж, тыс. руб. %
Себестоимость реализованных товаров, тыс. руб. %
Валовая прибыль, тыс. руб. %
Коммерческие расходы, тыс. руб. %
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. %

 

 

Таблица 4

Расчет факторов изменения  прибыли от продаж фирмы

Показатели	Факторы				Прибыль от продаж, тыс. руб.
	Объем продаж,  тонн	Цена  за тонну, тыс. руб.	Себестои мость тыс. руб.	Затраты, тыс. руб.
2006 год
2010 год
Изменение прибыли, всего в том числе за счет:
Изменения объема продаж
Изменения цены
Изменение себестоимости
Изменение затрат

 

Блок 3. Оценка финансовых результатов от обычной деятельности фирмы:

 

МД = Ипост + ПР ; (ТБ = ПЗ / Дпз); (ПБ = ВР – ТБ)

(КБ = ПБ / ТБ); Рп = Прп / В

Таблица 5

Маржинальный анализ обычной деятельности фирмы

Показатели	Годы
	2007	2008	2009	2010	2011
Выручка от реализации, тыс. руб.
Постоянные затраты,  тыс. руб.
Переменные затраты на весь выпуск продукции, тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции тыс.руб.
Маржинальный доход, тыс. руб.
Доля маржинального дохода в  выручке от реализации, ед.
Безубыточный объем продаж, тыс. руб.
Предел безопасности, тыс. руб.
Коэффициент безопасности операционной деятельности, %

 

 

 

 

 

2. ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «НЕГОЦИАНТ»

 

2.1. Расчет показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности фирмы

 

Анализ и оценка финансовых результатов хозяйственной деятельности фирмы проводится на примере коммерческого предприятия «Общество с ограниченной ответственностью «Негоциант» (в дальнейшем ООО «Негоциант»).

ООО «Негоциант» было создано 1 июня 2004 года в г.Шадринске  на основании учредительного договора от 12 мая 2004 г.

Организационно-правовая форма предприятия - частная.

 Величина уставного  фонда предприятия на 1 января 2011 составляет 14000 руб. 

Учредителем является 1 человек, осуществляющий руководство всем предприятием.

Предметом деятельности общества являются розничная торговля продовольственными товарами.

В состав ООО «Негоциант»  входят три небольших продуктовых  магазина, расположенных в г.Шадринске. На балансе предприятия находятся  одноэтажные здания магазинов, торговое оборудование и транспортные средства.

Общая численность работников предприятия составляет 21 человек.

Для анализа финансовых результатов фирмы в настоящем  исследовании использованы следующие  формы бухгалтерской отчетности за 2007-2011 годы: «Бухгалтерский баланс»; Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; сметы затрат; Другие финансовые и экономические отчеты предприятия за указанный период.

В соответствии с предложенным алгоритмом оценку финансовых результатов  фирмы начнем с расчета структуры  и динамики прибыли в таблицах 2.1.1 и 2.1.2.

Таблица 2.1.1

Структура прибыли ООО «Негоциант»

Показатель	2007 год		2008 год		2009 год		2010 год		2011 год
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Прибыль от продаж	1908	100	1717	100	1526	100	859	100	771	100
Сальдо прочих операционных доходов и расходов	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Сальдо внереализационных доходов и расходов	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Общая сумма прибыли	1908	100	1717	100	1526	100	859	100	771	100
Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Налоги из прибыли	453	24	407	24	362	24	203	20	154	20
Прибыль от обычной деятельности	1455	76	1310	76	1164	76	656	80	617	80
Чрезвычайные доходы и расходы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Чистая прибыль	1455	76	1310	76	1164	76	656	80	617	80