Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Июня 2014 в 00:59, дипломная работа
Цель выпускной квалификационной работы заключается в формировании бюджетов структурных подразделений организации для планирования и контроля затрат и в конечном итоге повышения эффективности деятельности организации.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
1) изучить теоретические основы учёта затрат и бюджетирования в системе управленческого учета;
2) провести анализ организационной структуры управления ЗАО «Аптекарь»;
3) проанализировать доходы, расходы, и финансовые показатели деятельности ЗАО «Аптекарь»;
4) формирование центров ответственности в ЗАО «Аптекарь»;
5) разработка бюджетов в ЗАО «Аптекарь».
СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ 2
ВВЕДЕНИЕ 4
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ЗАТРАТ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ 7
1.1 Затраты: сущность, учет и классификация 7
1.2 Бюджетирование в системе управленческого учёта: функции, типы, особенности бюджетов 25
1.3 Организация бюджетирования на принципах управленческого учета 50
РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЫ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «АПТЕКАРЬ» 62
2.1 Анализ организационной структуры управления ЗАО «Аптекарь» 62
2.2 Анализ доходов, расходов и финансовых показателей деятельности ЗАО «Аптекарь» 73
РАЗДЕЛ 3. ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТОВ ЦЕНТРОВ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И КЛАССИФИЦИРОВАНИЕ ЗАТРАТ В ЗАО «АПТЕКАРЬ» 83
3.1 Формирование центров ответственности в ЗАО «Аптекарь» 83
3.2 Разработка бюджетов в ЗАО «Аптекарь»…………………………………….89
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 95
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ 97
ПРИЛОЖЕНИЯ
Управленческие решения принимаются руководством на основании разобщенной и часто противоречивой информации и, как правило, основываются на субъективном мнении руководителей, а не на результатах управленческого анализа. Эти и другие факторы повлияли на ухудшение финансовых показателей предприятия.
По экономической деятельности предприятия можно судить о том, нужную ли для общества работу выполняет предприятие, эффективно и экономно ли его производство. Об эффективности производства можно узнать, проанализировав основные показатели деятельности предприятия. К ним относятся стоимость основных фондов и стоимость оборотных средств (Таблица 2.4) и основные экономические показатели деятельности ЗАО «Аптекарь» (Таблица 2.6).
Таблица 2.4
Баланс ЗАО «Аптекарь» за IV квартал 2013 года, руб.
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
Основные средства |
1 710 000 |
Уставный капитал |
2 113 000 |
Готовая продукция |
64 000 |
Кредиторская задолженность |
150 000 |
Запасы материалов |
109 000 |
Расчеты с бюджетом |
50 000 |
Дебиторы |
400 000 | ||
Касса, расчетный счет |
30 000 | ||
Итого |
2 313 000 |
Итого |
2 313 000 |
В Таблице 2.5 приведены функциональные бюджеты ЗАО «Аптекарь» на декабрь 2013 года, с помощью которых и осуществляется процесс контроля деятельности предприятия.
Таблице 2.5
Функциональные бюджеты ЗАО «Аптекарь» за 2013 г.
Бюджет продаж | |
План реализации (партии) |
61,4 |
Нормативная цена партии |
95 200 |
Выручка |
5 851 000 |
Бюджет закупок | |
План реализации |
61,4 |
Запас на начало |
20 |
Запас на конец |
25 |
Величина закупок |
41,4 |
продолжение таблицы 2.5
|
Бюджет себестоимости продаж | |
Запас на начало периода |
20 |
Запас в денежном выражении на начло периода |
1 904 000 |
Величина закупок |
41,4 |
Прямые затраты на приобретение |
97300 |
Затраты на маркетинг, коммерческие и операционные расходы |
3 105 200 |
Себестоимость проданных товаров |
1 171 000 |
|
Бюджет коммерческих расходов в разрезе офиса ЗАО «Аптекарь» | |
Оплата труда сотрудникам коммерческой сферы |
337400 |
Отчисления с оплаты труда |
106839 |
Вознаграждение за профессиональные услуги |
126800 |
Расходы на рекламу |
22500 |
Оплата услуг транспортных организаций |
470000 |
Прочее |
2000 |
продолжение таблицы 2.5
Бюджет административных расходов | |
Общие корпоративные расходы |
77000 |
Расходы на служебные командировки и содержание аппарата управления предприятием и другого общехозяйственного персонала |
185600 |
Расходы на содержание ОС, и других материальных необоротных активов общехозяйственного использования |
152700 |
Вознаграждение за профессиональные услуги |
60000 |
Расходы на связь |
107000 |
Амортизация НМА общехозяйственного использования |
55000 |
Налоги, сборы и другие обязательные платежи, предусмотренные законодательством |
463161 |
Плата за расчетно – кассовое обслуживание и другие услуги банков |
40000 |
Отчет о прибылях и убытках | |
Себестоимость реализованных товаров |
1 171 |
Валовая прибыль |
4 680 |
Коммерческие расходы |
2 206 |
Административные расходы | |
Прибыль от продаж |
2 476 |
Как видно из таблицы 2.5, контроль деятельности можно отследить только по всей организации в целом, невозможно выявить четкие причины понижения прибыли или повышения затрат, в таблице 2.6 показана смета по функциональным бюджетам. Для улучшения эффективности данных показателей предполагается разрабатывать отдельные бюджеты для отделов.
Таблица 2.6
Основные экономические показатели деятельности ЗАО «Аптекарь»
Показатель |
2012 г. |
2013 г. |
2013 г. к 2012г. | |
(+, -) |
% | |||
Выручка от реализации продукции, млн. руб. |
6 321 |
5 851 |
-0,5 |
-7,4 |
Себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг), млн. руб. |
1 151 |
1 171 |
0,02 |
1,7 |
Валовая прибыль, млн. руб. |
5 170 |
4 680 |
-0,5 |
-9,4 |
Коммерческие и административные расходы, млн. руб. |
1 154 |
2 206 |
1 052 |
91,1 |
Прибыль от продаж, млн. руб. |
4 016 |
2 476 |
-1 540 |
-38,3 |
Прочие доходы, тыс.руб. |
100 |
80 |
-0,02 |
-20 |
Прочие расходы, тыс.руб. |
50 |
75 |
0,025 |
50 |
Прибыль до налогообложения, млн. руб. |
4 066 |
2 481 |
-1 585 |
-38,9 |
Чистая прибыль, млн. руб. |
4 277 |
3 851 |
-40,42 |
-9,9 |
Среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб. |
1 740 |
1 820 |
0,08 |
4,5 |
продолжение таблицы 2.6
Показатель |
2012 г. |
2013 г. |
2013 г. к 2012г. | |
(+, -) |
% | |||
Фондоотдача, руб./руб. |
1,8 |
1,6 |
-0,2 |
-11,1 |
Фондовооруженность, тыс.руб./чел. |
33 372 |
33 800 |
1 013 |
1,2 |
Среднесписочная численность, чел. |
51 |
50 |
-1 |
-1,9 |
Производительность труда, тыс.руб./чел. |
728,6 |
662,2 |
-66,4 |
-9,1 |
Рентабельность продаж, %. |
67,6 |
65,8 |
-1,8 |
-2,6 |
Рентабельность издержек, %. |
3,6 |
2 |
-1,6 |
-44,4 |
На основе анализа основных показателей деятельности ЗАО «Аптекарь» в динамике за 2012-2013 гг. следует, что предприятие работает нестабильно.
Выручка от реализации продукции в 2013 г. составила примерно 5,8 млн. руб., что ниже, чем за 2012г. на 4,7 млн. руб., снижение составило 7,4 %.
Себестоимость продукции в 2013 г. увеличилась на 20 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. и темп роста составил 1,7 %.
Валовая прибыль в 2013 г. понизилась на 9,4 % по сравнению с 2012 г.
Коммерческие и административные расходы в отличие от 2012 г. (1,154 млн. руб.) возросли примерно на 1 млн. руб.
Прибыль в 2012 г. Составила примерно 4 млн. руб., а в 2013 г. 2,5 млн. руб., что на 1,5 тыс. руб. больше, чем в 2012 г.
За 2013 г. из штата сотрудников в количестве 51 человека уволился провизор-аналитик, что дополнительные расходы, связанные со срочным наймом нового сотрудника для организации.
По таблице можно так же сказать, что по данному отчету, невозможно сделать вывод о прибыльности или убыточности какого либо направления в деталях, нельзя четко установить место возникновение незапланированных затрат и их причину. Так же стоит отметить, что коммерческие и административные расходы в 2013 г. возросли на 91, 1 % по сравнению с 2012 г., данный аспект мы рассмотрим более подробно в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Смета затрат ЗАО «Аптекарь»
Показатель |
Сумма |
Расходы по оплате труда |
705 |
Начисления на фонд оплаты труда |
270 |
НДС, не подлежащий зачёту перед бюджетом |
300 |
Арендная плата |
128 |
Коммунальные платежи (отопление, электроснабжение, горячая вода, водопровод и канализация, радиоточка) |
85 |
Обслуживание электронных каналов |
155 |
Услуги по растаможиванию и экспертизе товаров, получение разрешений на импорт медикаментов |
71 |
Обслуживание(включая стоимость ГСМ),страхование и ремонт транспортных средств, получение транспортных средств, получение транспортных лицензий |
55 |
Оплата лицензий |
6 |
Расходные материалы |
10 |
Обслуживание техники |
10 |
Обслуживание телефонной сети и сигнализации |
6 |
продолжение таблицы 2.7
Обслуживание телефонной, сотовой связи |
20 |
Почтово-телеграфные расходы |
2 |
Представительские расходы |
35 |
Обслуживание вывесок и вентиляции |
8,8 |
Транспортные расходы по доставке и возврату тары |
15 |
Рекламные и разъездные расходы |
20 |
Командировочные расходы |
23 |
Банковские издержки, расходы по инкассации |
40 |
Расходы на молоко |
5 |
Расходы на подписную и периодическую литературу |
7 |
Оплата справочно-информационных услуг и юридических консультаций |
5 |
Расходы по страхованию |
25 |
Расходы по страхованию прочего имущества |
12 |
Амортизация основных средств и нематериальных активов |
55 |
Оплата услуг прачечной |
10 |
Оплата сторонних услуг |
13 |
Чистка ковровых покрытий, стеклоочистительные работы |
7 |
Медосмотр сотрудников |
10 |
Прочие издержки |
19 |
Итого |
2 206 000 |
Информация о работе Бюджетирование и контроль затрат в системе управленческого учёта