Анализ затрат на производство (на примере ООО «Якутское автотранспортное предприятие»)

- Здание комплексно-механизированного участка для техремонта и техобслуживания большегрузных автомобилей, здание мойки.

- Открытая стоянка для подвижного состава предприятия, автомобилей обслуживающих руководителей и отдел снабжения, а также для автомобилей сторонних организаций.

- Склады для хранения запасных частей, узлов и агрегатов, автомобильных шин, горюче-смазочных материалов.

- Мастерские включают в себя: шиномонтажный цех по ремонту автомобильных шин и монтажу колес, аккумуляторный цех по зарядке и ремонту аккумуляторов, электрический цех по ремонту электропроводки на автомобилях, систем осветительных приборов и стартеров, медницкий цех ремонтирует радиаторы, кузнечный цех, цех сварочных работ, цех ремонта двигателей, цех расточки и клепки тормозных колодок, столярный цех, цех регулировки топливной аппаратуры, цех ремонта прицепов и полуприцепов.

- Здание котельной на 7 котлов для отопления в холодное время года собственных зданий и сооружений, а также близлежащих предприятий таких как гараж областной администрации, городское ГАИ, здание инкассации.

Главным бухгалтером ООО«Якутское АТП» (Кравченко Н.И.) в соответствии с положением по бухгалтерскому анализу «Анализная политика» (утверждено приказом Минфина России от 20.07.04 №100) на предприятии разработана и оформлена в виде положения анализная политика организации на 2006 год. В ней отражены основные методические и организационно-технические особенности ведения анализа на предприятии. Положение об анализной политике утверждено директором предприятия (Рубаном Д.В.). Остановимся на наиболее значимых моментах: на предприятии применяется табличная машиноориентированная форма ведения бухгалтерского анализа; рабочий план счетов разработан на основе единого Плана счетов; инвентаризация товаров на складе производится ежегодно; списание остатков продукции со склада производится методом ФИФО.

Как уже было отмечено, на предприятии для ведения бухгалтерского анализа применяется программа «1С-Бухгалтерия» версия 7.7. Программа предназначена для ведения бухгалтерского анализа, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. С точки зрения главного бухгалтера, данная программа была выбрана потому, что она чрезвычайно удобна, проста в освоении и универсальна. Краткая характеристика принципов работы программы. Операции в виде проводок заносятся в журнал. Программа автоматически разносит эти проводки по соответствующим субсчетам, подсчитывая итоги по каждому счету и субсчету в целом и в разрезе аналитического анализа. Предусмотрены многочисленные формы стандартных отчетов. Программа наряду с проводками позволяет вносить в журнал операций данные первичных документов. Описав один раз форму документа и правила формирования его реквизитов, при вводе данных можно автоматически рассчитать и напечатать на принтере необходимое количество экземпляров документа. Проводки же при этом формируются по каждой строке документа автоматически. Это полностью исключает возможность ввода проводок без первичного документа и ошибки ручного ввода. Все это позволяет главному бухгалтеру немедленно просмотреть не только итоговые данные, но и обратиться непосредственно к каждому первичному документу. А наличие в журнале операций автоматически сформированных на основе данных первичных документов аналитических проводок по всем основным операциям позволяет отслеживать всю действительную картину хозяйственного и финансового состояния на каждый момент времени. Программой также предусмотрена возможность формирования различных отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статотчетности.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в наличном и безналичном виде с отражении  их в ж/о №6. Основными контрагентами предприятия являются: ООО «Надежда», ЗАО «Металлторг», ООО «Якутдорстрой», ООО«Нижнеленское» - покупатели услуг, материалов и деталей;. Расчеты с данными организациями подтверждаются договорами, товарно-транспортными накладными, счетами, счетами-фактурами. На конец отчетного периода имеются акты сверок по расчетам за предоставленные услуги.

2.2 Оценка финансового  состояния ООО «Якутское АТП»

Оценку финансового  состояния следует начать со структурного анализа разделов баланса, который  предполагает анализ наличия, состава  и динамики источников формирования капитала предприятия и анализ размещения капитала. Анализ ликвидности баланса тесно связан с анализом платежеспособности. Для оценки платежеспособности или текущей финансовой устойчивости необходимо провести агрегирование статей актива по степени их ликвидности, а статей пассива по степени срочности обязательств.

Исходные данные для  анализа структуры пассива баланса ООО «Якутское АТП» и результаты анализа представлены в таблице 4 приложений.

Прогрессирующий рост краткосрочных  обязательств и, в частности кредиторской задолженности за 2008 год, является тревожный фактором, свидетельствующим об ухудшении финансовой устойчивости и самостоятельности предприятия в перспективе. Кроме того, при определенных условиях такие статьи пассива баланса как доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей и резервы по сомнительным долгам, являются, по существу, источниками собственных средств. Источниками собственных средств предприятия являются: уставный капитал с анализом добавочного капитала как следствия переоценки основных фондов, резервный капитал и резервные фонды, фонды накопления, целевые финансирования и поступления, а также нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет. Увеличение доли собственных средств за счет любого из перечисленных источников для усиления финансовой устойчивости ООО «Якутское АТП» не может произойти т.к. у предприятия за последние восемь лет итоговый результат работы - убыток.

Анализируя структуру  краткосрочной кредиторской задолженности ООО «Якутское АТП» (см. табл. 4) можно сделать следующие выводы:

- краткосрочные кредиты  банков и различные займы за период 2006 - 2008 гг. увеличились в 6,4 раза, что свидетельствует о нехватке собственных средств;

- задолженность перед поставщиками  и подрядчиками возросла в  1,5 раза.

- задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами выросла в 1,5 раза, что увеличивает риск обращения УФМНС с вопросом о степени платёжеспособности ООО «Якутское АТП» с просьбой о рассмотрении данного предприятия на Межведомственном совещании с целью вынесения решения вопроса о целесообразности обращения в арбитражный суд с заявлением о возбуждении дела о несостоятельности (банкротстве);

- задолженность по  оплате труда также увеличилась в 1,5 раза.

Всё выше описанное свидетельствует  о низкой платёжеспособности ООО «Якутское АТП».

Далее рассмотрим итоги финансовой работы за 2006 г. по ООО«Якутское АТП».Основными видами деятельности в 2006 году являлись: организация и осуществление перевозок грузов автомобильным транспортом, транспортно-экспедиционное обслуживание юридических и физических лиц; снабжение теплоэнергией сторонних организаций; ремонт автотранспорта; аренда свободных помещений.

Предприятие имеет основных средств на общую сумму 20666 тыс. руб., с износом на сумму 17438 тыс. руб., в том числе: транспортных средств на 10361тыс. руб. В 2006году были списаны сильно изношенные транспортные средства на 77,0 тыс. руб. В 2006году в 1,24 произошло увеличение оплаты автоуслуг по странам СНГ по сравнению с 2005 годом, доходы от ремонта сторонних автомашин увеличились в 2,2 раза. Прибыль от основной деятельности по предприятию, определяющему выручку по «моменту оплаты» составила 766,0 тыс. руб. в том числе (см. табл. 5-6 приложений): за автоуслуги по СНГ - 758,3 тыс.руб.за ремонт автотранспорта - 2,1 тыс.руб. за отопление - 5,6 тыс.руб

Многие предприятия  в 2006г расплачивались не денежными средствами, т.е. делали взаимозачеты, хотя ежедневно предприятию приходится изыскивать возможности для выдачи водителям наличных денежных средств на приобретение ГСМ, запасные части, командировочные расходы. Взаимозачеты: ООО СКФ «Комфорт»-210 тыс. руб.; ООО «Надежда»-706 тыс. руб.; ЗАО «Нижнеленское»-510 тыс. руб.; ООО «Металлторг»-882 тыс. руб.; ООО «Якутдорстрой»-608 тыс. руб.; ООО «Спарта»-182 тыс. руб. Внерелизационные расходы составили 1017 тыс. руб., в том числе: Налог на имущество - 80 тыс. руб.; Целевой сбор на милицию - 3 тыс. руб.; Списание дебиторской задолженности срок давности которой истек - 220 тыс. руб.; Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году - 703 тыс. руб.; Возврат кредиторской задолженности - 8 тыс. руб.

Валовая прибыль от основной деятельности при анализной политике «по отгрузке» составила 476,4 тыс. руб., но с анализом оплаты налогов, пеней по налогам, уплаченным в 2006 году образовался убыток 432,0 тыс. руб. Затраты на производство в 2006 году составили 13052,0 тыс. руб. из них 53% составляют материальные затраты – 6976,0 тыс. руб., из которых на ГСМ израсходовано 4158,0 тыс. руб. Затраты на оплату труда составили 24% от всех затрат, что составляет 3151 тыс. руб., накладные расходы составили 2241 тыс. руб. из которых 784 тыс. руб. было заплачено за газ, воду, электроэнергию и другие производственные нужды, амортизация основных фондов составила 96 тыс. руб.

В связи с убыточностью производственной деятельности переоценка основных фондов в 2006 году не производилась. Вынужденная мера предприятия – продажа подержанных полностью амортизированных автомобилей. От этого вида деятельности получили прибыль в сумме 67 тыс. рублей. Был создан фонд потребления на сумму 96 тыс.руб. который использовался для оказания материальной помощи работникам в связи с длительной болезнью, смертью близких родственников, выплаты к профессиональному празднику «Дню работников автомобильного транспорта» и другие цели. Наиболее неплатежеспособные дебиторы: ООО «Надежда»; ООО«ЯкутСтрой»; ООО«Якутская пивоварня»; ООО «Лика».

Организация планирует расширить свою деятельность на российском рынке, для этого уплачен вступительный взнос и ежегодные взносы действительного члена. На балансе общества числится военизированная колонна в составе 78 автомашин. На основании федерального Закона РФ «О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации» № 31-ФЗ от 25.02.1997 г. сводный отряд ООО«Якутского АТП» включен в списки предприятий и организаций выполняющих работы по мобилизационной подготовке. Решением №1 от 14.01.2007  г Инспекция МНС РФ по Республике Саха (Якутия) межрайонного уровня разрешено ООО «Якутскому АТП» реструктуризацию кредиторской задолженности перед федеральным бюджетом по состоянию на 01.12.2005 года в сумме 1541,6 тыс.рублей, в том числе по налогам – 913,3 тыс.руб. сроком на 6 лет, по штрафам и пени - 628,3 тыс.руб. сроком на 4 года. По состоянию на 01.01.2006 года оплачено по графику реструктуризации: НДС - 254,5 тыс.руб.; Аренда земли - 11,8 тыс.руб.; Проценты - 72,8 тыс.руб. В связи с оплатой долгов по состоянию на 01.01.2006 г в Пенсионный фонд и уплатой текущих платежей в течение года предприятию списано пени на сумму 251,1 тыс.рублей.

Далее рассмотрим итоги  финансовой работы за 2007 г по ООО«Якутское АТП».Основными видами деятельности в 2007 году являлись те же виды, что и в 2006 г. Предприятие имеет основных средств на общую сумму 19950 тыс.руб., с износом на сумму 16947 тыс.руб., в том числе: транспортных средств на 9289тыс. руб. В 2007году были списаны сильно изношенные транспортные средства на 741,0 тыс.руб. В 2007 году предприятие перешло с анализной политики «по оплате» на анализную политику «по отгрузке». Основные экономические показатели деятельности предприятия представлены в табл. 7 приложений.

В 2007 году предприятие сотрудничало с 42 клиентами на постоянной договорной основе по оказанию автоуслуг (см. табл. 8 приложений). Оплата за оказанные автоуслуги значительно улучшилась по основным клиентам. В 2007 году уменьшились неденежные формы оплаты на 2260549 рублей (14%) см. табл. 9 приложений. Валовая (прибыль) убыток от основной деятельности при анализной  политике по «отгрузке» составила – 424 тыс. руб., но с анализом оплаты налогов, пеней по налогам, % по ссуде, уплаченным в 2007 году образовался убыток – 597тыс. руб. Затраты на производство в 2007 году составили – 14842,0 тыс.руб. из них 45% составляют материальные затраты - 6685 тыс.руб. из которых на ГСМ израсходовано - 4145 тыс.руб. Затраты на оплату труда составили 18,1% от всех затрат - 2683 тыс.руб., накладные расходы составили – 3960,0 тыс.руб., из которых – 793,0 тыс.руб. было заплачено за газ, воду, электроэнергию и др. производственные нужды, амортизация основных фондов составила 158,0 тыс.руб.

В 2007 году затраты на производство возросли на 14 % (см табл. 7-9), в том числе по статье: «Материалы - приобретение горюче-смазочных материалов» - наиболее важной статьи для автомобильного вида услуг на 14 %. В течение года неоднократно повышались цены (в сторону увеличения) на дизельное топливо. Качество приобретаемых автошин желает лучшего, а отсюда рост затрат на приобретение автошин на 7%. При большом спаде производства в 2000 году на рынке сбыта – грузоперезозки, расценки на оказание автоуслуг резко не повышались предприятием. В 2007 году вынуждены были поднять оплату труда слесарей- ремонтников, чтобы приостановить утечку кадров в «частный» бизнес. Командировочные расходы по Приказу Минфина от 06.07 2001г. были увеличены с 01.01.2006г. № 49н в 1,8 раза. Расчет себестоимости произведенных услуг представлен в табл. 10, а расчет и анализ чистых активов предприятия – в табл. 11 (см. приложения). В связи с убыточностью производственной деятельности переоценка основных фондов в 2007 году не производилась.

Вынужденная мера предприятия  – продажа подержанных, полностью  амортизированных автомобилей. От этого  вида деятельности получили прибыль  в сумме 675 тыс. рублей. Решением № 1 от 14.01.2005г. Инспекция МНС РФ по Республике Саха (Я) межрайонного уровня разрешило ООО«Якутское АТП» реструктуризацию кредиторской задолженности перед федеральным бюджетом в сумме 1541,6 тыс. рублей, в т.ч. по налогам – 913,3 тыс. руб. на 6 лет, штрафам и пени – 628,3 тыс. руб. на 4 года по состоянию на 01.12.07 г.

В течение года неоднократно повышалась заработная плата ремонтным  рабочим, водителям увеличивались  отчисления с 1 рубля привезенных  доходов, пересматривалось штатное  расписание ИТР, что привело к увеличению отчислений во внебюджетные фонды (ЕСН) в 1,33 раза по сравнению с 2006 годом. Арендная плата за землю увеличилась в 2 раза, что привело к увеличению налогов относимых на себестоимость в 1,44 раза. C вводом в действие ч.2 НК гл.27 «Налог с продаж» существенно изменился (в 2,41 раза уменьшился) НСП на предприятии. НСП облагаются операции по реализации товаров (услуг) за наличный расчет только физическим лицам, что упростило расчеты между юридическими лицами.

Далее рассмотрим итоги  работы ООО«Якутское АТП» за 2008год. Основными видами деятельности акционерного общества не изменились. Уставной капитал общества составляет 379 тыс. руб

Предприятие имеет основных средств на общую 19473 тыс.руб. с износом на сумму 15932 тыс.руб. в том числе: транспортных средств на 8621 тыс. руб. В 2008 году были списаны сильно изношенные транспортные средства на 1242 тыс. руб. В 2008 году предприятие перешло с учётной политики «по оплате» на учётную политику «по отгрузке». Основные показатели деятельности представлены в табл. 12 приложений. В 2008 году предприятие сотрудничало с 45 клиентами на постоянной договорной основе по оказанию автоуслуг (см. табл. 13 приложений). Оплата за оказанные автоуслуги значительно улучшилась по основным клиентам (табл. 14 приложений).