Анализ финансовых результатов

2. Изыскать возможности снижения прочих расходов за счёт:

• Контроля за своевременной оплатой хозяйственных договоров с целью недопущения штрафов и неустоек
• Контроль за деятельностью бухгалтерского отдела и повышение квалификации его работников
• Следить за своевременностью погашения дебиторской задолженности, истребовать дебиторскую задолженность в суде до истечения срока исковой давности

Анализ  валовой прибыли от продажи

Положительный финансовый результат  организации сферы торговли во многом определяется суммой валовой прибыли  от продажи товаров, которая представляет собой сумму реализованной торговой надбавки. Валовая прибыль характеризуется  двумя показателями: суммой, отражаемой в форме 2 и уровнем в % к выручке  от продаж

 

 

Характеризует величину реализованной  торговой наценки, получаемой со 100 рублей проданных товаров. 

Целью управления валовой прибылью является установление размера торговых надбавок в соответствие с уровнем конкурентных цен, не сдерживающих ускорение оборачиваемости товаров  и в то же время, обеспечивающих покрытие расходов от основной деятельности.

Целью анализа  валовой прибыли является оценка достаточности её размера для  покрытия расходов на продажу и выявление  резервов роста валовой прибыли.

В ходе анализа  решаются следующие задачи:

1. Проведение общего анализа ВП, позволяющего выявить и оценить тенденцию изменения за анализируемый период.
2. Проведение факторного анализа, позволяющего количественно измерить влияние факторов на ВП и выявить внутренние резервы её роста
3. Экономически обоснованная оценка изменения валовой прибыли и разработка рекомендаций, направленных на вовлечение в оборот выявленных резервов

Реализация  первой задачи осуществлена в таблице 1строках 1,2,3. Для расчёта влияния факторов на валовую прибыль определяется влияние факторов как первого, так и второго порядка на основе модели следующего вида.

 

1. = +7437,59
2. = 3140,8

Изменение ВП за счёт факторов второго порядка, к  которым относятся товарооборачиваемость, нагрузка на 1 кв м торговой площади, структура товарооборота может  определяться:

1. Влияние товарообрачиваемости (нагрузки на 1 кв м) методом абсолютных разниц по формуле

 

 

 

2. Влияние структуры товарооборота  находится методом разниц с использованием процентных чисел, где сначала находится влияние на Увп, а потом на сумму ВП.

 

Анализ  расходов на продажу товаров

1. Значение, задачи и источники анализа  расходов на продажу
2. Общий анализ расходов на продажу
3. Факторный анализ расходов на продажу
4. Анализ отдельных элементов (статей) расходов на продажу
5. Анализ взаимосвязи выручки, расходов на продажу и прибыли от продаж

Значение, задачи и источники  анализа расходов на продажу

Расходы на продажу товаров представляют собой  выраженные в денежной форме затраты  по доведению товаров от производителя до потребителя. Расходы на продажу товаров измеряются в абсолютной величине и по уровню в % к выручке

 

Значение  анализа расходов на продажу заключается  в формировании экономически обоснованной оценки их изменения и соблюдения сметы, а также в выявлении  резервов соотносительного сокращения расходов на продажу товаров.

В ходе анализа  решаются следующие задачи:

1. Общий анализ расходов на продажу, в ходе которого выявляется их динамика в целом и в разрезе основных элементов (статей)
2. Факторный анализ, в ходе которого оценивается влияние объективных и субъективных факторов на изменение расходов на продажу
3. Анализ отдельных элементов (статей) предполагающий углубленное изучение наиболее значимых из них.
4. Маржинальный анализ или анализ безубыточности
5. Выявление резервов относительного сокращения расходов на продажу и разработка рекомендаций

 

В качестве источников анализа расходов на продажу выступают:

1. Данные сметы или финансового плана
2. Показатели бухгалтерской отчётности (форма 2, форма 5)
3. Показатели статистической отчётности (5-З – сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг), п-4 – сведения о численности, заработной плате и движении работников)
4. Данные бухгалтерского учёта по счетам (44 – расходы на продажу, 70, 69, 02)
5. Первичные документы, подтверждающие осуществление расходов (накладные, счёт-фактуры, ведомость по начислению заработной платы и т.п.)

Анализ  расходов на продажу товаров

В ходе общего анализа расходов на продажу  решается ряд задач:

1. Изучение и оценка динамики расходов на продажу
2. Изучение и оценка структуры расходов на продажу в разрезе различных классификационных признаков
3. Определение суммы относительной экономии (перерасхода) по расходам на продажу
4. Выявление резервов относительной экономии ресурсов и разработка рекомендаций

При проведении общего анализа используются приёмы сравнения, ОВ динамики, ОВ структуры, ОВ интенсивности.

Результаты  общего анализа систематизируются  в таблице следующего вида:

Таблица 4 – анализ динамики состава и  структуры расходов на продажу в  разрезе элементов затрат по ООО  «Мега» за 2008-2009 г.

показатели	2008			2009			отклонение			Темп роста
	сумма	уровень	Уд вес	сумма	уровень	Уд вес	сумма	уровень	Уд вес
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Материальные затраты	1654	1,21	7,06	3458	2,03	10,88	1804	0,82	3,81	209,07
Затраты на оплату труда	14766	10,79	63,06	18570	10,88	58,41	3804	0,09	-4,64	125,76
Отчисления на соц. нужды	2680	1,96	11,45	3422	2,00	10,76	742	0,05	-0,68	127,69
амортизация	970	0,71	4,14	790	0,46	2,49	-180	-0,25	-1,66	81,44
Прочие затраты	3346	2,44	14,29	5550	3,25	17,46	2204	0,81	3,17	165,87
Расходы на продажу всего	23416	17,11	100	31790	18,62	100	8374	1,51	-	135,76
Справочно: выручка от продаж	136858	-	-	170696	-	100			100	124,72

 

Вывод:

На  основе проведённого анализа можно  сделать вывод о том, что расходы  на продажу выросли более значительно, чем выручка (темп роста расходов > темпа роста выручки). Данная динамика оценивается отрицательно, т.к. уровень расходов в целом вырос на 1,51%.  Данная динамика связана с увеличением всех элементов затрат, кроме амортизации. При этом наибольший рост наблюдается по материальным затратам (0,82%) и затратам на оплату труда. В структуре затрат наибольший удельный вес  занимают расходы на оплату труда, что означает, т.е. деятельность организации является зарплатоёмкой, что соответствует отраслевой специфике деятельности организации (торговле). Таким образом динамику расходов на продажу можно оценить негативно.

С целью обеспечения относительной  экономии расходов на продажу руководству  организации рекомендуется:

Относительное снижение расходов на материалы (материальные затраты): смена поставщиков, изменение  схемы доставки, снижение количества приобретённых материалов.

Калькуляция затрат себестоимости, т.е. планировать  материальные затраты и отпускать  их согласно плану

Привести  динамику заработной платы в соответствие с динамикой производительности труда каждого работника, использовать различные средства для повышения  заинтересованности работника в  результате труда (корпоративы, конкурсы)

 

 

После проведения общего анализа дополнительно  необходимо рассчитать сумму относительной  экономии (перерасхода) по расходам на продажу одним из двух методов:

1. Методом абсолютных разниц

 

 

+ - относительный перерасход (оценивается  отрицательно)

- - относительная экономия (положительно)

 

 

2. Методом цепных подстановок

 

Факторный анализ расходов на продажу

Все факторы, влияющие на расходы на продажу, делятся на две группы:

1. Субъективные – зависящие от результатов деятельности организации

• Выручка

• Среднесписочная численность
• Структура товарооборота

2. Объективные – не зависящие от деятельности организации

• Уровень расходов
• Тарифы
• Ставки
• Налоги
• Курс валют

В зависимости от важности субъективного  фактора – ВР, расходы на продажу  делятся на условно-постоянные и  условно-переменные.

Условно постоянные – постоянные расходы, с  изменением выручки не изменяются, а их уровень изменяется обратно  пропорционально динамике выручки

К условно-постоянным расходам относятся:

• Расходы на аренду
• Амортизация
• Коммунальные расходы
• Расходы на ремонт основных средств
• Расходы на оплату и отчисление на соц нужды

Условно-переменные – расходы по сумме изменяются пропорционально динамике выручки, а уровень остаётся неизменным. К  ним относятся:

• Материальные
• Транспортные
• Расходы по ведению кассового хозяйства
• Расходы на зарплату и отчисления при сдельной оплате труда
• Расходы на хранение, доработку, подсортировку

Результат расчёта влияния выручки на расходы  на продажу в разрезе условно-постоянных и условно-переменных систематизируются  в таблице следующего вида:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5 – анализ влияния выручки на расходы на продажу в разрезе  условно-постоянных и условно-переменных по ООО «Мега» за 2008-2009 г

показатели	прошлый		Скорректированное значение		Отчётный год		Изменение РП
	сумма	уровень	сумма	уровень	сумма	уровень	Всего		В т.ч. за счёт
							сумма	уровень	ВР		Прочих факторов
									сумма	уровень	сумма	уровень
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Условно постоянные расходы всего В т.ч.	16599,80	12,13	16599,80	9,72	21158,60	12,40	4558,8	0,27
Расходы на оплату труда (80%)	11812,80	8,63	11812,80		14856,00	8,70	3043,2	0,07
Отчисления на соц нужды (80%)	2144,00	1,57	2144,00	6,92	2737,60	1,60	593,6	0,03
Амортизация	970,00	0,71	970,00	1,26	790,00	0,46	-180	-0,25
Прочие расходы (50%)	1673,00	1,22	1673,00	0,57	2775,00	1,63	1102	0,41
Условно-переменные, всего В т.ч.	6816,20	4,98	8500,7	4,98	10631,40	6,23	3815,2	1,25
Материальные  затраты	1654,00	1,21	2065,4	1,21	3458,00	2,03	1804	0,82
Расходы на оплату труда (20%)	2953,20	2,16	3687,0	2,16	3714,00	2,18	760,8	0,02
Отчисления на соц нужды (20%)	536,00	0,39	665,7	0,39	684,40	0,40	148,4	0,01
Прочие расходы (50%)	1673,00	1,22	2082,5	1,22	2775,00	1,63	1102	0,41
Расходы на продажу, всего
Справочно выручка	136858,00		170696,00		170696,00