Анализ денежных потоков

Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы прихода и ухода денежных средств предприятия, увидеть те статьи, которые формируют их наибольший приток и отток в разрезе трех рассмотренных видов деятельности. Информация, полученная при использовании данного метода, применяется при прогнозировании денежных потоков.

В основе анализа лежит баланс движения денежных средств:

Дн + Пд – Рд = Дк,                                             (1)

где Дн, Дк – остатки денежных средств соответственно на начало и конец периода;

Пд, Рд – соответственно приход и расход денежных средств за отчетный период.

Поступление и расход денежных средств расшифровывается по двум направлениям: по операциям движения (вертикальный разрез) и по видам деятельности (горизонтальный разрез).

Целью анализа является определение «приточных» и «отточных» видов деятельности и причин возникновения излишка или недостатка денежных средств.

Причины изменения остатков денежных средств устанавливаются на основе составления баланса движения денежных средств отдельно по каждому виду деятельности, а затем путем их агрегирования.

При реализации прямого метода необходимо учитывать его особенности:

Отражение движения денежных средств по операциям порождает проблему возникновения двойного счета, например, за счет таких операций, как поступление денег из кассы предприятия в банк и наоборот.

Данный метод имеет ограниченных характер, так как не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата, а именно чистой прибыли и изменения величины денежных средств. Однако в деятельности любого предприятия имеются виды расходов и доходов, регулирующие величину прибыли, но не затрагивающие величину денежных средств. Поэтому в финансовой отчетности может быть отражено получение чистой прибыли при одновременном снижении денежных средств и наоборот. В связи с этим, на основании прямого способа весьма затруднительно объяснить причины расхождения информации по «Отчету о прибылях и убытках» и «Отчету о движении денежных средств»

Данный отчет может содержать очень полезную информацию для целей текущего и перспективного анализа платежеспособности предприятия. Необходимо сделать такой отчет пригодным для анализа. Для этого в нем должны быть устранены указанные недостатки.

Анализ денежных потоков прямым методом дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных выплат. В тоже время этому методу присущ серьезный недостаток, поскольку он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2  Краткая производственно-экономическая  характеристика 

СПК «Красное знамя» район т обл

 

2.1 Производственные  ресурсы предприятия

 

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Красное знамя» было создано в соответствии с Федеральным законом от 08.12.95 N 193-ФЗ (ред. от 23.07.2013 с изменениями, вступившими в силу 01.09.2013) «О сельскохозяйственной кооперации»[].Предприятие расположено в Курской области, Глушковского района, с. Веселое, ул. Октябрьская, дом 17.

СПК «Красное знамя» является коммерческой организацией, имеет свою печать, отдельный расчетный счет.

Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результате его деятельности и получения прибыли. Для достижения целей и задач предприятие осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие виды деятельности:

- производство, переработка  и реализация продукции растениеводства и животноводства;

- выращивание зерновых и зернобобовых культур (основной вид деятельности);

- разведение крупного рогатого скота (дополнительный вид деятельности);

- прочие виды деятельности в соответствии с Законом о «О сельскохозяйственной кооперации».

Основные показатели, характеризующие производственный потенциал исследуемого предприятия приведены в таблице 2.1.

Данные таблицы 2.1 свидетельствуют о том, что в 2012г. выручка уменьшилась на 15%, это происходит за счет снижения цены реализации.

 

Таблица 2.1 – Производственный потенциал предприятия

Наименование показателя	2010г.	2011г.	2012г.	2012г. в % к 2010г.
Выручка всего, тыс. р.	82789	74477	70235	85
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.	184481	184514	190321	103
Энергетическая мощность, л.с.	14201	13975	13635	96
Среднегодовая численность работников, чел.	134	108	101	75
Площадь с.-х. угодий, га	3134	2756	2756	88
в т.ч. пашни	2898	2520	2520	87
Собственный капитал организации, тыс. р.	125579	115315	90401	72
Собственные оборотные средства	48121	35610	18235	38

 

Среднегодовая стоимость основных фондов за 2012г. выросла на 3%.Численность работников на конец 2012г. составила 101 человек, что меньше на 25% или на 33 человека уровня 2010г. отток рабочей силы предприятия произошел за счет сокращения размеров производства.Площадь сельскохозяйственных угодий практически не увеличилась.Величина собственного капитала уменьшилась за счет убытка. Аналогичная ситуация происходит и с величиной собственных оборотных средств.

Производственный тип предприятия определяется его специализацией. Специализация предприятия характеризует структура денежной выручки представленной в таблице 2.2.

Наиболее удельный вес в структуре денежных выражений занимает денежная выручка от реализации продукции растениеводства (64,3%). Основной продукцией растениеводства являются зерновые.Выручка от реализации продукции животноводства занимает 30,8% в общей сумме.В свою очередь выручка от реализации молока занимает 22.2%.На основании данных таблицы 2.2 можно заключить, что предприятие специализируется на реализации зерна и молока.

 

Таблица 2.2 - Размер и структура денежной выручки

Отрасли и объем производства продукции	Годы						В среднем за три года, тыс. р.
	2010		2011		2012
	тыс. р.	в %	тыс. р.	в %	тыс. р.	в %
Продукция растениеводства, всего	59854	72.3	46705	62.7	45118	64.3	50559
в том числе: зерновые и зернобобовые	19610	23.7	16129	21.6	27072	38.5	20937
Прочая продукция растениеводства	23277	28.1	20703	27.8	18046	25.7	20675
Продукция растениеводства, реализованная в переработанном виде	16967	20.5	9872	13.3			8946
Продукция животноводства, всего	20517	24.8	23352	31.4	21597	30.8	21822
в том числе: -живая масса КРС	5908	7.1	4922	6.6	5669	8.1	5499
Молоко	14371	17.4			15624	22.2	9998
Прочая продукция животноводства	2	0.00	62	0.1	2	0.00	22
Продукция животноводства реализованная в переработанном виде	236	0.3	306	0.4	302	0.4	281
Прочая продукция, работы и услуги	2409	2.9	4420	5.9	3520	5.0	10349
Итого	82780	100,0	74477	100,0	70235	100,0

 

Одной из составляющих производственного потенциала предприятия являются ресурсы. Анализ состава и структуры трудовых ресурсов представлен в таблице 2.3.

 

 

Таблица 2.3 - Состав и структура трудовых ресурсов хозяйства

Категории работников	2010г.		2011г.		2012г.		2012г. в % к 2010г.
	человек	в % к итогу	человек	в % к итогу	человек	в % к итогу
Работники, занятые в производстве	134	100,0	108	100,0	101	100,0	75.4
в т. ч. в с.-х. производстве	121	90.3	104	96.3	98	97.0	80.9
из них постоянные	99	73.9	86	79.6	73	72.3	73.7
руководители	7	5.2	6	5.5	8	7.9	114.3
специалисты	15	11.2	12	11.1	17	16.8	113.3
работники   подсобных   предприятий	5	3.7	2	1.9	1	0.9	20

 

На основании таблицы 2.3 можно определить, что в 2012г. численность работников занятых в производстве сократилось на 24,5% по сравнению с 2010г., в том числе работников занятых в сельскохозяйственном производстве на 19,1% и постоянных рабочих на 26,3%. А вот количество руководителей увеличилось на 14,3% и специалистов на 13,3%.

Основной деятельностью предприятия является растениеводство. Анализ состава сельскохозяйственных угодий предприятия представлен в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 - Состав сельскохозяйственных  угодий

Виды сельскохозяйственных угодий	2010г.	2011г.	2012г.	2012г. в % к 2010г.
Всего с.-х. угодий	3134	2756	2756	100,0
в том числе: пашня	2898	2520	2520	86.9
-сенокосы	22	22	22	100
-пастбища	211	211	211	100

 

Согласно данным таблицы можно определить, что площадь сельскохозяйственных угодий сенокосцев и пастбищ не изменилась, а площадь пашни 2012г. уменьшилась на 13,1% по сравнению с 2010г.

Так как основными видами деятельности является растениеводство, животноводство и реализация молока, рассмотрим в таблице 2.5 анализ уровня производства основных видов продукции.

 

Таблица 2.5 - Уровень производства основных видов продукции

                                                                                      В центнерах

Наименование видов продукции	2010г.	2011г.	2012г.	2012г. в % к 2010г.
Зерно, ц	55165	46922	61385	111
Прирост живой массы: -крупного рогатого скота	539	613	626	116
Молоко	14095	15997	15737	112