Анализ безубыточности объема продаж

 

Показатели	2006	2007	2008	Отклонение		Темпы изменения, %
				2006 \ 2007	2007 \ 2008	2006 \ 2007	2006 \ 2007
Выручка от реализации продукции, т. руб.	410056	565253	710822	155197	145569	137,8	125,8
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, т. руб.	318895	416729	509681	97834	92952	130,7	122,3
Среднесписочная численность  работающих, чел.	665	716	703	51	-13	107,7	98,2
Производительность труда, т.руб./чел.	617	789	1011	172	222	127,9	128,1
Фонд заработной платы, т. руб.	15035	91468	110030	76433	18562	608,4	120,3
Среднемесячная з/плата  на 1 работающего, руб.	1,884	10,646	13,043	8,762	2,397	565,1	122,5
Валовая прибыль (убыток), т. руб.	91161	148524	201141	57363	52617	162,9	135,4
Чистая прибыль, т. руб.	63864	129385	169331	65521	39946	202,6	130,9
Рентабельность производства, руб./руб.	0,156	0,229	0,238	0,073	0,009	146,8	103,9
Затраты на 1 рубль ТП, руб.	1,29	1,36	1,39	0,07	0,03	105,4	102,2
Стоимость ОПФ, т.руб.	205517	220374	327172	14857	106798	107,2	148,5
Фондоотдача , руб./руб.	2,00	2,56	2,17	0,56	-0,39	128,0	84,8
Фондоемкость, руб./руб.	0,50	0,39	0,46	-0,11	0,07	78,0	117,9
Дебиторская задолженность, т.руб.	78170	92140	143155	13970	51015	117,9	155,4
Кредиторская задолженность, т.руб.	24478	32309	68039	7831	35730	132,0	210,6

 

    Результаты, представленные в таблице, показывают, что за анализируемые периоды годовая выручка от реализации продукции возросла на 300766 тыс. руб. с 2006 по 2008 год, в том числе на 145569 тыс. руб. за 2008 год по сравнению с 2007 годом. Это является результатом того, что продукция ООО СПК «Звениговский» пользуется большим спросом, ежегодно повышается количество произведенной и реализованной продукции. Ежегодный прирост составляет в среднем 25%.

     Себестоимость продукции фирмы за этот же период возросла на 190786 тыс. руб. — с 2006 по 2008 год, при этом произошел рост на 92952 тыс. руб. за период с 2007 по 2008 год. Себестоимость продукции растет более медленными темпами. чем выручка от реализации — в среднем на 21%, что является дополнительным фактором увеличения прибыли.

В целом же на увеличение себестоимости повлияло увеличение расходов на содержание поголовья скота, производство кормов, электроэнергию и заработную плату.

    Анализируемая таблица показывает, что за период с 2006 года по 2008 год валовая прибыль фирмы увеличилась на 109980 тыс. руб., причем в период с 2007 по 2008 год — в размере 52617 тыс. руб. Чистая прибыль за этот период увеличилась на 105467 тыс. руб. и 39946 тыс. руб. соответственно.

Поэтому можно сделать  вывод о том, что фирма занимает очень устойчивую позицию на рынке, продает продукцию высокого качества, пользующуюся спросом как в республике, так и за ее пределами, тем самым увеличивая свою прибыль, как валовую, так и чистую.

Численность работников за анализируемый период изменилась мало — в период с 2006 по 2008 год увеличилась  на 38 чел., при этом с 2007 по 2008 год  она уменьшилась на 13 чел. Предприятию  в 2007 году для расширения своей деятельности потребовалось большее количество персонала, однако повышение автоматизации производства, закупка нового технологического оборудования в свиноводческие комплексы позволило немного сократить численность работников. В целом же за рассмотренный период увеличение численности работников составило всего 6%.

Предприятие уделяет особое внимание вопросам оплаты труда. Об этом свидетельствует динамика увеличения заработной платы. В то время, как общая численность работников увеличилась за 2006-08 гг. на 5,7%, среднемесячная зарплата увеличилась практически в 6 раз. Это объясняется увеличением фонда заработной платы, что, в свою очередь, произошло из-за роста реализации товарной продукции, а также является следствием прогрессивной кадровой политики предприятия.

Квалифицированный персонал, благоприятные условия работы на предприятии и регулярно выплачиваемая  заработная плата обеспечили рост такого важного показателя, как производительность труда — на 395 тыс. руб. в период с 2006 по 2008 год, в том числе на 222 тыс. руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Это очень хороший показатель.

Изучение динамики стоимости  ОФ показывает, что ОПФ на предприятии  имеет устойчивую тенденцию к  повышению. Это вызвано тем, что  часть прибыли предприятие направляет на приобретение более современных  средств производства, особенно на свиноводческих комплексах. Увеличение стоимости ОПФ в период с 2006 по 2008 год составило 121655 тыс. руб., при этом в период с 2007 по 2008 год — на 106798 тыс. руб., что составляет почти 50% прироста.

Эффективность использования  основных фондов измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости. Следствием больших закупок ОПФ стало уменьшение показателя фондоотдачи за период с 2007 по 2008 год (в период тестирования и внедрения нового оборудования) — на 0,39. Руководство предприятия надеется, что после введения в промышленную эксплуатацию приобретенных ОС, оборудование будет использоваться с большей отдачей.

Соответственно увеличилась  фондоемкость продукции с 2007 по 2008 — на 0,07.

Еще одним положительным  результатом работы ООО СПК «Звениговский» за период с 2006 года по 2008 год является увеличение уровня рентабельности — на 0,0082. Это значит, что хозяйствующий субъект получил прибыли на каждый рубль затрат в производство продукции за 2008 год больше по сравнению со всеми предыдущими периодами. И в целом за период имеется тенденция к увеличению рентабельности. Так, только в период с 2007 по 2008 год произошло повышение уровня рентабельности на 0,009, что положительно характеризует работу коллектива ООО СПК «Звениговский».

По итогам проведенного анализа  можно сделать следующие выводы. Финансовое состояние ООО СПК  «Звениговский» достаточно устойчиво. Увеличение показателей выручки  от реализации, рентабельности, заработной платы положительно характеризует  работу Общества. Большая сумма чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении фирмы, свидетельствует об ее эффективной  работе.

Одним из важных экономических  показателей финансовой деятельности предприятия является прибыль. Анализируя ее состав и изменение за несколько  периодов, можно выявить резервы  ее повышения за счет тех или иных факторов хозяйственной деятельности.

Данные для анализ прибыли представлены в таблице 2.

 

Таблица 2

Анализ прибыли  СПК «Звениговский», тыс. руб.

Показатели	2007	2008	Отклонение 2008/2007
			т. руб.	%
Выручка от реализации	565253	710822	145569	125,8
Себестоимость реализации	416729	509681	92952	122,3
Валовая прибыль	148524	201141	52617	135,4
Коммерческие расходы	--	--	--	--
Прибыль от реализации	148524	201141	52617	135,4
Операционные доходы	--	714	714	--
Операционные расходы	--	430	430	--
Внереализационные доходы	19546	43831	24285	224,2
Внереализационные расходы	37045	69339	32294	187,2
Прибыль до налогообложения	131025	175917	44892	134,3
Налог на прибыль и иные обязательные платежи	1640	6586	4946	401,6
Чистая прибыль	129385	169331	39946	130,9
Нераспределенная прибыль	129385	169331	39946	130,9

 

По этим данным видно, что  в 2008 году по сравнению с 2007 годом, выручка  от реализации увеличилась на 145569 тыс. руб. Также выросла и прибыль  от реализации — на 92952 тыс. руб., что  является значительным успехом финансовой деятельности предприятия — проводимые мероприятия позволили получить прибыль в отчетном году в размере 509681 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения  увеличилась на 44892 тыс. руб., подавляющая  ее часть получена от реализации основной продукции. Несмотря на значительные отвлечение средств из прибыли, предприятие  рационально распоряжается финансами (увеличивает поставки по договорам).

Глава 3. Факторы  увеличения прибыли в ООО СПК  «Звениговский».

3.1 Анализ безубыточного  объема продаж и зоны безопасности ООО СПК «Звениговский».

 Безубыточность — такое состояние, когда производство не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка покрывает только затраты. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим  количеством реализованной продукции  и безубыточным объемом продаж продукции  — это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее  финансовое состояние предприятия.

    Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобен, чем графический, так как исключает необходимость чертить каждый раз график, что довольно трудоемко. Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели.

Для определения безубыточного  объема продаж в стоимостном выражении  необходимо сумму постоянных затрат разделить на маржинальную рентабельность:

 руб.

Таким образом, точка безубыточности для нашего предприятия составляет — 225496 руб.

Если предприятие реализует  больше, чем на 225496 т. руб., то получит  прибыль. Если же продано будет меньше, чем на сумму 225496 т. руб., то предприятие  будет убыточным и обанкротится.

Для определения безубыточного  объема продаж в натуральном выражении  служит формула:

ц

Для расчета точки критического объема реализации в процентах к  максимальному объему, который принимается  за 100%, может быть использована формула:

                

Если ставится задача определить объем реализации продукции для  получения определенной суммы прибыли, тогда формула будет такой:

                                    

Допустим, мы хотим рассчитать объем реализации для получения  прибыли в размере 92661 тыс. руб., т. е. в размере половины от данной прибыли. Тогда:

 

 

ц

Полученная величина в 1,7 раза больше, чем безубыточный объем  продаж в натуральном измерении (77857ц / 45571ц). При этом нужно произвести и реализовать 45571 ц мяса свиней, чтобы покрыть постоянные затраты  предприятия и 32286 ц — для получения  прибыли в сумме 92661 тыс.руб.

Для определения зоны безопасности аналитическим методом по стоимостным  показателям используется следующая  формула:

 или 59%

Если предприятие полностью  использует свою производственную мощность, выпустит и реализует мяса свиней на 546309 т. руб., то зона безопасности (запас  финансовой прочности) составит 59%, при  реализации мяса свиней на сумму 386170 тыс. руб. — 41% и т.д.

Для одного вида продукции  зону безопасности можно найти по количественным показателям:

 или 59%.

Если предприятие полностью  использует свою производственную мощность, выпустит и реализует 110143 ц мяса свиней, то зона безопасности (запас  финансовой прочности) составит 59%, при  реализации 77857 ц мяса свиней — 41% и  т.д.

Таким образом, зона безопасности показывает, на сколько процентов  фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна  нулю.

Если предприятие полностью  использует свою производственную мощность, выпустит и реализует 110143 ц мяса свиней, то зона безопасности (запас  финансовой прочности) составит 59%, при  реализации 77857 ц мяса свиней — 41% и  т.д.

Таким образом, зона безопасности показывает, на сколько процентов  фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна  нулю.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                         Заключение.

В условиях нестабильного  развития отечественной экономики  наиболее актуальна проблема обоснованного  выбора управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы предприятий. При этом в процессе финансового и производственного  планирования деятельности предприятия  на перспективу особое значение имеет  определение и анализ таких показателей, как уровень безубыточности и  величина прибыли.

Предприниматель заинтересован  в том, чтобы выжить в конкурентной борьбе и всегда стремится получить максимум прибыли, которая должна быть обоснована соответствующими аналитическими расчетами.

Способность реконструировать хозяйственные операции и знание бухгалтерского учета дают возможность  аналитику понимать изменения, происходящие в хозяйственно-финансовой деятельности, проследить за тем, какой эффект дают те или иные производственно-финансовые операции, и ответить на многие другие вопросы. Ведь во многих случаях информация, содержащаяся в отчетности и учете, не может использоваться без дополнительной, аналитической обработки, без учета  ее специфики и взаимосвязи с  другими факторами.