Анализ безубыточности объема продаж

Взаимосвязь факторов первого  и второго порядка с балансовой прибылью прямая, за исключением изменения  себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли, а повышение  — к ее снижению.

    Анализ итогового баланса фирмы дает представление о ее финансовом положении на конец истекшего периода, оценку собственного капитала, его объемов, динамики и структуры.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ безубыточного  объема продаж и зоны безопасности предприятия ( на примере ООО СПК  «Звениговский» )

2.1.Объем продаж  продукции предприятия

    Финансово-хозяйственный анализ показателей прибыли предприятия включает в себя анализ безубыточности, который позволяет вычислить такую сумму или количество продаж, при которой приход равен расходу. Бизнес не несет убытков, но не имеет и прибыли. Продажи ниже точки безубыточности влекут за собой убытки; продажи выше точки безубыточности приносят прибыль.

    Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим  количеством реализованной продукции  и безубыточным объемом продаж продукции  — это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее  финансовое состояние предприятия.

    Точка безубыточности — это тот рубеж, который предприятию необходимо перешагнуть, чтобы выжить. Поэтому точку безубыточности многие экономисты склонны называть порогом рентабельности.

Чем выше порог рентабельности, тем труднее его перешагнуть. С низким порогом рентабельности легче пережить падение спроса на продукцию или услуги, отказаться от неоправданно высокой цены реализации. Снижения порога рентабельности можно  добиться наращиванием валовой маржи (повышая цену и/или объем реализации, снижая переменные издержки) либо сокращением  постоянных издержек.

     Расчет порога рентабельности начинают с деления издержек на переменные и постоянные, так как без этого невозможно вычислить валовую маржу.   Сопоставив ее с суммой выручки, получают так называемый коэффициент валовой маржи — долю валовой маржи в выручке от продажи.

    Постоянные издержки делят на коэффициент валовой маржи и получают порог рентабельности.

    Превышение фактической выручки от продажи над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия.

    Прогнозируемая прибыль рассчитывается умножением запаса финансовой прочности на коэффициент валовой маржи, этот способ расчета прибыли легко обосновывается проверкой тождества:

Запас финансовой прочности * Коэффициент валовой  маржи = Прибыль

    Для вычисления точки безубыточности используют три метода: графический, аналитический и метод уравнений.

1. Графический метод. Для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия построим график. По горизонтали показывается объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия, или в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строится для нескольких видов продукции), по вертикали — себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации.

    По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции — точку безубыточности (рис.1).

Рис.1. Зависимость между прибылью, объёмом реализации продукции и её себестоимостью

 

2. Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж более удобен, чем графический, так как исключает необходимость чертить каждый раз график, что довольно трудоемко. Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели.

Точка нулевой прибыли  рассчитывается исходя из следующей зависимости:

                                    I = S -V - F = (p * Q) - (v * Q) - F = 0

где I — величина прибыли;

S — выручка;

V — совокупные переменные затраты,

F — совокупные постоянные затраты

Отсюда находим критический  объем:

                                              Q ' = F / (p-v)

где Q ' — точка безубыточности (критический объем в натуральном выражении).

    Критический объем производства и реализации продукции можно рассчитать не только в натуральном, но и в стоимостном выражении:

                                        S = F * p /(p - v) = Q' * p

где S — критический объем производства и реализации продукции.

    Экономический смысл этого показателя — выручка, при которой прибыль равна нулю.

    Приведенные выше формулы расчета критического объема производства и реализации в натуральном и стоимостном выражении справедливы лишь, когда выпускается только один вид продукции или когда структура выпуска фиксирована, т.е. пропорции между различными видами продукции остаются неизменными. Если выпускается несколько видов товара с разными предельными затратами, тогда необходимо учитывать структуру производства (продажи)этих товаров, а также долю постоянных затрат, приходящуюся на конкретный вид продукции.

    Точка закрытия предприятия — это объем выпуска, при котором оно становится экономически неэффективным, т.е. при котором выручка равна постоянным затратам:

                                                         Q" = F / p

где Q" — точка закрытия.

    Если фактический объем производства и реализации продукции меньше Q", предприятие не оправдывает своего существования и его следует закрыть. Если же фактический объем производства и реализации продукции больше Q", ему следует продолжать свою деятельность, даже если оно получает убыток.

    Еще один аналитический показатель, предназначенный для оценки риска, — «кромка безопасности», т.е. разность между фактическим и критическим объемами выпуска и реализации (в натуральном выражении):

                                                 Кб = Оф - Q '

где Kб — кромка безопасности; Оф — фактический объем выпуска и реализации продукции.

    Полезно рассчитать отношение кромки безопасности к фактическому объему.Эта величина покажет, на сколько процентов может снизиться объем выпуска и реализации, чтобы избежать убытка.

                                          К% = Кб / Qф * 100%,

где К% — отношение кромки безопасности к фактическому объему.

    Кромка безопасности характеризует риск предприятия: чем она меньше, тем больше риск того, что фактический объем производства и реализации продукции не достигнет критического уровня Q' и предприятие окажется в зоне убытков.

3. Метод уравнений основан на решении системы уравнений:

 

                      П = В – VC – FC = Ц*X – AVC *X – FC = 0

                                X = Nпор = FC / (Ц – AVC)

    Метод уравнений, кроме того, можно использовать при анализе влияния структурных изменений в ассортименте продукции. В этом случае реализация рассматривается как набор относительных долей продукции в общей сумме выручки от реализации. Если структура реализации меняется, то объем выручки может достигать заданной величины, а прибыль будет больше или меньше. Влияние на прибыль будет зависеть от того, как произошло изменение ассортимента в сторону низко рентабельного или высоко рентабельного вида продукции.

    Модель безубыточности опирается на ряд исходных предположений:

поведение затрат и выручки  можно описать линейной функцией одной переменной — объема выпуска;

переменные затраты и  цены остаются неизменными в течение  всего планового периода;

структура продукции не изменяется в течение планируемого периода;

поведение постоянных и переменных затрат может быть точно измерено;

на конец анализируемого периода у предприятия не остается запасов готовой продукции (или  они несущественны), т.е. объем продаж соответствует объему производства.

    Данные о величине маржинального дохода и других производных показателей получили довольно широкое распространение для прогнозирования затрат, цены реализации продукции, допустимого удорожания ее себестоимости, оценки эффективности и целесообразности увеличения объема производства, в решении задач типа «производить самим или покупать» и в других расчетах по оптимизации управленческих решений.

    Во многом это объясняется сравнительной простотой, наглядностью и доступностью расчетов точки безубыточности. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что формулы модели безубыточности годятся только для тех решений, которые принимаются в пределах приемлемого диапазона цен, затрат и объемов производства и продаж. Вне этого диапазона цена реализации единицы продукции и переменные издержки на единицу продукции уже не считаются постоянными, и любые результаты, полученные без учета таких ограничений, могут привести к неправильным выводам.

    Наряду с несомненными достоинствами модель безубыточности обладает определенными недостатками, которые связаны прежде всего с допусками, заложенными в ее основу. При расчете точки безубыточности исходят из принципа линейного наращивания объемов производства и продаж без учета возможностей скачка, например, вследствие сезонности выпуска и сбыта. При определении условий достижения безубыточности и построении соответствующих графиков важно правильно задать данные о степени использования производственных мощностей.

    Анализ точки безубыточности служит одним из важных способов решения многих проблем управления, поскольку при комбинированном применении с другими методами анализа его точность вполне достаточна для обоснования управленческих решений в реальной жизни. Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия — основополагающие показатели при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

    В целом, как анализ точки безубыточности, так и маржинальный анализ являются важными инструментами в процессе планирования производства и финансовых потоков и все шире применяются в практике деятельности предприятий.

 

  2.2. Краткая характеристика предприятия ООО СПК «Звениговский»

    Общество с ограниченной ответственностью Сельскохозяйственный производственный кооператив «Звениговский» является сельскохозяйственным предприятием агропромышленного комплекса на территории республики Марий Эл.

Полное фирменное наименование — Общество с ограниченной ответственностью Сельскохозяйственный производственный кооператив «Звениговский».

ООО «Сельскохозяйственный  производственный кооператив «Звениговский» является юридическим лицом, коммерческой организацией и действует на основании  утвержденного Устава и законодательства РФ.

Предметом и целью деятельности ООО СПК «Звениговский» является извлечение прибыли, удовлетворение материальных и иных потребностей работников общества, содействие наиболее полному удовлетворению потребностей народного хозяйства в продуктах питания и сельхозпродукции, в товарах народного потребления, а также более полного эффективного использования местных сырьевых и трудовых ресурсов.

Основную миссию предприятия  можно выделить как производство и обеспечение населения комбикормами и мясом.

Основной целью в работе предприятия является получение  прибыли и расширение производства.

Общество имеет гражданские  права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество осуществляет следующие  виды деятельности:

• оптовая и розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами;
• разведение и реализация свиней;
• разведение и реализация крупного рогатого скота, племенной продукции;
• выращивание зерновых и зернобобовых культур;
• выращивание кормовых культур;
• заготовка растительных кормов;
• оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных;
• производство комбикормов;
• производство мяса (свинины, говядины);
• иные виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.

За 2001-07 гг. поголовье свиней выросло с 23 тысяч до 72 тысяч, производство мяса в живом весе — с 4,8 тыс. тонн до 13,2 тыс. тонн, выручка от реализации продукции увеличилась с 218,2 млн. рублей до 710,8 миллиона рублей. За 2004-06 гг. хозяйство стало первым в республике в рейтинге сельхозпредприятий по получению  прибыли и производству продукции. В ООО СПК «Звениговский» находится 74% всего свинопоголовья республики, хозяйство производит 90% всей свинины в крае. Количество продуктивного скота составляет — 50 тыс. свиней, 3 тыс. голов КРС.

На 1 января 2008 года ООО СПК «Звениговский» занимало 11-е место по производству свинины и по количеству поголовья свиней в Союзе российских производителей свинины «Россвинпром».

В настоящее время имидж  предприятия является очень высоким, оно выпускает продукцию высокого качества, пользующуюся популярностью как в республике, так и за ее пределами.

 

2.3. Анализ основных технико-экономических показателей ООО СПК «Звениговский»

    Основные технико-экономические показатели

    Рассмотрим динамику технико-экономических показателей деятельности предприятия за 2006-2008 гг. (табл. 1).

 

Таблица № 1

  Динамика основных технико-экономических показателей

  ООО СПК «Звениговский» за 2006-2008 гг.