Анализ баланса ООО «Север»

А4 — труднореализуемые активы — итог раздела 1 актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 — наиболее срочные обязательства — кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;

П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства;

П3 — долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4 – постоянные пассивы – итог раздела IУ пассива баланса.

Если у предприятия имеются убытки (итог раздела III актива баланса), то для сохранения баланса на величину убытков уменьшаются собственные источники, соответственно корректируется валюта баланса.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

                            А1>= П1, А2 >=П2,А3 >=П3,А4 <=П4.                           (2.22)

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости — наличии у предприятия собственных оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные. [13, с. 126]

Сопоставление наиболее ликвидных средств (А1) и быстрореализуемых активов (А2) с наиболее срочными обязательствами (П1) и краткосрочными пассивами (П2) позволяет оценить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным и по той причине, что соответствие степени обязательств в пассиве намечено ориентировочно из-за ограниченности информации, которой располагает аналитик, проводящий внешний анализ на основе бухгалтерской отчетности.

3        Анализ баланса ООО «Север»

Для разработки рекомендаций по оптимизации баланса произведем его анализ посредством расчета показателей финансового состояния предприятия.

Таблица 3.1

Бухгалтерский баланс за 2007 год

Таблица 3.2

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2008 г.

Таблица 3.3

Показатели финансового состояния ООО «Север»

Оценка платежеспособности ООО «Север».

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (2.2) низкий, особенно в 2008 году, он равен 0,008. Нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть 0,03 – 0,08.

2. Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) (2.3). Нормальный уровень данного коэффициента должен быть не менее 0,7. Коэффициент промежуточного покрытия и в 2007, и в 2008г.г. очень низкий, 0,43 и 0,32 соответственно, что характеризует низкие прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

3. Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) (2.4). Нормальный уровень коэффициента покрытия должен быть равен 1,5 –3 и не должен опускаться ниже 1. Следовательно, данный коэффициент у ООО «Север» в обоих годах нормальный (2,81 и 1,5). У организации достаточно оборотных средств, которые могут быть использованы ею для погашения своих краткосрочных обязательств.

4.                 Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей (2.5). В 2007 году данный коэффициент выше.

Рассчитав коэффициенты оценки платежеспособности по ООО «Север» за 2007 и 2008г.г., можно сказать, что в 2007г. положение организации было лучше, показатели платежеспособности выше.

Коэффициенты абсолютной и быстрой ликвидности ниже нормы.

Оценка кредитоспособности ООО «Север».

1.      Отношение объема реализации к чистым текущим активам (2.6).

В 2007 году оборотные активы использовались более эффективно, чем в 2008 (0,76 и 0,74 соответственно). А в целом можно сказать, что данный коэффициент близок к норме (1).

2. Отношение объема реализации к собственному капиталу (2.7).

Оборачиваемость собственных источников средств в 2007 году выше, чем в 2008 (59,6 и 5,4 соответственно).

3.                 Отношение краткосрочной задолженности к собственному капиталу (2.8).

Краткосрочная задолженность в обоих случаях в несколько раз больше собственного капитала. Это значит, что нельзя расплатиться со всеми кредиторами полностью. Конечно, в 2008 году ситуация немного проще, т.к. размер собственного капитала больше.

4.                 Отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации (2.9).

Данный показатель говорит о величине среднего периода времени, затрачиваемого на получение причитающихся с покупателей денег. В данном случае в 2007 году получается, примерно, 3 месяца, а в 2008 году – 2,5 месяца. Оборачиваемость дебиторской задолженности ускорилась, значит, повысилась кредитоспособность организации.