Анализ финансового контроля в РФ на современном этапе

 Федеральная служба финансово-бюджетного надзора в соответствии с постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 № 278 «Об утверждении положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля. Служба проводит ревизии и проверки правомерности и эффективности использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов и материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности; осуществляет надзор за исполнением законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления; осуществляет контроль за проводимыми в РФ валютными операциями, а также за соблюдением требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, организует проверки полноты и правильности учета и отчетности по валютным операциям; организует формирование и ведение единой информационной системы контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере.[10]

Федеральная служба страхового надзора в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 №330 «О Федеральной службе страхового надзора» осуществляет контроль и надзор в сфере страховой деятельности: за соблюдением объектами страхового дела страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности на местах; за обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности в части формирования страховых резервов, состава и структуры активов и др. Данная служба осуществляет также полномочия, связанные с получением, обработкой и анализом отчетности, представляемой субъектами страхового дела, с обобщением практики страхового дела и разработкой предложений по совершенствованию законодательства, регулирующего осуществление страхового надзора.[11]

Федеральное казначейство РФ было создано указом Президента Российской Федерации от 08.12.1992 № 1556 и постановлением Правительства России от 27.08.1993 № 864. Положение о Федеральном казначействе утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12. 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе». Основная задача Федерального казначейства – организация и осуществление контроля за исполнением федерального бюджета РФ и федеральных внебюджетных фондов. На казначейство возложена функция перераспределения поступивших налогов между бюджетами разных уровней в соответствии с установленными законодательством нормативами. Кроме того, казначейские органы осуществляют сбор, обработку и анализ информации о состоянии государственных финансов и представляют в высшие представительные органы государственной власти и управления отчетные данные о финансовых операциях Правительства РФ, государственных федеральных внебюджетных фондов, а также о состоянии бюджетной системы РФ в целом; управляют и обслуживают совместно с Центральным банком РФ и другими уполномоченными банками государственный внутренний и внешний долг РФ; управляют доходами и расходами федерального бюджета и внебюджетных фондов на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы; прогнозируют объемы государственных финансовых ресурсов; разрабатывают методологические и инструктивные материалы по вопросам, относящимся к компетенции казначейства; ведут операции по учету государственной казны РФ.[7]

Главные распорядители и распорядители бюджетных средств выступают не только контролируемым, но и контролирующим субъектом по отношению к получателям бюджетных средств. В БК РФ установлено, что главные распорядители и распорядители бюджетных средств осуществляют контроль целевого использования средств, своевременного возврата бюджетных кредитов и предоставления отчетности об использовании бюджетных средств бюджетополучателями. Главные распорядители бюджетных средств выступают инициаторами проведения финансовых проверок подведомственных бюджетных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, которые непосредственно осуществляются специализированными органами государственного финансового контроля.[26],[1]

Финансовый контроль, осуществляемый Центральным банком РФ, отличается рядом особенностей в силу специфики своего правового положения: он одновременно является органом государственного управления, наделенными властными полномочиями, и юридическим лицом, занимающимся финансово-хозяйственной деятельностью. Банк России организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране, осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков, соблюдением ими банковского законодательства и нормативных актов, а также законодательства о валютном регулировании и денежном обращении. При этом преследуется главная  цель – поддержание стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков, кредиторов и государства. Контрольную функцию Банк России осуществляет как непосредственно, так и через создаваемый при нем орган банковского надзора. [21.C.119]

Федеральная служба по финансовым рынкам осуществляет контроль и надзор за деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг в процессе выдачи, продления или отзыва лицензий, контроля соблюдения участниками рынка специального законодательства (о ценных бумагах, операциях с ними, деятельности участников фондового рынка и т.д.), в процессе надзора за соблюдением установленных правил торговли ценными бумагами, требований, норм и нормативов к капиталу, страховым резервам, уровню страхового риска и т.д., а также в ходе мониторинга финансовой устойчивости и платежеспособности профессиональных участников рынка ценных бумаг и других контрольно-надзорных действий. При выявлении нарушений названная федеральная служба вправе отозвать лицензии у участников финансового рынка.[26]

Согласно постановлению Правительства РФ от 23.06.2004 № 307 «Об утверждении положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу» основными функциями Федеральной службы по финансовому мониторингу являются контроль и надзор за выполнением юридическими и физическими лицами требований законодательства РФ о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; сбор, обработка и анализ информации об операциях с денежными средствами и иным имуществом, подлежащим контролю, проверка полученной информации; выявление признаков операций с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией доходов, полученных преступным путем.[12]

Федеральная таможенная служба наделена функциями проведения таможенного контроля. Последний включает в себя контроль исполнения таможенного законодательства, контроль перемещения товаров, транспортных средств и валюты через таможенную границу РФ, контроль полноты и своевременности уплаты таможенных пошлин налогов и сборов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу РФ (НДС и акцизов). В случае выявления таможенными органами нарушений таможенного и налогового законодательства они правомочны применять таможенные и налоговые санкции, установленные Таможенным и Налоговым кодексами РФ.[26]

Органы негосударственного финансового контроля различаются по его видам. Наиболее регламентируемыми в финансово-правовом отношении в своей деятельности являются органы аудиторского контроля. К ним относятся профессиональные аудиторские организации (фирмы, компании), индивидуальные аудиторы, функционирующие без образования юридического лица. Их деятельность и полномочия (задачи, права, обязанности) регламентируются Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и другими нормативными актами, обязательным лицензированием, аттестацией и аккредитацией аудиторских организаций и отдельных аудиторов, а также стандартизацией аудиторской деятельности. Органы аудиторского контроля проводят проверки в форме обязательного и индивидуального аудита.

Органами внутрихозяйственного финансового контроля являются: органы управления субъекта хозяйствования (дирекция, совет директоров и т.д.), администрация организации, специализированные контролирующие службы, отделы или работники (например, отделы внутреннего контроля или аудита), ревизионные комиссии (являются обязательными для акционерных обществ и некоторых внебюджетных некоммерческих организаций).

 Состав и структура органов внутрихозяйственного контроля определяются, как правило, решением собственников организации или ее руководителя, за исключением финансовых институтов, для которых органы внутреннего контроля являются обязательными (например, коммерческие банки). Внутрихозяйственный контроль организаций может осуществляться по инициативе их руководства сторонней аудиторской фирмой (аудитором) на договорных условиях.

Органами общественного контроля могут быть Общественная палата РФ, отраслевые профессиональные союзы, попечительские совета (например, в сфере образования), Общественный совет по инвестированию средств пенсионных накоплений и другие общественные организации.

Рисунок 2 – Органы финансового контроля в РФ

Деятельность этих органов финансового контроля направлена на защиту финансовых интересов отдельных групп населения страны.[25]

Таким образом, можно сделать вывод, что финансовый контроль осуществляется законодательными и исполнительными органами власти, а также органами негосударственного финансового контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. АНАЛИЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

 

Государственный финансовый контроль представляет собой совокупность действий и операций, осуществляемых органами государственной власти, а также специально созданными ими органами, с использованием  специфических форм и методов его организации за соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти норм права с целью обеспечения законности, целесообразности, эффективности образования, распределения и использования финансовых ресурсов государства.

Государственный финансовый контроль охватывает не только государственный сектор экономики, но и распространяется на субъекты хозяйствования всех форм собственности, главным образом путём проверки соблюдения ими налогового законодательства, выполнения государственных и муниципальных заказов, целевого использования субсидий, дотаций, бюджетных кредитов, а также эффективности предоставления и законности использования налоговых льгот. Следовательно, объектом государственного финансового контроля выступают все денежные отношения, складывающиеся в процессе деятельности субъектов хозяйствования, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов государства.[26]

Проведем анализ работы государственного финансового контроля на примере Счетной палаты – органа, осуществляющего государственный финансовый контроль.

В рамках реализации Национального плана по противодействию коррупции контрольно-ревизионная деятельность Счетной палаты стала важным государственным инструментом, нацеленным на минимизацию коррупционных рисков. Счетная палата наряду с имеющимися инструментами финансового контроля активно внедряет новый вид государственного контроля – стратегический аудит, целью которого является оценка эффективности экономической политики в целом. Применение стратегического аудита вместе с финансовым аудитом и аудитом эффективности позволит в полной мере использовать социально значимые результаты нашей деятельности в целях повышения эффективности управления общественными ресурсами.

В 2011 году Счетной палатой проведено 501 контрольное и экспертно-аналитическое мероприятие, из них 370 контрольных мероприятий, которыми было охвачено 1150 в 83 субъектов Российской Федерации. В 2011 году по поручениям палат Федерального Собрания Российской Федерации, обращениям членов Совета Федерации, депутатов Государственной Думы и обращениям депутатов Государственной Думы – 27 мероприятий. В соответствии с Федеральным законом «О Счетной палате Российской Федерации», Регламентом Счетной палаты Российской Федерации в отчетном периоде результаты всех контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, иные важнейшие вопросы рассматривались на заседаниях Коллегии Счетной палаты. Всего в 2011 году проведено 66 заседаний Коллегии Счетной палаты, на которых рассмотрено 908 вопросов. Выявлено нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере на сумму 718,5 млрд. руб. В 2011 году объем нецелевого использования бюджетных средств составил 1,2 млрд. рублей.

 

№	Показатель	2011 г.	2010 г.	2009 г.
1	Проведено контрольных и экспертно-аналитических мероприятий	501	501	502
2	Проведено экспертно-аналитических мероприятий	131	130	127
3	Проведено контрольных мероприятий:	370	371	375
4	в том числе по поручениям и обращениям палат Федерального Собрания Российской Федерации, из них:	27	33	12
5	по поручениям Совета Федерации и обращениям членов Совета Федерации	17	20	6
6	по поручениям Государственной Думы и обращениям депутатов Государственной Думы	10	13	6
7	Выявлено нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере (млрд. рублей)	718,5	483,9	238,3
8	Выявлено нецелевое использование средств (млрд. руб.)	1,2	1,58	3,8
9	Фактические затраты на содержание Счетной палаты (млн. рублей)	2,1	2,0	1,9
10	Количество направленных представлений и предписаний	336	333	320
11	Количество материалов, направленных в органы прокуратуры, иные правоохранительные органы	176	217	215
12	Количество возбужденных уголовных дел	72	41	41
13	Количество мер административного реагирования	765	352	341
14	Проведено заседаний Коллегии Счетной палаты	66	64	65
15	Рассмотрено вопросов на заседаниях Коллегии Счетной палаты	908	891	921
16	Количество договоров, соглашений с контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации	83	83	83
17	Состав сотрудников Счетной палаты по образованию (чел. /%): высшее профессиональное среднее профессиональное	1144/97,9	1191/98,1	1173/97,4 15/1,3
18	Профессиональное образование сотрудников Счетной палаты (чел./%): финансово-экономическое юридическое управление	550/48,1 249/21,8 117/10,2	570/47 238/19,6 105/8,7	608/49,1 239/19,3 103/8,3
19	Информационное присутствие Счетной палаты: количество публикаций количество посещений WEB-сайта (тыс.) количество теле- и радио сюжетов	2200 500 1410	2400 400 1070	2100 432 905