Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Кировхлеб»

Проведем  анализ дебиторской задолженности  по срокам образования (таблица 13).

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 13 - Сроки образования  дебиторской задолженности (на конец  года)

 

Показатель	2008 г.		2009 г.		2010 г.		Отклонение 2010г. от 2008 г.
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	п. п.
Общая          сумма дебиторской задолженности, всего	592223	100	362414	100	680424	100	88201	X
в том числе: до 30 дней	145864,5	24,63	78064	21,54	173100	25,44	27235,5	0,81
от 31 до 60 дней	217583	36,74	123982	34,21	268087	39,40	50504	2,66
от 61 до 90 дней	90195,5	15,23	86254	23,80	64096	9,42	-26099,5	-5,81
от 91 до 120 дней	103817	17,53	48600	13,41	146427	21,52	42610	3,99
свыше 120 дней	34763	5,87	25514	7,04	28714	4,22	-6049	-1,65

В ходе анализа  дебиторской задолженности по срокам ее образования было выявлено следующее:

• наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности в 2010 г. 
  занимает дебиторская задолженность со сроком образования от 31 до 60 дней 
  (39,4%);
• текущая задолженность, т.е. задолженность со сроком образования до 30 
  дней, на конец 2010 г. составила 25,44%, что больше на 0,81% уровня 2008 г. 
  (24,63%). Следует также отметить положительное изменение дебиторской 
  задолженности предприятия;
• в 2010 г. по сравнению с 2008 г. произошло снижение дебиторской 
  задолженности со сроком образования от 61 до 90 дней (на 5,81%) и свыше 
  120 дней (на 1,65%).

Таким образом, на основании вышеизложенного, прослеживается отрицательная тенденция увеличения сроков образования дебиторской  задолженности как по абсолютной величине, так и по удельному весу.

В ОАО «Кировхлеб»  просроченной дебиторской задолженностью считается задолженность со сроком образования свыше 31 дня.

Следующим этапом анализа дебиторской задолженности  является анализ качества дебиторской задолженности. Под качеством дебиторской задолженности понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме.

Проанализируем  показатели качества дебиторской задолженности (таблица 14).

Таблица 14 - Анализ показателей  качества дебиторской задолженности (на конец года)

 

Показатель	2008г.	2009 г.	2010г.	Изменение 2010 г. к 2008 (+/-)
1. Общая сумма дебиторской задолженности, тыс.руб.	592223	362414	680424	88201
в том числе: просроченная         дебиторская задолженность	446358,5	284350	507324	60965,5
2. Доля просроченной  дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, %	75,37	78,46	74,56	-0,81
3. Коэффициент просроченной дебиторской задолженности	0,753	0,784	0,745	-0,008

Данные таблицы 14 показывают, что за рассматриваемый период коэффициент  просроченной дебиторской задолженности  снизился на 0,008, что свидетельствует о незначительном повышении качества дебиторской задолженности. Однако несмотря на это можно говорить о неэффективной работе предприятия, т.к. существует угроза уменьшения денежного притока и потеря ликвидности предприятия.

Оценим уровень  дебиторской задолженности предприятия и его динамику в предшествующем периоде. Оценка этого уровня осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, который рассчитывается по следующей формуле:

КОА_ДЗ = ДЗ/ОА,

где КОА дз - коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность;

ДЗ - общая сумма дебиторской  задолженности;

ОА - общая сумма оборотных  активов предприятия.

Проведем  расчет указанного выше коэффициента.

КОА дз в 2008 г. = 592223/ 709488 = 0,835

  КОА дз в 2009 г. = 362414/ 559837 = 0,647

КОА да в 2010 г. = 680424/ 860711 = 0,791

Из приведенных расчетов видно, что оборотные активы в 2010 г. по сравнению с 2008 г. оказываются меньше отвлечены в дебиторскую задолженность, еще меньше отвлечение можно расценить как положительное влияние.

Проанализируем     движение    дебиторской     задолженности     по предприятию на основании следующей таблицы.

Таблица 15 - Динамика движения дебиторской задолженности (тыс. руб.)

 

Год	Остаток на начало года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Остаток на   конец года	Изменение, (+/-)	Темп роста, %
2008г.	343100	19318401	19069278	592223	249123	172,61
2009г.	592223	14731211	14960020	363414	-228809	61,36
2010г.	348434	12004402	11672412	680424	331990	195,28

В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что в 2008 г. и в 2010 г. на предприятии возникало обязательств больше, чем было погашено. В результате наблюдается рост остатков дебиторской задолженности. Так в 2008г. дебиторская задолженность возросла на 72,61%, а в 2010 г. - на 95,28%. Однако следует заметить, что в 2009 г. остатки дебиторской задолженности значительно снизились (на 38,64%).

Таким образом, динамика движения дебиторской задолженности показала, что у предприятия существуют проблемы расчетов с дебиторами. А именно, они несвоевременно погашают обязательства.

Для проведения контроля своевременности погашения  дебиторской задолженности необходимо рассчитать коэффициент погашаемости:

К погаш. в 2008 г. = 19069278/19318401 = 0,987

К погаш. в 2009 г. = 14960020/ 14731211 = 1,016

К погаш. в 2010г. = 11672412/ 12004402 = 0,972

Таким образом видно, что степень погашаемости дебиторской задолженности в ОАО «Кировхлеб» в 2010 г. снизилась по сравнению с 2009 г. и 2008 г. Это является отрицательным моментом.

3.2    Анализ    динамики,    структуры    и    качества    кредиторской задолженности ОАО «Кировхлеб».

Как было отмечено ранее, методика анализа  кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На  основании формы №5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу» проведем анализ динамики кредиторской задолженности и удельного веса в структуре пассивов предприятия (таблица 16).

Таблица 16 - Динамика кредиторской задолженности (на конец  года)

 

Показатель	2008г.	2009 г.	2010Г.	2010 г.        к 2008г., тыс.руб.	2010г.      к 2008г., %
Краткосрочная    -    всего, тыс.руб.	740188	741586	1231510	491322	166,38
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	69390	93776	46824	-22566	67,48
авансы полученные	592	602	9136	8544	1543,24
расчеты по налогам и сборам	33228	12435	11119	-22109	33,46
кредиты	260994	366865	614359	353365	235,39
займы	240919	203492	507457	266538	210,63
прочая	135065	64416	42615	-92450	31,55
Долгосрочная — всего, тыс. руб.	290252	537367	411454	121202	141,76
В том числе: кредиты	266656	192500	142440	-124216	53,42
займы	9626	330897	246323	236697	2558,93
отложенные        налоговые обязательства	13970	13970	16972	3002	121,49
Итого            кредиторской задолженности, тыс. руб.	1030440	1278953	1642964	612524	159,44
Общая сумма пассивов, тыс. руб.	1529375	1515584	1684020	154645	110,11
Доля             кредиторской задолженности в пассивах, %	67,38	84,39	97,56	30,18	144,79

 

Рассмотрев  динамику кредиторской задолженности  мы видим, что в течение последних трех лет наблюдается увеличение кредиторской задолженности. В 2010 г. по сравнению с 2008 г. общая сумма кредиторской задолженности увеличилась на 59,44% или на 612524 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения как краткосрочной ( на 66,38% или на 491322 тыс.руб.), так и долгосрочной кредиторской задолженности (на 41,76% или на 121202 тыс.руб.).

Значительное увеличение отмечено по таким статьям кредиторской задолженности как авансы полученные (на 1443,24%) и долгосрочные займы (на 2458,93%). Также отмечено увеличение доли кредиторской задолженности в общей сумме пассивов предприятия (на 44,79%), что говорит о росте неплатежеспособности предприятия.

Далее проведем анализ состава и структуры кредиторской задолженности (таблица 17).

Таблица 17 - Состав и структура  кредиторской задолженности (на конец года)

 

Показатель	2008г.		2009	г.	2010 г.		2010 г.  к
	тыс.	%	тыс.	%	тыс. руб.	%	2008г., %
	руб.		руб.
Кредиторской	1030440	100	1278953	100	1642964	100	159,44
задолженность, всего
Краткосрочная - всего	740188	71,83	741586	57,98	1231510	74,96	166,38
в том числе:
поставщики             и	69390	6,73	93776	7,33	46824	2,85	67,48
подрядчики
авансы полученные	592	0,06	602	0,05	9136	0,56	1543,24
расчеты по налогам  и	33228	3,22	12435	0,97	11119	0,68	33,46
сборам
кредиты	260994	25,33	366865	28,68	614359	37,39	235,39
займы	240919	23,38	203492	15,91	507457	30,89	210,63
прочая	135065	13,11	64416	5,04	42615	2,59	31,55
Долгосрочная - всего	290252	28,17	537367	42,02	411454	25,04	141,76
в том числе:
кредиты	266656	25,88	192500	15,05	142440	8,67	53,42
займы	9626	0,93	330897	25,87	246323	14,99	2558,93
отложенные налоговые	13970	1,36	13970	1,10	16972	1,03	121,49
обязательства
прочая	-	-	-	-	5719	0,35	100